Файл: Правила выполнения кассовых операций, установленные для кассиров. Методы проверки кассовых документов.pdf

Продолжение таблицы 6

Как видно и таблиц, в основном расчеты проводились с использование счетов Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Счет 90 «Продажи». Важно обратить внимание на ежедневное внесение генеральным директором ООО «НИВА» на начало дня определенной суммы в кассу организации, а затем в конце дня выдача денежных средств из кассы тому же Арутюняну К.И.

2.3. Проверка полноты учета выручки наличных денежных средств в кассе ООО «НИВА»

Итак, приступим к проверке операций по движению наличных денежных средств организации ООО «НИВА».

Для начала определимся с информационной базой для проверки кассовых операций. Какие документы нас могут заинтересовать? В общем случае это документы, связанные с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию, своевременной заменой блока ЭКЛЗ и применением контрольно-кассовой техники. В частности, это следу№1ющие документы:

• журнал кассира-операциониста;
• акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма КМ-3);
• журнал регистрации показаний о денежных суммирующих и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;
• распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;
• контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
• приходные и расходные кассовые ордера;
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• авансовые отчеты;
• кассовая книга;
• справка-отчет кассира-операциониста;
• сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;
• бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов;
• акт приемки бланков строгой отчетности;
• книга учета бланков строгой отчетности;
• акт о списании бланков строгой отчетности;
• книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
• распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег;
• заключенные договора поставок
• иные первичные учетные документы и регистры

Из всех перечисленных документов наиболее интересными являются договора поставок, а точнее суммы наличного расчета между юридическими лицами, ведь как говорилось ранее - большое количество правонарушений имеет место быть именно в этом разделе. Также обращается внимание на снятые контрольные ленты с кассовых аппаратов, за несколько дней, суммарно по кварталу и за год и данные журналов кассира-операциониста. Проверка проведена путем сопоставления сумм, отраженных в фискальных отчетах (далее по тексту – ФО), с записями в журналах кассира-операциониста (далее по тексту ЖКО) и кассовой книги, представленных ООО «НИВА» таблица 7.

Таблица 7

Согласно данным ФО сумма наличных денежных средств, полученная организацией при осуществлении наличных денежных расчетов за проверяемый период с 01.01.2017 по 09.04.2018 составила 79 727 432 руб. 81 коп., по данным ЖКО – 79 727 432 руб. 81 коп., в том числе возвраты покупателям по неиспользованным кассовым чекам, оформленные соответствующим образом – 34 802 руб. 16 коп., по платежным картам – 11 864 844 руб. 05 коп., по кассовой книге организация оприходовала наличные денежные средства в размере 67 827 786 руб. 60 коп.

Таким образом, расхождений между суммами наличных денежных средств, отраженными в кассовой книге, и суммами наличных денежных средств, полученными с применением ККТ и зафиксированными в ФО, не установлено.

Как правило, организации, использующие в бухгалтерском учете автоматизированные системы, не имеют ошибок, заключающихся в расхождении между суммами ФО и ЖКО.

Так же хотелось бы отметить, что нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в хронологическом порядке, подчисток и помарок не выявлено, корреспонденция счетов соответствует сути отражаемой хозяйственной операции, отчеты кассира с прилагаемыми приходными и расходными ордерами сформированы помесячно в хронологическом порядке, журнал кассира-операциониста есть и ведется надлежащим образом, кассовая книга сформирована, прошнурована, подписана генеральным директором и опечатана, заявки, утвержденные генеральным директором, на получение подотчетных сумм, прилагаются к расходным кассовым ордерам.

За весь отчетный период в кассе ООО «НИВА» изучалось совпадение сумм остатков дневного прихода с конечным остатком денежных средств за предшествующий день. Подобная проверка ставила целью обнаружение возможных случаев чрезмерного списания средств. Было обнаружено, что остатки на конец одного дня и начало другого нигде не отличаются. Арифметический пересчёт также не выявил ошибок.

В связи с вышесказанным, можно уверенно заключить, что расходные кассовые ордера присутствуют, равно как и первичная документация по выдаче денежных средств. Работники ООО «НИВА» получали средства под отчет, а заработная плата выплачивалась в утвержденном порядке согласно корректно оформленным ведомостям.

Одним из ключевых этапов проведения проверки сотрудниками ИНФС является выезд на место осуществления расчетов организаций, с целью визуального контроля соблюдения Закона РФ № 54-ФЗ «О применении ККТ …» от 22.05.2003. По результатам проверки составляется акт проверки, в котором отражается все обстоятельства проверки, а также факт применения либо не применения ККТ при проведении расчетов с население.

К акту проверки в обязательном порядке составляют Акт о проверке наличных денежных средств по форме КМ-9, в котором отражают наличные денежные средства в денежном ящике кассового аппарата, а также указывается на соответствие сумм пересчитанных фактически денежных средств с данными фискального отчеты, снятого за этот же день. Акт подписывается проверяющими лицами и представителем проверяемого лица.

В ходе проведения проверки ООО «НИВА» был составлен Акт о проверке наличных денежных средств по форме КМ-9 кассы «ШТРИХ-МИНИ-ФР-К» заводской номер: 00007240 от 08.04.2018 № б/н (Приложение 1).

В акте проверки наличных денежных средств кассы, полученных с применением ККТ «ШТРИХ-МИНИ-ФР-К» зав. № 00007240 было отражено, что фактическое наличие денег в кассе составило 11160 руб. 00 коп., при этом согласно показаниям Х-отчета № 7977 (Приложение 2), снятого 08.04.2018 в 12 ч. 23 мин., выручка от розничной торговли на данный момент составила 6058 руб. 24 коп.

Таким образом, было установлено расхождение между суммой наличных денежных средств, находящейся в кассе организации и суммой наличных денежных средств, полученной организацией с применением ККТ в размере 5101 руб. 76 коп.

Следовательно, излишки денежных средств в кассе на момент проведения проверки составили 5101 руб. 76 коп., которые подлежали оприходованию в кассу организации за 08.04.2018 приходным кассовым ордером.

Так же в ходе проведения проверки был составлен Акт о проверке наличных денежных средств по форме КМ-9 кассы «ШТРИХ-М-ПТК» заводской номер: 00001793 от 08.04.2018 № б/н (Приложение 3).

В акте проверки наличных денежных средств кассы, полученных с применением ККТ «ШТРИХ-М-ПТК» зав. № 00001793 было отражено, что фактическое наличие денег в кассе составило 32450 руб. 00 коп., при этом согласно показаниям Х-отчета № 9152 (Приложение 4), снятого 08.04.2018 в 12 ч. 13 мин., выручка от розничной торговли на данный момент составила 27368 руб. 39 коп.

Таким образом, было установлено расхождение между суммой наличных денежных средств, находящейся в кассе организации и суммой наличных денежных средств, полученной организацией с применением ККТ в размере 5081 руб. 61 коп.

Следовательно, излишки денежных средств в кассе на момент проведения проверки составили 5081 руб. 61 коп., которые подлежали оприходованию в кассу организации за 08.04.2018.

В ходе проверки установлено, что согласно данным кассовых документов ООО «НИВА» 08.04.2018 оприходовало в кассу наличные денежные средства в сумме 137851 руб. 46 коп. (приходно-кассовые ордера № 295 на сумму 92880 руб. 74 коп., № 296 на сумму 44970 руб. 72 коп., излишки наличных денежных средств в сумме 10183 руб. 37 коп. не отражены в ЖКО и не оприходованы в кассовой книге организации соответствующим приходным кассовым ордером.

В соответствии с правилами, хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещено. Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать данным кассовой книги.