Файл: Правила выполнения кассовых операций, установленные для кассиров. Методы проверки кассовых документов.pdf

Таблица 1

Как видно из таблицы 1, на протяжении 2015-2016 годов чистая прибыль ООО «НИВА» снизилась: в 2016 году ее размер составлял 301 тыс. руб., что на 153 тыс. рублей меньше, чем в 2015 году (сокращение на 33,7%).

В 2018 году сумма чистой прибыли составляла 443 тыс. рублей, что на 142 тыс. рублей (47,17%) больше, чем в 2016 году, и на 11 тыс. руб. меньше, чем в 2015 (сокращение на 2,42%).

Сокращение размеров чистой прибыли ООО «НИВА» за период 2015-2016 годов, прежде всего, был вызван возрастанием в 2016 году прочих расходов на 56 тыс. руб., что на 9,18% выше, чем в 2015 году а также падением прибыли от продаж на 207 тыс. руб. или на 15,1 %. Положительным моментом является сокращение управленческих расходов за период с 2015-2016 года на 234 тыс. руб. и за период 2016-2018 года еще на 252 тыс. руб. или на 16,51 %.

Размер чистой прибыли ООО «НИВА» за 2015-2018 гг. носит нестабильный характер вследствие существенного падения себестоимости продаж (последствия кризиса) и соответственно выручки.

1.2.Порядок учета кассовых операций

Ведение бухгалтерского учета в ООО «НИВА» ведется в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»^[17] в соответствии с утвержденной Учетной политикой на 2015 год. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. В организации ООО «НИВА» генеральный директор возложил на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета.

В штате сотрудников организации числятся пять кассиров, которые обслуживают три ККТ. В обязанности кассиров входит учет наличных денежных средств на предприятии, в соответствии с договором о материальной ответственности, помощь в исполнении работ, порученных главным бухгалтером/генеральным директором.

Предприятие утвердило учетную политику, в соответствии с которой осуществляет работу по ведению бухгалтерского и налогового учета. Принятая ООО «НИВА» учетная политика утверждается приказом генерального директора и применяется последовательно из года в год. Возможные изменения учетной политики могут производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе;
• контроль за сохранностью денежных средств в кассе;
• контроль за соблюдением финансово-расчетной дисциплины (т.е. выдача заработной платы, перечисление налогов в бюджет, расчеты с поставщиками, работа с задолженностями по кредитам и т.д.)
• контроль за полнотой и своевременностью сдачи выручки в банк;

Денежные средств ООО «НИВА» включают в себя наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации, безналичные денежные средства в рублях на расчетных счетах, денежные средства на аккредитивном счете и денежные средства в пути.

Учет кассовых операций ООО «НИВА» ведется в соответствии с указанием от 11 марта 2014 г. N3210-У^[18] «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями субъектами малого предпринимательства» следующим образом:

• приходными кассовыми ордерами, которые используются при поступлении денежных средств в кассу (форма КО-1)
• расходными кассовыми ордерами, используемыми при выдаче денежных средств из кассы (форма КО-2)
• отчетом кассира, который отражает реестр поступлений и выдачи денежных средств за день, и подтверждается приходными и расходными кассовыми ордерами (форма КО-3)
• кассовой книгой, предназначенной для регистрации операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств. Кассовая книга ведется в программе 1С «Бухгалтерия 8.2», распечатывается по окончании отчетного года, прошнуровывается, с указанием на последнем листе общего количества страниц, скрепляется печатью организации, подписывается генеральным директором (форма КО-4)

ООО «НИВА» при наличных денежных расчетах с населением применяло в проверяемом периоде ККТ, зарегистрированную в Инспекции ФНС России № 25 по г. Москве (Таблица 2).

Таблица 2

Стоит отметить тот факт, что адрес установки ККТ имеет важное значение, поскольку именно по этому адресу установки инспектора налоговой службы будут искать ККТ, зарегистрированную за предпринимателем. Многие предприниматели считают, что поскольку ККТ зарегистрирована, значит ей можно пользоваться где угодно, но это не так, и в ФЗ № 54-ФЗ от 22.05.2003г. прямо указано на то, что ККТ должна находиться по месту установки. В противном случае инспектора ФНС могут оштрафовать за применение ККТ, не соответствующей требования законодательства.

В соответствии с расчетом лимита денежных средств в кассе, на предприятии утвержден максимальный остаток на конец каждого дня в сумме 600 000 руб. Этот расчет утвержден на 02 июня 2016 г. Приказом № 33 от 02.06.2016 г.

При превышении денежных средств утвержденного на предприятии лимита, предприятие разницу по расходному ордеру сдает в банк.

Рассмотрим пример по поступлению денежных средств в кассу:

На дату 08.04.2018 получены денежные средства в кассу предприятия:

- выручка по кассовому аппарату от Габибулаевой А.Г.

Данный пример также отражен в "Карточке счета 50 "Касса" за 08.04.2018г. таблица 3

Таблица 3

Карточка счета 50 "Касса" ООО «НИВА» за 08.04.2018г

Рассмотрим пример по расходованию денежных средств из кассы:

На дату 08.04.2018г. выданы денежные средства из кассы предприятия: Калиткину Ю.А. согласно накладной №14764 от 08.04.2018 таблица 4.

Таблица 4

Карточка счета 50 "Касса" ООО «НИВА» за 08.04.2018 г.

Как видим из вышеперечисленных примеров, аналитический учет по счету 50 "Касса" ведется на предприятии по "денежным средствам в кассе организации".

Движение наличных денежных средств в кассе подтверждается кассовая книга, журнал кассира-операциониста, ведомость и журнал-ордер по счету и карточка счета.

Для наглядности рассмотрим журнал хозяйственных операций за 08.04.2018 и за 09.04.2018 в организации ООО «НИВА» таблица 5 и таблица 6 соответственно.

Таблица 5.

Счет «50 Касса» за 08.04.2018

Продолжение таблицы 5

Таблица 6

Счет 50 «Касса» за 09.04.2018