Файл: Правила выполнения кассовых операций, установленные для кассиров. Методы проверки кассовых документов.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Учет кассовых операций занимает важное место в системе бухгалтерского учета организации. В то же время это и наиболее сложный участок учета, так как при его реализации следует учитывать отраслевые особенности управления, технологии и организации расчетов между предприятиями и физическими лицами, наличие валютных расчетных счетов и т.д.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц, связанных с предпринимательской деятельностью, как правило осуществляются в денежной форме. Расчеты в денежной форме между организациями могут проводится как наличными денежными, так и безналичными средствами.

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма – так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы. Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления, нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет основывается на принципе начисления. В соответствии с данным методом результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не в том случае, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены).

Актуальность темы работы заключается в том, что правильно поставленный учет расчетно-кассовых операций приводит к своевременности проведения денежных расчетов.

Цель работы – разработка предложений по совершенствованию учета кассовых операций ООО «НИВА».

В соответствии с целью дипломной работы были поставлены следующие задачи:

- исследовать теоретические аспекты учета кассовых операций;

- описать организационно-экономическую характеристику ООО «НИВА»;

- раскрыть сущность денежных средств и дать оценку состоянию бухгалтерского учета денежных средств в кассе ООО «НИВА»;

- раскрыть сущность контроля поступления денежных средств в ООО «НИВА»;

- предложить пути совершенствования учета денежных средств в кассе ООО «НИВА» и произвести оценку рациональности предложений.

- Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «НИВА».

Предметом исследования является учет кассовых операций.

В процессе исследования были применены следующие методы: монографический; сравнительный; табличный; арифметический и другие.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические аспекты ведения кассовых операций

1.1. Порядок ведения кассовых операций

В практике российского предпринимательства обширное распространение приобрели вычисления с применением наличных средств. Для абсолютно всех организаций РФ определены общие условия для системы учета и хранения наличности. Область использования наличных расчетов строго регламентирована Центральным банком Российской федерации в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У^[1].

Наличные деньги подлежат строгому учету в компании. Закон обязывает их хранить только в специально оборудованном помещении кассы. Причем к кассовому помещению есть определенные требования. Например, оно должно быть оборудовано металлическими дверьми, сейфом и т. д.

Каждая организация для произведения расчетов, связанных с наличными денежными средствами, должна иметь кассу, потому что все без исключения процедуры по зачислению и расходованию наличных средств, а также сохранению этих средств и денежных документов проводятся в кассе организации. Помещение, где будет располагаться касса, должно быть заранее необходимо оборудовано и, быть безопасным для хранения денежных средств и документов, например, иметь сигнализацию, а производить кассовые операции имеет право только кассир, заключивший договор с компанией.

Кассовые операции – это операции по приему, хранению, выдаче наличных средств и оформлению денежных (кассовых) документов, осуществляемых физическими и юридическими лицами^[2].

Осуществление кассовых операций строго контролируется Центральным банком Российской Федерации, а именно указаниями от 11 марта 2014 г. N 3210-У^[3] и от 7 октября 2013 г. N 3073-У^[4]. Совокупность таких указаний представляет собой кассовую дисциплину.

Кассовая (контрольно-кассовая) дисциплина – это свод правил, устанавливающий порядок проведения кассовых операций и действий с наличными средствами, действующий на территории РФ и обязательный к исполнению физическими и юридическими лицами^[5].

Кассовая дисциплина регулирует: поступление наличных средств, выдача наличных средства, расчеты с наличными средствами, сдача денег в банк, получение денег из банка, возврат денежных средств, ведение кассовых документов, соблюдение лимита кассы.

При соблюдении кассовой дисциплины и ведения кассовых операций используются следующие кассовые (первичные) документы:

1. Приходный кассовый ордер (при поступлении наличных средств)

2. Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных средств)

3. Кассовая книга (для вывода остатка наличности в кассе)

4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

5. Платежная ведомость

6. Книг учета принятых и выданных кассиром наличных средств

Согласно Указаниям ЦБ, организации обязаны вести кассовую книгу и не должны превышать объем лимита кассы.

Лимит кассы – это максимально допустимое количество денежных наличных средств, которое может находиться в кассе организации. Сумму кассового лимита организация устанавливает согласно своим доходам. Если сумма лимита не была установлена, ее считают равной нулю.

Избыток средств следует сдавать в банковское учреждение. Если же избыток не будет передан в банк, то тогда организация может понести административную ответственность. В праздничные или нерабочие дни, а также в дни начисления зарплаты сотрудникам допускается превышение лимита. Запрещено вычислять лимит кассы произвольно, для этих расчетов Центральным банком РФ созданы специальные формулы для вычисления лимита кассы организации или индивидуального предпринимателя^[6].

Кроме того, кассовые операции всегда должны совершаться с помощью кассовых машин и оформляться на специальных бланках. Свои наличные денежные средства учреждения должны хранить в банках и использовать выданную кассой наличность только на определенные, заранее указанные цели.

Вестись приходные, расходные кассовые ордера и кассовая книга должны без помарок и ошибок, должны отсутствовать любые неточности. На каждой странице должна быть подпись главного бухгалтера и руководителя, присутствовать печати организации. Если все же в кассовой книге была обнаружена ошибка или неточность, то ее следует зачеркнуть одной тонкой линией (чтобы ошибку можно было прочесть) и написать сверху исправленный вариант. На странице документа, рядом с зачеркнутой ошибкой, должна присутствовать надпись "Исправлено" и подпись руководителя организации.

Для бухгалтерского учета кассовых операций создан счет 50 "Касса"^[7].

На пятидесятом счете осуществляются поступление, хранение и выдача наличных денежных средств и кассовых документов, а также информация об кассовых операциях. Бух. учет кассовых операций регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Допускается открытие к 50 счету "Касса" компанией следующих субсчетов^[8]:

- 50.1 "Касса организации" (там указываются поступление и расходование наличных средств, так же все средства в кассе учреждения, в национальной валюте Российской Федерации)

- 50.2 "Операционная касса" (открывается в учреждениях, связанных со сферой транспортных перевозок и связи, например, билетные кассы. На этом субсчете указывается движение наличных средств.)

- 50.3 "Денежные документы" (наличие денежных документов в кассе)

- 50.4 "Касса в иностранной валюте" (операции с иностранной валютой)

Дебет счета 50 "Касса" отображает поступление наличных средств и кассовых документов в кассу компании, а кредит - расходование наличных средств и выдача кассовых (денежных) документов. ^[9]

Контроля за кассовой дисциплиной и кассовыми операциями в учреждениях до 2012 года осуществлялся банками РФ, сейчас эта обязанность возложена на налоговые органы.

Они обязаны осуществлять проверку учета денежных средств в кассе, оснащенность и безопасность кассовых помещений, проверку отчетов и всех кассовых документов. За нарушение правил учета денежных средств и кассовых операций налагается административный штраф, в размере от 4000 до 5000 тысяч рублей (руководителям и ответственным лицам) и от 40000 до 50000 тысяч рублей (на учреждения и организации). Поэтому рекомендуется проводить

1.2 Основные нарушения, выявляемые в ходе проведения проверок контроля ККТ

Как показывает практика, невыдача кассового чека (включая пробитие пустого чека, либо на меньшую сумму) является одним из самых массовых нарушений в торговле^[10].

При этом невыдача чека относительно редко применяется в явном виде – при отсутствии ККТ на предприятии торговли. В последнее время чаще правонарушение осуществляется с использование чекопечатающих устройств, не соответствующих требования Закона РФ № 54-ФЗ «О применении ККТ …» от 22.05.2003 года, таких как: не зарегистрированных в налоговых органах, не использующих в своем составе фискальную память, не обеспечивающих печать чеков, содержащих некорректируемые данные о проведенных расчетах.

Значительное количество налоговых мошенничеств производится путем нетехнических манипуляций с кассами, то есть использование «второй» кассы. В этом случае основная регистрационная нагрузка ложится на незаконно установленное кассовое устройство. Учет по этой кассе не производится, а вся налоговая выручка уводится из-под налогообложения.

Также большой популярностью пользуется так называемое «скручивание» фискальной памяти. Целью является занижение денежных сумм, регистрируемых в фискальной памяти ККТ.

Клиентам, осуществляющим в течение одного дня оплату однотипных услуг на одинаковую сумму, выдаются чеки, содержащие копии реквизитов кассового чека о зарегистрированном в ККТ платеже на такую же сумму за аналогичные услуги.

В зарегистрированные кассовые аппараты встраиваются эмуляторы блоков ЭКЛЗ, которые по сути не учитываются всю выручку торгового объекта.

Отдельным направлением занижения выручки является операции, направленные на изменение, уничтожение, корректировку данных, которые содержатся в ЭКЛЗ.

Специалистами налоговой службы выявляются различного рода эмуляторы ККТ; программы, позволяющие в ручном режиме убирать лишние суммы из памяти ЭКЛЗ; неучтенные копии, клоны и повторно используемые средства регистрации фискальных данных, разбросанные на территории города Москвы (по данной зоне мошенничеств отсутствует до конца собранная информация о количестве таких аппаратов, что потенциально наносит значительный ущерб взиманию налогов).

Помимо всего прочего к основным нарушениям кассовой дисциплины, а точнее говоря нарушениям порядка ведения кассовых операций относятся:

• неоприходование или недооприходование наличных денежных средств, то есть не учет или неполный учет выручки в кассовой книге;
• превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе.
• превышение суммы расчетов между юридическими лицами

Перечисленные условия и обстоятельства правонарушений относятся к более чем десятилетнему историческому периоду эксплуатации автономной ККТ с применением в качестве защиты ЭКЛЗ. На сегодняшний момент этот опыт требует переосмысления в связи с появлением новых технологий и изменения структуры рынка.