Файл: Фгбоу во бурятский государственный университет институт экономики и управления.docx

- материальные ценности, денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовый результат;

- убыль ценностей в пределах норм списывается по распоряжению директора магазина соответственно на расходы от продаж;

- недостачи материальных ценностей, денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы от продаж.

Варианты оценки товаров магазин выбирает самостоятельно. Учет товаров ведется по розничным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка».

Для определения выручки от продаж и признания соответствующей ей прибыли, исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров, выбран один из двух методов учета:

- по отгрузке товаров и предъявлению покупателю расчетных документов. При отражении учета по отгрузке товаров реализация отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счета 50 «Касса» и кредиту счета 90.1 «Выручка».

Одновременно фактическая стоимость проданного товара списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года.

В целях планирования учета и отчетности расходов на продажу применяется номенклатура статей расходов:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду;

- расходы на хранение и упаковку товаров;

- расходы на рекламу;

- убытки от недостач и потери от порчи товаров;

- прочие расходы.

Разработка рабочего плана счетов организуется в соответствии с требованиями законодательств, а именно ст. 6 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а так же п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Согласно Закону №129-ФЗ, при утверждении учетной политики каждая организация должна утвердить рабочий план счетов.

---

Рабочий план счетов бухгалтерского учета магазина «Крузак» утверждён директором.

Основными задачами в учете денежных средств бухгалтерского учета является:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе магазина;

- контроль за использованием денежных средств;

- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах, с покупателями и заказчиками;

- своевременная проверка расчетов с кредиторами для исключения просроченности задолженности.

Все торговые операции оформляются первичными документами, формы которых утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Извлечение из плана графика документооборота по оформлению операций по продаже товаров представлено в таблице 4.

Таблица 4

Извлечение из плана графика документооборота

Документ	Срок составления	Ответственные должностные лица
		Составление	Утверждение
Счет-фактура	На каждую партию товаров в двух экземплярах, действительна в течение 10 дней	Руководитель	Руководитель
Товарный чек	В момент реализации товара	Продавец	Продавец Руководитель
Отчет кассира	Ежедневно в двух экземплярах	Продавец	Продавец Руководитель
Товарный отчет	Еженедельно в двух экземплярах	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо

В магазине денежные расчеты с населением ведутся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ) в соответствии с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54 ,таким образом, продажа товаров сопровождается выдачей покупателю чека ККМ.

---

Выручка за день рассчитывается как разность между показателями счетчика кассового аппарата на конец и начало дня по магазину. Показания счетчика фиксируются в журнале кассира-операциониста и удостоверяются подписями директора магазина и кассиром-операционистом.

Журнал кассира-операциониста является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью торговой организации и подписями руководителя, бухгалтера и налогового инспектора. Записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой. Помарки в журнале не допускаются. Все исправления должны быть оговорены и заверены подписями кассира-операциониста, руководителя и бухгалтера организации. Выручка от продажи сдается кассиром-операционистом в кассу, что отражается в квитанции к ПКО.

Сумма выручки ежедневно учитывается в кассовом отчете. Одновременно стоимость реализованного товара списывается в расходной части товарного отчета материально ответственного лица. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчетах.

В бухгалтерском учете организации сумма выручки за проданные товары ежедневно отражается на основании проверенного отчета кассира и приходного кассового ордера.

3. 1   2   3

---

Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия является одним из ключевых моментов его оценки. Финансовый анализ это процесс исследования и оценки предприятия с целью выработки наиболее обоснованных решений по его дальнейшему развитию и пониманию его текущего состояния.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики этих изменений можно получить с помощью сравнительного аналитического баланса. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального баланса.

Таблица 5. Анализ имущественного состояния предприятия ООО «Крузак»

Группа активов/пассивов	на 31.12.2015		на 31.12.2016			Изменение суммы			Изм-е уд.веса, %
	т.р.	уд.в. %		т.р.	уд.в. %		т.р.	уд.в. %
1. Внеобор. активы
1.1. Основные сред.	98 551	6,72		123 720	8,66		25 169	1,94		25,54
1.2. Прочие ВОА	56 661	3,86		65 917	4,62		9 256	0,76		16,34
1.3. Итого ВОА	155 212	10,58		189 637	13,28		34 425	2,7		22,18
2. Оборотн. активы
2.1 Запасы	650 268	44,34		620 787	43,47		-29 481	-0,87		-4,53
2.2. Дебит. задолж.	513 952	35,05		549 509	38,48		35 557	3,43		6,92
2.3. Прочие ОА	147 087	10,03		68 040	4,76		-79 047	-5,27		-53,74
2.4. Итого ОА	1 311 307	89,42		1 238 336	86,72		-72 971	-2,7		-5,56
БАЛАНС	1 466 519	100		1 427 973	100
3. Капитал и резер.
3.1. Капитал	1 063	0,07		1 063	0,07		0	0		0
3.2. Прибыль	203 311	13,86		268 658	18,81		65 347	4,95		32,14
3.3. Итого	204 374	13,94		269 721	18,98		65 347	4,95		31,97
4. Обязательства
4.1. Заемные средст.	917 170	62,54		728 025	50,98		-189 145	-11,56		-20,62
4.2. Кред. задолж.	312 804	21,33		383 162	26,83		70 358	5,5		22,49
4.3. Прочие обязат.	32 171	2,19		47 065	3,3		14 894	1,11		46,3
4.4. Итого обязат.	1 262 145	86,06		1 158 252	81,11		-103 893	-4,95		-8,23
Баланс	1 466 519	100		1 427 973	100

---

В результате проведенного анализа мы видим, что валюта баланса уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом. Кроме того, наибольшим удельный вес занимают запасы, дебиторская задолженность и заемные средства. Также мы видим увеличение доли нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности. Положительным моментом является снижение заемных средств в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Финансовое состояние предприятия с позиций краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые в общем виде характеризуют возможности предприятия своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Анализ ликвидности предприятия базируется на расчете коэффициентов текущей ликвидности, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности и на расчете чистого оборотного капитала.

Таблица 6.

Анализ платежеспособности предприятия ООО «Крузак»

Показатель	На 31.12.2015	На 31.12.2016
Коэффициент текущей ликвидности	1,201	1,798
Коэффициент быстрой ликвидности	1,808	0,896
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,303	0,023
Чистый оборотный капитал	945 757	548 745

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия находится на один рубль текущих обязательств. Нормативное нижнее значение данного показателя равняется 2. Мы видим, что в предыдущем периоде этот показатель далек от нормативного значения, но в отчетном периоде он стал приближен к 2.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность предприятия погашать текущие обязательства за счет оборотных активов. Он схож с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для него расчета оборотных средств включаются только высоко- и средне ликвидные текущие активы. В нашем случае коэффициент быстрой ликвидности также в отчетном периоде стал приближен к нормативу и снижает свое значение.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Нормальным считается значение более 0,2. Чем

---