Файл: Отчет по учебной практике пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Отчет по практике

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 12.12.2023

Просмотров: 1477

Скачиваний: 33

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема 1.5 Учет финансовых результатов

1.Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

Задание №1

В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.

В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

 

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

62

90.1

731600

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет

 

90.3

68

111600

3

Списана готовая продукция, отгруженная покупателю

90.2

43

538000

4

Списаны расходы на продажу

90.2

44

62000

5

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

90.9

99

20000

6

Получена от покупателя выручка за проданную продукцию

51

62

731600

 

Задание№2

В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб. Составить бухгалтерские проводки.


 

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

62

90.1

693840

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет

90.3

68

105840

3

Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям

90.2

43

472300

4

Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы

90.2

26

63700

5

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

90.9

99

52000

6

Получена от покупателя выручка за проданную продукцию

51

62

693840

 

2. Учет финансового результата от прочей деятельности

Задание№3

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб.; амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.);

  • дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.;

  • проценты по предоставленному работнику займу – 8 000 руб.;

  • положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 72 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.;

  • списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 17 000 руб.;

  • отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 31 000 руб.;

  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - 44 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.


 

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств

62

91.1

141600

2

Начислен в бюджет НДС по проданному объекту основных средств

91.2

68

21600

3

Списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств

01.2

01.1

274000

4

Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи

02

01.2

178000

5

Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств

91.2

01.2

96000

6

Отражены в учете начисленные дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер»

76

91.1

90000

7

Отражены в учете начисленные проценты по предоставленному работнику займу

73

91.1

8000

8

Отражены в учете положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

62

91.1

72000

9

Отражены в учете признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю

91.2

76

63000

10

Отражена в учете списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

91.2

62

17000

11

Отражены в учете отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

91.2

60

31000

12

Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

91.2

76

44000

13

Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) (141 600 = 90 000 + 8 000 + 72 000) – (21 600 + 96 000 + 63 000 + 17 000 + 31 000 + 44 000)

91.9

99

39000


 

Задание№4

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.;

  • штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.;

  • депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.;

  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.;

  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

 


п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств

76

91.1

106200

2

Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств

91.2

68

16200

3

Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов

76

91.1

16000

4

Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности

76.4

91.1

4000

5

Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду

91.2

02

8000

6

Начислены проценты за пользование кредитом банка

91.2

66

57000

7

Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

91.2

76

48000

8

Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000)

99

91.9

3000


 

3. Учет налога на прибыль

 Задание№5

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия. Составьте проводки.

Исходные данные, тыс. руб.

Показатель

 

Доходы от реализации продукции

17000

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

15500

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

25

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

18

-расходы на услуги банков

10

-расходы ЖКХ сверх нормы

31

-перечислено профсоюзу

5

Решение:

  • Расходы составляют: 15500 + 25 + 18 + 10 + 31 + 5 = 15589 тыс. руб.

  • Налогооблагаемая прибыль: 17000 – 15589 = 1411 тыс. руб.

  • Сумма налога на прибыль: 1411 * 20% = 282,2 тыс. руб.

  • В т.ч. для перечисления в федеральный бюджет: 1411 * 2% = 28,22 тыс. руб.

  • В местные бюджеты: 1411 * 18% = 253,98 тыс. руб.  

Журнал хозяйственных операций

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Начислен налог на прибыль

99

68 субсчет «Налог на прибыль»

282200

2

Перечислено в федеральный бюджет

68 субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет»

51

28220

3

Перечислено в местные бюджеты

68 субсчет «Налог на прибыль – местный бюджет»

51

253980


 4. Учет использования прибыли
Задание№6

По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 500 000 руб.

В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (50 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (450 000 руб.) – на выплату дивидендов. При этом дивиденды, начисленные акционерам – работникам организации составили 230 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.