Файл: Отчет по учебной практике пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций.docx
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 1246
Скачиваний: 27
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема 1.5 Учет финансовых результатов
1.Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
Задание №1
В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.
В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.
Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
Задание№2
В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб. Составить бухгалтерские проводки.
2. Учет финансового результата от прочей деятельности
Задание№3
В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:
В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:
Задание№4
В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:
В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:
3. Учет налога на прибыль
Задание№5
Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия. Составьте проводки.
Исходные данные, тыс. руб.
Решение:
Журнал хозяйственных операций
4. Учет использования прибыли
Задание№6
По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 500 000 руб.
В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (50 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (450 000 руб.) – на выплату дивидендов. При этом дивиденды, начисленные акционерам – работникам организации составили 230 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
1.Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
Задание №1
В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.
В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.
Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию | 62 | 90.1 | 731600 |
2 | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет | 90.3 | 68 | 111600 |
3 | Списана готовая продукция, отгруженная покупателю | 90.2 | 43 | 538000 |
4 | Списаны расходы на продажу | 90.2 | 44 | 62000 |
5 | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции | 90.9 | 99 | 20000 |
6 | Получена от покупателя выручка за проданную продукцию | 51 | 62 | 731600 |
Задание№2
В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб. Составить бухгалтерские проводки.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию | 62 | 90.1 | 693840 |
2 | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет | 90.3 | 68 | 105840 |
3 | Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям | 90.2 | 43 | 472300 |
4 | Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы | 90.2 | 26 | 63700 |
5 | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции | 90.9 | 99 | 52000 |
6 | Получена от покупателя выручка за проданную продукцию | 51 | 62 | 693840 |
2. Учет финансового результата от прочей деятельности
Задание№3
В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:
-
поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб.; амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.); -
дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.; -
проценты по предоставленному работнику займу – 8 000 руб.; -
положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 72 000 руб.
В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:
-
признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.; -
списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 17 000 руб.; -
отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 31 000 руб.; -
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - 44 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
1 | Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств | 62 | 91.1 | 141600 | |
2 | Начислен в бюджет НДС по проданному объекту основных средств | 91.2 | 68 | 21600 | |
3 | Списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств | 01.2 | 01.1 | 274000 | |
4 | Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи | 02 | 01.2 | 178000 | |
5 | Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств | 91.2 | 01.2 | 96000 | |
6 | Отражены в учете начисленные дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» | 76 | 91.1 | 90000 | |
7 | Отражены в учете начисленные проценты по предоставленному работнику займу | 73 | 91.1 | 8000 | |
8 | Отражены в учете положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 62 | 91.1 | 72000 | |
9 | Отражены в учете признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю | 91.2 | 76 | 63000 | |
10 | Отражена в учете списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 91.2 | 62 | 17000 | |
11 | Отражены в учете отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 91.2 | 60 | 31000 | |
12 | Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями | 91.2 | 76 | 44000 | |
13 | Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) (141 600 = 90 000 + 8 000 + 72 000) – (21 600 + 96 000 + 63 000 + 17 000 + 31 000 + 44 000) | 91.9 | 99 | 39000 |
Задание№4
В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:
-
арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.; -
штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.; -
депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.
В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:
-
амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.; -
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.; -
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
1 | Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств | 76 | 91.1 | 106200 | |
2 | Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств | 91.2 | 68 | 16200 | |
3 | Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов | 76 | 91.1 | 16000 | |
4 | Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 76.4 | 91.1 | 4000 | |
5 | Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду | 91.2 | 02 | 8000 | |
6 | Начислены проценты за пользование кредитом банка | 91.2 | 66 | 57000 | |
7 | Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями | 91.2 | 76 | 48000 | |
8 | Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000) | 99 | 91.9 | 3000 |
3. Учет налога на прибыль
Задание№5
Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия. Составьте проводки.
Исходные данные, тыс. руб.
Показатель | |
Доходы от реализации продукции | 17000 |
Расходы на изготовление продукции, кроме того: | 15500 |
-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств | 25 |
-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей | 18 |
-расходы на услуги банков | 10 |
-расходы ЖКХ сверх нормы | 31 |
-перечислено профсоюзу | 5 |
Решение:
-
Расходы составляют: 15500 + 25 + 18 + 10 + 31 + 5 = 15589 тыс. руб. -
Налогооблагаемая прибыль: 17000 – 15589 = 1411 тыс. руб. -
Сумма налога на прибыль: 1411 * 20% = 282,2 тыс. руб. -
В т.ч. для перечисления в федеральный бюджет: 1411 * 2% = 28,22 тыс. руб. -
В местные бюджеты: 1411 * 18% = 253,98 тыс. руб.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 субсчет «Налог на прибыль» | 282200 |
2 | Перечислено в федеральный бюджет | 68 субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет» | 51 | 28220 |
3 | Перечислено в местные бюджеты | 68 субсчет «Налог на прибыль – местный бюджет» | 51 | 253980 |
4. Учет использования прибыли
Задание№6
По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 500 000 руб.
В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (50 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (450 000 руб.) – на выплату дивидендов. При этом дивиденды, начисленные акционерам – работникам организации составили 230 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.