Файл: Курсовая работа Учёт расчётов по удержаниям из заработной платы.doc
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 3572
Скачиваний: 42
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Курсовая работа
Учёт расчётов по удержаниям из заработной платы.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Виды удержаний из заработной платы, их нормативное регулирование…..5
2. Экономическая характеристика деятельности ООО «Центр Сертификации ТЭК»……………………………………………………………………………...13
3. Учёт НДФЛ и прочих удержаний из заработной платы по видам………...19
4. Совершенствование учёта удержаний из заработной платы………………25
Заключение………………………………………………………………………30
Список использованных источников…………………………………………..32
Введение
Актуальность темы исследования состоит в том, что подавляющее большинство населения не только нашей страны, но и всего земного шара существует на доходы от работы. В задачу бухгалтера входит правильно учитывать отношения работника и работодателя в соответствии с законом, а также производить необходимые удержания из заработной платы по инициативе работника либо работодателя.
Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работником в зависимости от количества, качества затраченного им труда и результатов деятельности всего предприятия.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Степень и уровень разработанности проблемы: вопросы учета труда и его оплаты постоянно находятся в центре внимания ученых-экономистов. Вклад в изучение отдельных теоретических проблем и разработку практических рекомендаций внесли такие отечественные исследователи, как Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Забравная, С.Е. Нестеров, Е.Н. Подлипалина, Е.А. Турсина и другие.
Цель курсовой работы - исследовать порядок учета удержаний из заработной платы сотрудников предприятия для разработки рекомендаций по совершенствованию системы учета.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи работы:
- изучить виды удержаний из заработной платы, их нормативное регулирование;
- дать экономическую характеристику деятельности ООО «Центр Сертификации ТЭК»;
- провезти учёт НДФЛ и отчётность по нему;
- провезти учёт прочих удержаний из заработной платы по видам;
- совершенствование учёта удержаний из заработной платы.
Объектом исследования является система бухгалтерского учета на предприятии.
Предметом исследования выступает бухгалтерский учет оплаты труда и анализ трудовых ресурсов.
Источники исследования: в качестве информационной базы использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации по вопросам методологии учета затрат, труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные учету труда и его оплаты.
Методологической базой работы явились нормативно-правовые акты, основные положения и выводы, сформулированные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов в области бухгалтерского учета, регулирующие ведение учета заработной платы и расчету удержаний из нее.
Методика исследования. Для решения поставленных нами задач использовался комплекс взаимодополняющих методов исследования: общенаучные и специальные методы исследований.
При выполнении работы будут использованы общенаучные методы исследования, такие как: анализ, синтез, дедукция, индукция, а также общеэкономические: сравнения, классификации, группировки, табличный метод и др.
Структура работы состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников.
1. Виды удержаний из заработной платы, их нормативное регулирование.
Удержания из заработной платы – это суммы, понижающие на законных основаниях размер оплаты труда. Удержания из заработной платы осуществляются в пользу государства или иных лиц, права которых сотрудником были некогда нарушены. Они делятся на:
1) обязательное (работодатель должен удержать определенную сумму);
2) по инициативе работодателя (не должен удерживать, но вправе);
3) по инициативе работника.
Обязательное удержание не зависит от воли работника или работодателя, производится либо по прямому указанию закона, либо по исполнительному листу. Согласно НК РФ, к обязательным удержаниям относятся:
1) налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который обязаны платить все граждане РФ, если они получили в отчетном периоде доход. Ставка НДФЛ составляет 13 %;
2) удержания в рамках исполнительного производства: алименты на детей, младше 18 лет; средства на возмещение вреда здоровью, вреда из-за потери кормильца, вреда, причиненного преступления и др.;
3) алименты, удерживаемые по решению суда;
4) удержания из заработка и пенсий осужденных, затрачиваемых на их содержания.
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя осуществляются в соответствии с Трудовым кодексом РФ:
1) возмещение неотработанного, но уже выданного аванса;
2) возвращение излишне уплаченной зарплаты при наличии счетной ошибки или решения органа по трудовым спорам о наличии вины работника в возникшей переплате;
3) возмещение за неотработанные отпускные дни, если ежегодный отпуск работнику был предоставлен.
При удержании НДФЛ каждый работник имеет право на предоставление определенных льгот (налоговые вычеты). Стандартные вычеты работник может получить, только если подаст в бухгалтерию заявление и подтверждающие документы. При этом отказать в предоставлении стандартных вычетов работодатель не вправе.
На рисунке 1.1. систематизируем различные виды удержаний из заработной платы сотрудников предприятий:
Рисунок 1.1. - Виды удержаний из заработной платы работников.
Синтетический учет расчетов со штатными и внештатными сотрудниками по оплате труда организуется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Указанный счет является пассивным. Кредит счета содержит начисления (по зарплате, отпускным, по временной нетрудоспособности, премиям и т. д.), дебет счета отражает удержания из начисленной зарплаты; выплату начисленной заработной платы за вычетом удержаний; депонированную заработную плату. Сальдо по кредиту счета 70 означает, что у организации имеется задолженность перед своими сотрудниками по начисленной, но не выданной зарплате.
Начисление заработной платы: Дт 20 «Основное производство» (08, 10, 23, 25, 26, 44), Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет следует вести на лицевых счетах, которые открываются на каждого сотрудника. Документами аналитического учета являются: платежные, расчетные, расчетно-платежные ведомости, налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица.
Если работник не получил заработную плату в срок, ее необходимо депонировать, причем заработная плата со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» должны переноситься на счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депоненты» (дебет счета 70, кредит счета 76).
Депонированные суммы необходимо сдать в банк по объявлению на взнос наличными и составить один расходный кассовый ордер. Случает, если заработная плата не востребована, то она должна храниться на расчетном счете в банке 3 года. По окончании указанного срока сумма неполученной заработной платы относится на финансовый результат фирмы.
Основные бухгалтерские проводки по учету заработной платы и удержаний отражены в таблице (табл.1.1):
Таблица 1.1. Учет начислений и удержаний по оплате труда
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| На сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом | 20, 23, 25, 26, 29 | 70 |
| На сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок | 44 | 70 |
| На сумму начисленных пособий по социальному страхованию и других аналогичных сумм | 69 | 70 |
| На сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности | 91 | 70 |
| На суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва | 96 | 70 |
| На сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов | 97 | 70 |
| На сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении прочей деятельности | 91 | 70 |
| На сумму произведенных выплат | 70 | 50 |
| На сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника | 70 | 68 |
| На сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу | 70 | 73 |
| На сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц | 73-2 | 94 |
| Отражена разница между суммой подлежащей взысканию с виновного лица и суммой, учтенной на счете 94 | 73-2 | 98-4 |
| Ежемесячно удерживается недостача из заработной платы виновного лица | 70 | 73-2 |
Сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (алименты, страхование, и т.д.).
1) НДФЛ 13%: ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
2) Алименты: ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (25% за 1го, 33% за 2х, 50% за 3х и более детей);
3) Возмещение материального ущерба: ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
4) Ссуда: ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
5) Подотчетные суммы: ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
6) Профсоюзные взносы: 1%, ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.
В таблице 1.2 перечислим максимальный размер удержаний:
Таблица 1.2.Максимальный размер удержаний
| Вид удержания | Размер удержания | Основание |
| Налог на доходы физических лиц | Не более 50% | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Возмещение материального ущерба, а также прочие удержания по инициативе работодателя | Не более 20% | ст. 138 ТК РФ |
| Любые виды алиментов по нотариально заверенному добровольному страхованию | Ограничений нет | ст. 110 СК РФ |
| Алименты на несовершеннолетних детей | Не более 70% | ч.3 ст.138 ТК РФ |
| Прочие виды алиментов | Не более 50% | ч.1 ст.138 ТК РФ |
| Возмещение вреда здоровью другого гражданина, ущерба от преступления, ущерба из-за утраты кормильца, в том числе по нескольким исполнительным документам | Не более 70% | ч.3 ст.138 ТК РФ |
| Удержание по прочим исполнительным документам, в том числе по нескольким | Не более 50% | п.4 ст.15 Закона от 29.12.2006г. № 225-ФЗ |
| Возврат излишне выплаченных государственных пособий | Не более 20% | п.4 ст.15 Закона от 29.12.2006г. № 225-ФЗ и ст.19 Закона от 19.05.1995г. № 81-ФЗ |