Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 72
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
-
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ -
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ -
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ -
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ -
УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ -
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА -
-
БИЗНЕС - ФАКУЛЬТЕТ
кафедра экономической безопасности, учета и аудита
-
-
Допустить к защите: -
Зав. кафедрой -
____________д.э.н., проф. Романова И.Б. -
«____»______________2018г.
-
БАКАЛАВРСКАЯ -
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Тема: Учет и аудит движения денежных средств
Студентка Хусаинова Юлия Бариевна _______________
-
(подпись)
Руководитель д.э.н., профессор кафедры экономической
безопасности, учета и аудита
Романова Ирина Борисовна _________________
-
(подпись)
-
Ульяновск, 2018 г.
Содержание
Введение …………………………………………………………………..…………3
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств в бюджетном учреждении
1.1.Понятие и принципы управления денежными средствами бюджетного учреждения…………………………………………………………………………6
1.2.Задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств в бюджетном учреждении . ……………………………………………………………………….12
Глава 2. Учет, организация и аудит движения денежных средств в ГУЗ «УОКНБ»
2.1. Краткая характеристика бюджетного учреждения ……..………………….19
2.2. Учет денежных средств в кассе …………………..…………………………23
2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах……..…………………………31
2.4. Контроль денежных средств в учреждении………….……………………39
2.5. Аудиторская проверка денежных средств бюджетной организации....43
Заключение ………………………………………………………………...……….62
Список использованной литературы ……………………………………………..67
Приложения…………………………………………………………………………70
Содержание
Финансовый учет в бюджетных учреждениях, как и у любых других экономических субъектов, должен быть зеркалом финансово-хозяйственной деятельности, правильно и достоверно отражающим все многообразие реально протекающих процессов.
А в силу сложившегося экономического кризиса должна повышаться ответственность бюджетных организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности всех видов их деятельности.
Расчеты денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами бюджетной сферы независимо от их организационно-правовых форм, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций.
При этом расчеты денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно часто, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.
Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов.
Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Целью исследования является изучение организации системы учета движения денежных средств на предприятии, и проведение внутреннего аудита с целью разработки рекомендаций по эффективному их управлению.
Исходя из цели, вытекают следующие задачи:
-
Рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита движения денежных средств со спецификой деятельности бюджетной организации; -
Изучить организацию бюджетного учета денежных средств по данным исследуемого учреждения; -
Провести внутренний аудит денежных средств, с целью разработки рекомендаций по эффективному их управлению.
Объектом исследования – Государственное Учреждение Здравоохранения «Ульяновская областная клиническая наркологическая больница» ( далее по тексту ГУЗ «УОКНБ»), которое осуществляет основные виды деятельности (Приложение 1):
-
медицинская деятельность – работы и услуги по оказанию медицинской помощи в соответствии с номенклатурой, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения; -
фармацевтическая деятельность; -
деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»; -
деятельность, связанная с использованием источников ионизирующего излучения; -
деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний: выполнение работ с микроорганизмами 3-4 групп патогенности (опасности) и гельминтами.
Учет осуществляется в ГУЗ «УОКНБ» на основании рабочего плана счетов бюджетного учета, приказом об учетной политике учреждения и нормативными документами, которые контролирую деятельность бюджетного медицинского учреждения.
Теоретической базой выполнения отчета о прохождении преддипломной практики послужили директивные и нормативные документы, инструкции, периодическая и методическая литература по вопросам организации учета и аудита движения денежных средств в бюджетной организации.
При выполнении практической части отчета о прохождении преддипломной практики были использованы учетные регистры по движению денежных средств и данные отчетности ГУЗ «УОКНБ» за 2016г.
Все документы приложены в конце выпускной квалификационной работы, в качестве анализированных учетных данных.
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств в бюджетном учреждении
1.1.Понятие и принципы управления денежными средствами бюджетного учреждения
Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций бюджетного учреждения сопровождается движением денежных средств - их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.
Любой денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.
Денежные потоки учреждения во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом краткосрочного финансового планирование и управления. Управление денежными потоками играет важную роль в развитии бюджетного учреждения и формировании конечных результатов ее финансовой деятельности.
Деятельность бюджетных учреждений регулируется правилами Бюджетного кодекса РФ(БК РФ).Особенностью финансового учета бюджетных учреждений является строгое соответствие расходования средств утвержденной бюджетной смете.
В результате этого государство имеет заинтересованность в том, чтобы расход средств, выделяемых организациям из казны, происходил в соответствии с установленными целями, что регламентировано ст. 215.1 БК РФ о казначейском исполнении бюджета.
Поэтому учет денежных средств всех бюджетных учреждений осуществляется на лицевых счетах Федерального казначейства, либо финансового органа субъекта РФ.
Несмотря на все реформации, произошедшие в законодательстве, казначейское исполнение продолжает оставаться одним из самых основных методов контроля за расходами бюджетных средств.
Согласно действующему законодательству при осуществлении коммерческой деятельности, в случае, если правомерность ее ведения зафиксирована в уставе бюджетного учреждения, для него установлен особый порядок осуществления операций с денежными средствами, полученными в результате приносящей доход деятельности.
Прибыль, полученная бюджетным учреждением от приносящей доход деятельности, полностью перечисляется их главным распорядителям бюджетных средств.
Эффективное управление денежными средствами бюджетного учреждения:
1) обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее развития.
2) позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономическое использование собственных финансовых ресурсов;
3) обеспечивает снижение риска неплатежеспособности.
Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами.
Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций.
Таким образом, эффективное управление денежными потоками бюджетного учреждения способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.
На основании вышесказанного приходим к следующим выводам:
-
для бюджетного учреждения важно иметь постоянно в наличии свободные денежные средства; -
для бюджетного учреждения важно эффективно преумножать и использовать свободные денежные средства.
То есть, практически все процессы хозяйственной деятельности осуществляются благодаря только денежным средствам.
С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.
Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса функционирования любого бюджетного учреждения в современных условиях.
Необходимо помнить, что их недостаток или избыток на любой стадии кругооборота средств негативно сказывается на деятельности бюджетного учреждения.
Если бюджетное учреждение обладает свободными денежными средствами, значит:
-
в учреждении присутствует необходимое условие для эффективной деятельности; -
в учреждении обеспечивается бесперебойность снабжения; -
присутствует непрерывность процесса функционирования и реализации работ, услуг; -
учреждение достигает поставленных целей, а это значит, оно получает прибыль.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов бюджетного учреждения.
Без них не может обойтись практически не одна операция, будь то расчеты с поставщиками или покупателями, сотрудниками учреждения, расчеты с бюджетом[22, с.45].
Преумножение денежных средств, их правильное и эффективное использования, контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, обеспечение сохранности денежных средств – вот важнейшие задачи бухгалтерского учета денежных средств.
От правильности принятых решений во многом зависит платежеспособность бюджетного учреждения, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Денежные средства необходимы бюджетному учреждению, также и для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Управление финансовым оборотом возложено на бухгалтерию бюджетного учреждения