Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 77
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Орган Федерального казначейства установил для ГУЗ «УОКНБ» единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Сверхлимитные суммы сдаются учреждением на лицевой счет в казначейство.
Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам учреждения, пособий по временной нетрудоспособности и премий.
Превышения установленного лимита остатка кассы не выявлено.
В ГУЗ «УОКНБ».с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности на основании которого он отвечает за сохранность принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.
Далее мы провели проверку обоснованности записей в кассовой книге учреждения, которые подтверждены правильно оформленными расходными и приходными кассовыми ордерами.
В результате проведенной проверки мы убедились, что совершенные хозяйственные операции по кассе и счету 1.201.34 000 «Касса» достоверно были отражены в ГУЗ «УОКНБ»», как в регистрах аналитического, так и в регистрах синтетического учета кассовых операций по счету 1.201.34 000 «Касса».
Как свидетельствует аудиторская практика, наибольшее число злоупотреблений (включение в ведомости подставных лиц, завышение итоговых сумм к выдаче и др.) выявляются при проверки оплаты труда (особенно депонированной заработной платы) и подотчетных сумм.
Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя учреждения, то есть главного врача наркологической больницы и главного бухгалтера.
Далее мы приступили к проверки операций по расчетному счету.
При аудите операций по расчетному счету на ГУЗ «УОКНБ» обращалось внимание на следующее:
-соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
-имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка (в случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции);
-правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
-обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
-соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в Анализе счета 00 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути», Анализе счета 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», и в главной книге учреждения.
-полноту и достоверность Выписок из лицевого счета получателя бюджетных средств и документов к ним, контроль за движением денежных средств на лицевых счетах.
Провели выборочную оценку достоверности составления корреспонденции бухгалтерских счетов по данным ГУЗ «УОКНБ» в таблице 18.
Операции по движению денежных средств на расчетном счете отражаются в регистрах синтетического учета и в выписках банка, Выписок из лицевого счета получателя бюджетных средств и документов к ним, расхождений нами не выявлено.Результаты проверки оформлены, что является положительным моментом.
Таблица 18 – Сличительная проверка достоверности составления корреспонденции бухгалтерских счетов по расчетным операциям в ГУЗ «УОКНБ» за 15 марта 2016г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Проверка по данным учреждения | Проверка по данным аудита | Выявл. откл. | ||
| Корреспондирующий счет | Корреспондирующий счет | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | (+;-) | ||
| 1.Списание денежных средств с лицевого счета открытого в органе федерального казначейства | 28 420-00 | 0 210 03 560 | 0 201 11 610 | 0 210 03 560 | 0 201 11 610 | - |
| 2.Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения | 28 420-00 | 0 201 34 510 | 0 210 03 660 | 0 201 34 510 | 0 210 03 660 | - |
На выписке Выписках из лицевого счета получателя бюджетных средств, правильно проставлена корреспонденция счетов, совершенные хозяйственные операции полностью и достоверно отражены на счетах бюджетного учета. Расхождений нами не выявлено.
Аудиторская проверка показала, что учет операций по лицевому счету ведется верно, штампы на «Выписках из лицевого счета получателя бюджетных средств» и на первичных документах, приложенных к ним, имеются.
Записи в «Выписках из лицевого счета получателя бюджетных средств» соответствуют записям в оборотно-сальдовой ведомости по операциям лицевого счета, а также записям главной книги.
Недостатков в документальном оформлении не было выявлено, корреспонденция бухгалтерских счетов составляется достоверно, строго на основании документации совершенных хозяйственных операций и в соответствии принятому нормативному законодательству.
Поэтому далее полученные результаты и составим аудиторское заключение в части достоверности учета движения денежных средств в ГУЗ «УОКНБ».
Аудиторская проверка движения денежных средств в в ГУЗ «УОКНБ»проводилась на основании составленного плана и программы аудита. Запланированные процедуры были выполнены в установленный срок и в полным объеме.
По результатам проведенной аудиторской проверки денежных средств в ГУЗ «УОКНБ» мы можем сделать следующие положительные выводы:
-
на главного бухгалтера в ГУЗ «УОКНБ»возложен контроль: за ведением кассовых операций; расходованием денежных средств по целевому назначению; контроль безналичных расчётов с кредиторами и дебиторами в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. -
учет кассовых операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, в частности все кассовые ордера подписываются параллельно и главным бухгалтером и главным врачом ГУЗ «УОКНБ» -
без подписи вышеперечисленных лиц кассир не имеет право принять документ к исполнению; -
в кассовых документах отсутствуют различного рода подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходных и расходных документах; -
кассиром не допускается выдача и прием денежной наличности без оформления надлежащих документов; -
прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день составления этих документов. -
все приходные и расходные кассовые ордера отражаются в кассовой книге; -
из всех форм безналичных расчетов учреждение в ГУЗ «УОКНБ» применяет- платежные поручения, которые оформляются достоверно; -
не допускается неправильное перечисление авансов и платежей с лицевого счета учреждения; -
точно отражаются в учете и законно используются полученные деньги из средств федерального бюджета; -
внесенные денежные средства на лицевой счет фиксируются не только в «Выписках из лицевого счета получателя бюджетных средств», но и в соответствующих документах.
Нами был проведен аудит движения денежных средств в ГУЗ «УОКНБ» за 2016 год.
При планировании и проведении аудита движения денежных средств, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ГУЗ «УОКНБ»за 2016 год.
Проведенные тесты на состояние системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ГУЗ «УОКНБ» показали, что их организация надежна и эффективна.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя следующие этапы:
Внутренняя проверка осуществлялась поэтапно:
1 этап. Проверка порядка ведения учета и документального оформления кассовых операций.
По результатам запланированных мероприятий первого этапа, мы составили следующие рабочие документы аудитора:
– Выборочная проверка достоверности составления кассовых ордеров в ГУЗ «УОКНБ» за 2016г.
– Выборочная проверка соответствия ПКО записям в Кассовой книге в ГУЗ «УОКНБ» за 13 мая 2016 г.
– Сличительная проверка достоверности составления корреспонденции бухгалтерских счетов и документального отражения в регистрах хозяйственных операций по счету 1.201.34 000 «Касса» в ГУЗ «УОКНБ» за 2016г.
2 этап. Проверка порядка ведения учета и документального оформления операций по расчетному счету.
По результатам запланированных мероприятий второго этапа, мы составили следующие рабочие документы аудитора:
– Сличительная проверка достоверности составления корреспонденции бухгалтерских счетов по расчетным операциям в ГУЗ «УОКНБ» за 15 марта 2016г
Запланированные процедуры нами были выполнены в установленный срок и в полном объеме.
Рекомендации объекту исследования:
-
Усилить контроль оформлением Кассовой книги учреждения, в частности представления отчетов кассира на подпись главному бухгалтеру; -
Проводить внезапные ревизии кассы(желательно один раз в месяц); -
Усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
По результатам аудиторской проверки операций с денежными средствами в ГУЗ «УОКНБ»мы не выявили больших недостатков в организации учетной работы в учреждении и представили положительное аудиторское заключение.
Результаты проведенного нами исследования предоставим в заключение данного исследования.
Заключение
Орган Федерального казначейства устанавливает для ГУЗ «УОКНБ» единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.
Получатели средств федерального бюджета, в том числе и ГУЗ «УОКНБ»обязаны обращаться в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы.
Для упрощения бухгалтерских работ в ГУЗ «УОКНБ»применяется автоматизированная программа, которая позволяет формировать в компьютерном режиме регистры бухгалтерского учета движения денежных средств, что уменьшает трудоемкость учетной работы.
Все операции по поступлению и расходования денежных средств записываются кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4).
Автоматизация в ГУЗ «УОКНБ»позволяет ее формировать в разрезе двух отчетов:
-
Отчет кассира; -
Вкладной лист кассира.
Ответственность за соблюдение кассовых операций в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 11.03.2015 № 3210-У возложена в ГУЗ «УОКНБ»на трех должностных лиц: главного врача (руководителя), главного бухгалтера и кассира.
Для обработки учетной информации по кассовым операциям в ГУЗ «УОКНБ»используется программный продукт фирмы 1:С, для сдачи налоговой отчетности через Интернет- «СБиС++ Электронная отчетность». Для осуществления документооборота с органами федерального казначейства – «СУФД», для подготовки консолидированных отчетов по бюджетному учету - «Свод ПБС».
Автоматизированным способом формируется:
-
Анализ счета 201.34 000 «Касса»; -
Карточка счета 201.34 000 «Касса»; -
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 201.34 000 «Касса».
Результаты проверки организации учета кассовых операций в ГУЗ «УОКНБ» позволили сделать выводы: с кассиром составлен договор о материальной ответственности, что обеспечивает ужесточение кассовой дисциплины и сохранность денежных средств; использование автоматизированной программы сводить к минимуму наличие учетных ошибок и погрешностей.