Файл: Теоретические и методологические основы анализа финансового состояния предприятия.rtf
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 82
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Общий план и программу оформили документально, можно уточнять и пересматривать их по мере внесения изменений в ходе аудита.
.3 Выполнение аудиторских процедур
Приступим к выполнению аудиторских процедур в соответствии с разработанной программой аудита.
. Анализ имущественного положения
.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
В процессе функционирования экономического субъекта его активы и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а также о динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств экономического субъекта и их источников. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Информационной основой для данных видов анализа послужили система показателей бухгалтерской отчетности.
По результатам горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующий вывод (Приложение 6). В 2012 году наблюдается снижение основных средств на 3160 тыс. руб., что может свидетельствовать об их износе и выбытии. Наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 20,7% или на 42593 тыс. руб., что не является благоприятным фактором. На 84,6% увеличилось количество денежных средств. В пассиве баланса произошло увеличение в целом на 10% за счет резкого увеличения капиталов и резервов на 12,1% или на 46846 тыс. руб., данный рост характеризуется увеличением нераспределенной прибыли, остальные показатели пассива значительно снижаются.
.2 Характеристика основных средств организации
Основные фонды предприятия составляют часть их материально-технической базы, рост и совершенствование которой является важнейшим условием увеличения объемов товарооборота, прибыли и повышения их технической оснащенности.
Из РДА № 2 (Приложение 7) видно, что стоимость основных средств в целом возросло на 6%. Это можно рассматривать как положительную тенденцию развития материально-технической базы ООО «Маслово». Данные свидетельствуют, что увеличение стоимости основных средств произошло в основном за счет их переоценки, поэтому коэффициент обновления остается невысоким, хоть и незначительно увеличился в 2012 году.
. Оценка ликвидности и платежеспособности
.1 Анализ ликвидности баланса
Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.
В РДА №3 (Приложение 8) аудитор отразил следующее, что за отчетный период увеличился недостаток быстрореализуемых активов. Организация в отчетный период не имеет долгосрочных обязательств. Сокращается в отчетном году количество труднореализуемых активов, что является благотворительным фактором. Также наблюдается увеличение наиболее ликвидных активов, что в целом благоприятно для организации.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Этот анализ не дает представления о возможностях погашения организацией наиболее срочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности организации используется ряд коэффициентов ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
К а.л.2012 год=
0,3; (1)К а. л.2011год=0,02;
Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.
Коэффициент покрытия:
=
; (2)Кп 2011 год= 11,9
Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов.
Коэффициент быстрой ликвидности:
(3) Кбл 2011 год =11,9;Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
.2 Динамика показателей ликвидности
Для анализа ликвидности составляется РДА №4 (Приложение 9), в графы которого записываются данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса.
Коэффициент покрытия значительно снизился за анализируемый период, что может говорить Коэффициент абсолютной ликвидности увеличивается в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что могло свидетельствовать о снижении доли неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Коэффициент покрытия характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия, на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Данный коэффициент имеет тенденцию снижения в 2012 году по сравнению с 2011, что может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.
. Оценка финансовой устойчивости
.1 Аналитический баланс-нетто
Оценка финансового положения организации осуществляется, среди многих других показателей, на основе данных о ее ликвидности и финансовой устойчивости. В свою очередь финансово-экономическую устойчивость предприятия можно оценить по показателям ликвидности и платежеспособности. Формирование РДА № 5 - Аналитический баланс-нетто (Приложение 10) осуществляется для корректного в динамике расчёта показателей и коэффициентов по предлагаемой форме, разработанной на основе предоставленных форм отчётности. В аналитическом баланс-нетто объединяются в группы однородные статьи, что позволяет сократить статьи баланса и повысить наглядность предприятия.
Сформированный аналитический баланс-нетто и предварительные выводы позволяют перейти к анализу структуры имущества предприятия. Показатели рассчитанные в этом разделе, дают общую оценку имущества, находящуюся в распоряжении предприятия, а также позволяют выделить в составе имущества две основные группы: оборотный (мобильный) и внеоборотный (иммобилизованный) капитал.
.2 Динамика финансовых коэффициентов организации за отчетный год
Основой устойчивого роста и финансовой стабильности экономики России в рыночных условиях служит финансовая устойчивость коммерческой организации как наиболее значимого структурного элемента экономической системы страны. Финансовая устойчивость выступает гарантом прочного положения коммерческой организации. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Оценка финансовой устойчивости в краткосрочном плане связана с ликвидностью баланса и платежеспособностью организации.
Для более глубокого анализа финансового состояния организации целесообразно рассчитать ряд относительных финансовых коэффициентов. Аудитор оформил результаты расчетов в РДА №6 «Динамика финансовых коэффициентов организации за 2012 год ООО «Маслово» (Приложение 11).
В данном документе наблюдаем снижение коэффициента маневренности, что может говорить о уменьшении части собственного капитала используемой для финансирования текущей деятельности. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования увеличивается, что является благоприятным фактором, так как увеличивается степень обеспеченности собственными источниками покрытия запасов и затрат. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств значительно увеличивается, что также благоприятно, это говорить об увеличении части деятельности предприятия финансируемой за счет собственных источников средств. Рост коэффициента финансовой зависимости означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации.
. Оценка деловой активности
.1 Характеристика результатов и эффективности текущей производственной деятельности экономического субъекта
Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей производственной деятельности экономического субъекта. Аудиторская организация до начала аудита и в ходе его проведения должна оценить деловую активность экономического субъекта, как в качественном отношении так и в количественном.
Для количественной оценки деловой активности аудитор рассчитал следующие коэффициенты:
Производительность труда =
(4)В 2012 году составила= 224264 тыс. руб.
Фондоотдача =
; (5)В 2012 году составила=0,5 тыс. руб.
Фондоотдача основных производственных
фондов=
; (6)В 2012 году = 3,7 тыс. руб.
Оборачиваемость средств в оборотах =
(7)В 2012 году = 1,09
Оборачиваемость средств в расчетах (в
днях)=
; (8)
В 2012 году =330,2
Оборачиваемость запасов (в оборотах)=
(9)В 2012 году = 1,3
Оборачиваемость запасов (в днях) =
(10)В 2012 году = 276
Оборачиваемость банковских активов =
(11)В 2012 году = 88,1
Оборачиваемость собственного капитала =
(12)В 2012 году = 0,5
Оборачиваемость основного капитала=
(13)В 2012 году = 3,4
Коэффициент устойчивости экономического роста=
В 2012 году = 0,12
Данные коэффициенты показывают, какими в среднем темпами может развиваться организация в дальнейшем, не меняя сложившегося соотношения между различными источниками финансирования и средствами производства.
. Анализ финансовых результатов и оценка рентабельности.
.1 Анализ финансовых результатов организации
Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.
Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников капитала. Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа - это анализ формирования прибыли. Прибыль - часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.
Для анализа показателей финансовых результатов и оценки их изменений в динамическом плане аудитором разработан РДА №7 «Анализ финансовых результатов ООО «Маслово» (Приложение 12).
В данном документе видно, что практически все показатели имеют тенденцию снижения, за исключением прибыли от продаж и валовой прибыли, их рост произошел за счет уменьшения в этом периоде себестоимости на 12,3%.
. Прогнозирование и оценка возможного банкротства
При проведении анализа аудиторская группа должна установить, существуют ли какие-либо серьезные сомнения в продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта в дальнейшем, т.е. выявить и оценить признаки банкротства организации.