Рассмотрим пример по расчету заработной платы. Рассчитаем заработную плату за декабрь 2015 г. бухгалтеру предприятия;

Оклад по штатному расписанию составил - 6000 рублей. Бухгалтер работала 175 часов, согласно производственному календарю при 40 часовой рабочей неделе положено отработать 175 часов. Оклад делим на количество часов по норме, умножаем на кол-во отработанных часов, 6000 / 175 • 175= 6000 рублей.

Таким образом, заработная плата будет равна 6000 рублей, сотрудник получит на руки оклад минус налог на доходы физических лиц (13%).

Стандартный вычет у данного сотрудника отсутствуют, так как у сотрудника нет детей. Сотрудник работал весь месяц, значит, заработная плата равна 6000 руб. минус подоходный налог 13%. (6000 • 13% = 780 руб.)

Заработная плата к выдаче равна 6000-780 = 5220 руб.

Мы рассмотрели определение суммы налога, который платиться за счет средств самого работника. Но есть еще и другие налоги. Выплачиваемые работодателем за счет собственных средств. Таблица 2.7.

Таблица 2.7 - Ставки отчислений в фонды

	Дт	Кт	Хозяйственная операция	Ставка % в 2015 году
1	44	69/1	Отражены взносы в ФСС	2,9
2	44	69/2	Отражены взносы в ПФР	22
3	44	69/3	Отражены взносы в ФМС	5,1
4	44	69/11	Взносы в ФСС от несчастных случаев	0,2

---

Рассчитаем налоговую базу. Сначала сумма, которая уже оплачена,

затем которая должна быть оплачена, разница между ними и будет к оплате.

Доход сотрудника за предыдущие месяцы - 55000,00 руб.

Доход сотрудника, включая декабрь - 61000,00руб.

Рассчитаем налоги, которые работодатель должен уплатить с заработной платы бухгалтеру:

(61000,00 • 22%) - (55000,00 • 22%) = 13420,00 - 12100,00 = 1320,00 руб.;

(6000,00 • 2,9 %) = 174,00 руб.;

(6000,00 • 5,1 %) = 306,00 руб.;

(6000,00 • 0,2 %) = 12,00 руб.

Итак, с заработной платы бухгалтера за декабрь, работодатель должен перечислить:

В фонд социального страхования - 174,00 руб.;

В пенсионный фонд РФ - 1320,00 руб.,

В фонд медицинского страхования - 306,00 руб.;

В ФСС от несчастных случаев - 12,00 рублей.

Счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 30 дней (при командировках - на срок не более 3-х дней по возвращении из командировки) и полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.

Выдача подотчетным лицам осуществляется по Кт счета 50 «Касса» - выдано в подотчет, и оформляется расходным кассовым ордером.

Расчеты с подотчетным лицом оформляются по Кт счета 71 «Расчет с подотчетными лицами» - авансовый отчет подотчетного лица с подтверждающими документами (кассовый чек, товарный чек, накладная и т.д.), по дебету счета:

• 
  41 «Товары»;
  
• 
  50 «Касса»;
  
• 
  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  
• 
  44 «Расходы на продажу».
  

Учет реализации услуг и другого имущества предприятия, а также определение финансового результата по этим операциям, осуществляются на счете 90 «Продажи». Таблица 2.8.

Таблица 2.8 - Результат хозяйственной деятельности

	Дт	Кт	Хозяйственная операция	Сумма
1	41	90/02/1	Списана себестоимость товаров оптовая	563131,46
2	41	90/02/2	Списана себестоимость товаров розница	3695656,09
3	44	90/07/1	Списаны прочие расходы розница	68257,36
4	44	90/07/2	Списаны прочие расходы оптовая торговля	145893,55
5	99	84	отражена прибыль отчетного года	572015,66

---

Финансовые результаты и их использование учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки». В течение года, суммы прибыли, и ее использование отражаются в соответствующем регистре бухгалтерского учета развернуто. По кредиту счета показываются нарастающим итогом прибыль, а по дебету счета ее использование.

По завершении года на дату составления бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Суммы полученной прибыли или убытка отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль» и в бухгалтерской отчетности отражается нераспределенная сумма прибыли отчетного года или непокрытый убыток отчетного года.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

2.2 Особенности налогообложения в организации ООО «Эко - сервис»

Организация применяет совмещенный режим налогообложения. По оптовой торговле ведется упрощенная система налогообложения (УСН). Объект налогообложения - «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - применяется в розничной торговле. В связи с чем, организация освобождается от начисления и уплаты следующих налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество. НДС «входной» не выделяется и включается в расходы по оплате стоимости товаров.

Рассмотрим организация раздельного учета на предприятии. В письме от 30.11.2011 № 031111/296 Минфин России указал, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок ведения раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН. Поэтому налогоплательщики самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок ведения такого учета. Такой порядок ООО «Эко - сервис» закреплен в приказе об учетной политике, утвержденном 37

приказом по организации. При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Для реализации раздельного учета доходов и расходов в бухгалтерии используются следующие методы:

---

• 
  Использование разных субсчетов, счетов доходов и расходов в Плане счетов бухгалтерского учета;
  
• 
  Субсчета с окончанием на 1 - доходы и расходы, отнесенные к УСН;
  
• 
  Субсчета с окончанием 2 на доходы и расходы ЕНДВ.
  

Доходы распределяются довольно легко в зависимости от получения. Доходы от оптовой торговли учитываются на счете 90.1. От розничной торговли на счете 90.2. Бухгалтерский учет при упрощенных режимах налогообложения ведется на счетах плана счетов бухгалтерского учета, а налоговый учет (формирование декларации по УСН, Книги учета доходов и расходов), на регистре накопления «Расходы УСН». Движения по данному регистру формируются при проведении первичных документов одновременно с формированием проводок по бухгалтерскому учету.

В каждой статье затрат указывается, к какому виду деятельности (системе налогообложения) относится данный расход. Расходы, собранные за период по статьям, отнесенным к деятельности с основной системой, будут закрываться на счет 90.02.1 (себестоимость УСН). Расходы, собранные по статьям, отнесенным к деятельности с особым порядком налогообложения, будут закрываться на сч.90.02.2 (себестоимость по системе налогообложения ЕНВД). Распределяемые затраты, то есть затраты, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, в конце месяца будут распределены в дебет субсчетов сч.90.02 пропорционально полученным доходам согласно статьи 272 НК РФ. Признание расходов при упрощенной системе налогообложения. Законодательная база. Перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 38

приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер, то есть является закрытым, поэтому включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права. Кроме того, необходимо, чтобы расходы, учитываемые при УСН, отвечали следующим критериям:

• 
  расход должен соответствовать профилю ведения бизнеса;
  
• 
  расход должен быть подтверждён и оплачен;
  
• 
  расход должен быть произведён для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  

---

Рассмотрим начисление этих налогов по отдельности.

Для УСН основным учетным регистром является «Книга учета доходов и расходов», ведется она в электронном виде. По окончании отчетного года, книга распечатывается, сшивается, подписывается руководителем и главным бухгалтером. В качестве доходов отражаются все поступления выручки на расчетный счет, полученной от реализации товаров, реализованного за отчетный период, и вне реализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. Доходы включают денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. Расходы это себестоимость проданных товаров, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Основной сложностью в организации ООО «Эко - сервис», является распределение расходов по видам деятельности. Так как имеет место совмещение режимов налогообложения. Существует ряд затрат, которые не возможно определить к какому виду деятельности относится, например проценты по кредиту, коммунальные платежи, затраты на канцелярские принадлежности, хозяйственные расходы, в таких случаях расходы распределяются пропорционально выручки.

Рассмотрим пример:

В декабре 2014г. выручка составила 360806 рублей;

Из них от оптовой торговли составила 162800 руб, что составляет 45% (162800/360806400);

От розничной торговли 198006 руб., что составляет 55 %(198006/360806 • 100);

проценты по кредиту 125880 рублей.

И так распределяем в процентном соотношении 12588045%=56646 руб. попадает в расход и в книгу продаж. Далее все доходы и расходы суммируются, и рассчитывается налог.

Расчет налога прост доходы - расходы • 15 %, если возьмем наш пример за 2014г:

доход - 1137928,77 руб.

расход -1049100,4 руб.

Расчет 1137928,77-1049100,4 = 88829 руб., доходы за 2014г.

88829 • 15 %=13324 руб. Подлежит перечислению в бюджет. Стоит

оговориться, если в это период предприятие получила убыток или сумма налога с дохода меньше чем 1% от дохода, то организация должна начислить и оплачиваеть 1% с дохода.

Процесс расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД), достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя. Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

---

Смотрите также файлы

• Кшті жатары лсіз жатары.docx

• Техники находят одно решение, которое не обсуждается.doc

• Коммерческое соглашение.docx

• 1. цель, вид,тип, способ (при наличии) и формы проведения практики.docx

• 5 Ценностносмысловая позиция учителя.docx