Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие, сущность и способы предоставления налоговой декларации).pdf

Также проблема состоит и в том, что достоверность далеко не всех документов, представляемых в электронном виде, современными компьютерными средствами, имеющими массовое распространение, можно проверить, а также установить их подлинность. Например, электронная копия документа, полученная путем сканирования или фотографирования цифровой камерой, может быть подвергнута существенному изменению. Поэтому во многих странах не все документы, являющиеся приложением к налоговой декларации, разрешается представлять в электронном виде8^[25].

Кроме того, существуют трудности, связанные с распределением ответственности за несвоевременное представление информации и (или) представление искаженной информации вследствие сбоев в работе программных и аппаратных средств получения деклараций, в т. ч. в результате хакерских атак, в процессе осуществления электронного налогового декларирования. В целом упрощение как процедуры, так и форм налоговой отчетности направлено на улучшение налогового контроля, предотвращение множества нарушений.

Как уже отмечалось, налоговое декларирование нацелено на осуществление мероприятий налогового контроля. Налоговое декларирование является существенным элементом обеспечительного механизма исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и организации электронного налогового контроля. Реализация более системного подхода к организации декларирования на национальном и международном уровне позволила бы: во-первых, совершенствовать государственную и межгосударственную политику на основе совокупных данных о собираемости налогов; во-вторых, совершенствовать налогообложение с учетом международно-правовых аспектов и наличия специальных режимов; в-третьих, обеспечивать выработку превентивных мер для предотвращения налоговых правонарушений и злоупотреблений; в-четвертых, улучшать собственно собираемость налогов^[26].

Наиболее существенные результаты могут быть достигнуты за счет осуществления: глобализации учета (систематизации информации) субъектов хозяйственной деятельности; определения и последующего учета мест осуществления хозяйственной деятельности субъектов (осуществление систематизации информации о местах осуществления деятельности хозяйствующих субъектов); более широкого использования информации о местах нахождения имущества; организации учета по месту получения дохода (месту нахождения источника выплат) на основании данных налоговых агентов; систематизации информации о субъектах внешнеэкономической деятельности, субъектах, действующих в нескольких налоговых юрисдикциях; систематизации информации по определенным видам деятельности (с товарами, ограниченными в обороте); систематизации мест регистрации налогоплательщиков, в т. ч. по отдельным видам налогов и видам деятельности, в частности по субъектам, осуществляющим деятельность в Интернете; при необходимости оперативного анализа субъектов цепочек сделок в ходе проведения контрольных мероприятий; систематизации учета платежей, осуществляемых в пользу субъектов, находящихся за пределами страны, и др.

Таким образом, реализация перечисленных мероприятий позволила бы решить многие проблемы собираемости налогов и повысить эффективность борьбы с налоговыми правонарушениями.

Заключение

Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Своевременное представление налоговых деклараций - одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст. 80 НК РФ.

Существует два варианта представления налоговых деклараций:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме.

Налоговая декларация может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе. При этом налогоплательщик может представить отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.

Представление деклараций в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В современных условиях государство располагает разнообразными источниками финансовых ресурсов, однако налоги доминируют среди этих источников по своему значению и объему поступлений. Значимость налоговых отношений для общества и государства требует определенного регулятора, каковым является право.

Наиболее существенные результаты могут быть достигнуты за счет осуществления: глобализации учета (систематизации информации) субъектов хозяйственной деятельности; определения и последующего учета мест осуществления хозяйственной деятельности субъектов (осуществление систематизации информации о местах осуществления деятельности хозяйствующих субъектов); более широкого использования информации о местах нахождения имущества; организации учета по месту получения дохода (месту нахождения источника выплат) на основании данных налоговых агентов; систематизации информации о субъектах внешнеэкономической деятельности, субъектах, действующих в нескольких налоговых юрисдикциях; систематизации информации по определенным видам деятельности (с товарами, ограниченными в обороте); систематизации мест регистрации налогоплательщиков, в т. ч. по отдельным видам налогов и видам деятельности, в частности по субъектам, осуществляющим деятельность в Интернете; при необходимости оперативного анализа субъектов цепочек сделок в ходе проведения контрольных мероприятий; систематизации учета платежей, осуществляемых в пользу субъектов, находящихся за пределами страны, и др.

Таким образом, реализация перечисленных мероприятий позволила бы решить многие проблемы собираемости налогов и повысить эффективность борьбы с налоговыми правонарушениями.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 03.08.1998. – Ст. 3824.
2. Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» (ред. от 26.12.2013) // Российская газета. – 2012. – № 274.
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Доступ из «СПС «КонсультантПлюс»
4. Арсеньева Н.В. Проблемы привлечения к ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций: сравнительно-правовой анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях // Налоги. 2013. N 5. С. 16 - 18.
5. Белов Е.В., Харламова А.А. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие / отв. ред. Н.Г. Кадников. – М.: Юриспруденция, 2016. – 108 с.
6. Бельтюкова А.А. Непредставление налоговой декларации и нарушение установленного способа представления налоговой декларации: характеристика составов налоговых правонарушений и арбитражная практика // Реформы и право. – 2014. – № 2. – С. 29-48.
7. Буинцева О. О. Тенденции развития налогового декларирования в условия реформирования законодательства // Вестник Саратовской государственной юридической академии. – 2016. – № 3 (86). – С. 249-253.
8. Буинцева О.О. Конституционные основы налогового декларирования // Налоги. 2014. N 2. С. 12-14.
9. Демин А.В. Принцип определенности налогообложения: монография. – М.: Статут, 2015. – 368 с.
10. Журавлева О. О. Правовая природа налоговой декларации // Журнал российского права. – 2015. – № 11. – С. 48-55.
11. Карпов Э.С. Организационно-правовые основы государственного финансового контроля в зарубежных странах // Вестник Владимирского юридического института. Владимир. – 2012. – № 3. – С. 17-22.
12. Кобзарь М.Н. Отдельные вопросы превенции нарушения законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. – 2014. – № 3. – С. 32-37.
13. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. – 2015. – № 7. – С. 16-20.
14. Лермонтов Ю. Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика // Финансовая газета. – 2016. – № 17. – С. 12-13.
15. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации «Страховые взносы» (постатейный). – М.: Статут, 2017. – 176 с.
16. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. – 2016.
17. Налоги и сборы: законодательные новеллы / Под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Редакция «Российской газеты», 2015. – 160 с.
18. Налоговое право: учебник для бакалавров / Под ред. И.А. Цинделиани. – М.: Проспект, 2016. – 528 с.
19. Топорова И.В. Налоговый контроль за поступлением налогов с физических лиц: дис. … канд. экон. наук. – Ростов н/Д, 2000. – 148 с.
20. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. – 2017.
21. Фирфарова Н.В. О возможных ошибках при подаче декларации в электронном виде // Налоговая проверка. – 2017. – № 3. – С. 21-26.
22. Шелкунов А.Д. Пределы предмета камеральной налоговой проверки при уточненной налоговой декларации // Вестник Арбитражного суда Московского округа. – 2015. – № 4. – С. 57-61.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 03.08.1998. – Ст. 3824. ↑

2. Журавлева О. О. Правовая природа налоговой декларации // Журнал российского права. – 2015. – № 11. – С. 48-55. ↑

3. Налоговое право: учебник для бакалавров / Под ред. И.А. Цинделиани. – М.: Проспект, 2016. – 528 с. ↑

4. Налоговое право: учебник для бакалавров / Под ред. И.А. Цинделиани. – М.: Проспект, 2016. – 528 с. ↑

5. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. – 2016. ↑

6. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. – 2016. ↑

7. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. – 2016. ↑

8. Фирфарова Н.В. О возможных ошибках при подаче декларации в электронном виде // Налоговая проверка. – 2017. – № 3. – С. 21-26. ↑

9. Фирфарова Н.В. О возможных ошибках при подаче декларации в электронном виде // Налоговая проверка. – 2017. – № 3. – С. 21-26. ↑

10. Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» (ред. от 26.12.2013) // Российская газета. – 2012. – № 274. ↑

11. Фирфарова Н.В. О возможных ошибках при подаче декларации в электронном виде // Налоговая проверка. – 2017. – № 3. – С. 21-26. ↑

12. Фирфарова Н.В. О возможных ошибках при подаче декларации в электронном виде // Налоговая проверка. – 2017. – № 3. – С. 21-26. ↑

13. Лермонтов Ю. Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика // Финансовая газета. – 2016. – № 17. – С. 12-13. ↑

14. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Доступ из «СПС «КонсультантПлюс» ↑

15. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Доступ из «СПС «КонсультантПлюс» ↑

16. Там же ↑

17. Лермонтов Ю. Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика // Финансовая газета. – 2016. – № 17. – С. 12-13. ↑

18. Лермонтов Ю. Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика // Финансовая газета. – 2016. – № 17. – С. 12-13. ↑

19. Кобзарь М.Н. Отдельные вопросы превенции нарушения законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. – 2014. – № 3. – С. 32-37. ↑

20. Буинцева О. О. Тенденции развития налогового декларирования в условия реформирования законодательства // Вестник Саратовской государственной юридической академии. – 2016. – № 3 (86). – С. 249-253. ↑

21. Топорова И.В. Налоговый контроль за поступлением налогов с физических лиц: дис. … канд. экон. наук. – Ростов н/Д, 2000. – 148 с. ↑

22. Карпов Э.С. Организационно-правовые основы государственного финансового контроля в зарубежных странах // Вестник Владимирского юридического института. Владимир. – 2012. – № 3. – С. 17-22. ↑

23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 03.08.1998. – Ст. 3824. ↑

24. Буинцева О. О. Тенденции развития налогового декларирования в условия реформирования законодательства // Вестник Саратовской государственной юридической академии. – 2016. – № 3 (86). – С. 249-253. ↑

25. Буинцева О. О. Тенденции развития налогового декларирования в условия реформирования законодательства // Вестник Саратовской государственной юридической академии. – 2016. – № 3 (86). – С. 249-253. ↑

26. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. – 2015. – № 7. – С. 16-20. ↑