ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.01.2024
Просмотров: 61
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ОГЛАВЛЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИкандидат наук Середкин, Евгений Михайлович
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНАЯ ЭКОНОМИКА КАК ОБЪЕКТ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
1.1 Энергоэффективность современной экономики: проблемы и пути их решения
1.2 Методология налогового стимулирования повышения энергоэффективности экономики
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКИ
2.1 Опыт мировой практики поддержки развития энергоэффективной экономики
2.2 Анализ современной российской практики налогового стимулирования повышения энергоэффективности
ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОЙ ПОДДЕРЖКИ ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНОЙ ЭКОНОМИКИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1 Совершенствование механизма действующих налоговых льгот по повышению энергоэффективности национальной экономики
3.2 Предпосылки введения акциза на электроэнергию в Российской Федерации и их практическая реализация
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Рекомендованный список диссертацийпо специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
-
Формирование энергоэффективной структуры промышленного производства как фактор долгосрочного роста российской экономики2011 год, доктор экономических наук Соболев, Роман Савельевич -
Формирование энергоэффективной структуры промышленного производства как фактор долгосрочного роста российской экономики2011 год, кандидат наук Соболев, Роман Савельевич -
Энергоэффективность российской промышленности: противоречивые тенденции и инструменты рыночных институциональных преобразований2015 год, кандидат наук Кертбиев, Зубер Мусович -
Налоги как инструмент развития инновационной экономики2011 год, кандидат экономических наук Малкова, Юлия Васильевна -
Организационно-экономический механизм управления развитием экспортоориентированных производств в регионе: на материалах производственной сферы Ростовской области2011 год, кандидат экономических наук Чванов, Николай Михайлович
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ (ЧАСТЬ АВТОРЕФЕРАТА)
на тему «Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики»
ВВЕДЕНИЕ
Повышение энергоэффективности является одной из ключевых задач развития мировой экономики, что обусловлено ограниченностью ресурсов и постоянно растущим спросом на них. Достичь результатов в сфере энергоэффективности возможно как за счет экономного энергопотребления, так и за счет создания энергоэффективных технологий и оборудования. В настоящее время высокая энергоэффективность рассматривается как ключевой фактор обеспечения конкурентоспособности отдельных компаний и национальной экономики в целом. В большинстве развитых стран осуществляется активная государственная поддержка, направленная на повышение энергоэффективности, что выражается в развитии сферы энергоэффективных технологий, оборудования и альтернативных источников энергии.
Эксперты отмечают колоссальное отставание России от развитых стран в сфере энергоэффективности национальной экономики. Так, например, занимая третье место в мире по масштабам энергопотребления, Россия тратит больше энергии на единицу ВВП, чем любая из стран, входящих в десятку крупнейших потребителей энергии, занимая таким образом 12-е место по энергоемкости экономики в списке из 121 стран, что представлено далее в соответствии с таблицей 1. По данным исследования, проведенного Мировым банком, в случае осуществления мер, направленных на повышение энергоэффективности, Россия сможет ежегодно экономить порядка 45% от своего полного потребления первичной энергии.1
В современных условиях развития мировой экономики концентрация на стимулировании энергоэффективности представляется одним из основных путей вывода национальной экономики на траекторию экономического роста. Тем не менее, при отсутствии государственной поддержки и относительной дешевизне энергоресурсов экономические субъекты склонны к недоинвестированию в развитие
1 Саркисян, Г., Энергоэффективность в России: скрытый резерв / Г. Саркисян, Я. Горбатенко - М.: ЦЭНЭФ, 2009. -С. 5
собственной энергоэффективности. При этом роль государственной политики заключается в обеспечении экономических условий, способствующих развитию энергоэффективности.
Таблица 1 - Показатели энергоемкости стран, входящих в десятку крупнейших потребителей энергии
Страна Совокупный объем энергопотребления (млн. тнэ) Энергоемкость кг.нэ/ВВП Позиция в рейтинге.„ из 121 стран (по показателю кг.нэ/ВВП)
США 2 340,29 0,19 58
Китай 1 717,15 0,20 55
Россия 646,68 0,42 Г 12
Индия 537,31 0,14 87
Япония 530,46 0,14 92
Германия 344,75 0,14 90
Франция 275,97 0,14 88
Канада 271,95 0,25 33
Великобритания 233,93 0,12 101
Корея 213,77 0,20 53
Источник: Составлено автором по данным сайта Международного Энергетического Агентства [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.iea.org/statistics
Лорюз/епегдуеГПЫепсу/
Проблема неэффективного использования энергии в России, а также его негативное влияние на экономику страны была обозначена Правительством Российской Федерации в 2008 г. в качестве одной из важнейших проблем, стоящих перед государством в настоящее время. В качестве цели была поставлена задача по сокращению энергоемкости российской экономики вдвое к 2020 году.
Реализация государственной политики в сфере энергоэффективности и энергосбережения начинает приносить плоды. В частности, начинает формироваться законодательное и нормативное поле, которое одновременно адаптируется к европейскому законодательству. Принята Государственная целевая программа энергоэффективности до 2020 года, 17 отраслевых программ. В процессе разработки и принятия находятся порядка 100 региональных программ по энергосбережению.2
В рамках направлений государственного стимулирования повышения энергоэффективности следует выделить, в частности, меры административной
2 Перечень региональных программ указан в приложении на С. 129
поддержки, включая формирование рынка квалифицированного персонала, внедрение системы государственных закупок энергоэффективных товаров и технологий и формирование среды, стимулирующей к исследованиям в сфере инновационных технологий для повышения энергоэффективности; а также меры финансовой поддержки, такие как прямое государственное субсидирование проектов в области развития энергоэффективности, налоговое стимулирование компаний, заинтересованных в снижении энергоемкости своего производства. Критичную роль имеет при этом баланс затрат на такое стимулирование и отдачи от него: главным принципом политики государства в сфере повышения энергоэффективности должна стать максимизация выгод от затрачиваемых общественных ресурсов на поддержку как компаний, так и населения, но не максимизация самих расходов на стимулирование энергоэффективности. Одним из наиболее подходящих механизмов в данном случае является именно внедрение эффективной политики налогового стимулирования повышения энергоэффективности.
Изучение международного опыта достижения высокой энергоэффективности экономики убеждает в том, что без создания действенной системы налогового стимулирования невозможно добиться успеха в деле перевода экономики на энергоэффективный путь развития.
Налоговая политика зарубежных стран в сфере энергоэффективности направлена как на стимулирование развития энергоэффективных технологий и производства энергоэффективного оборудования и оборудования, связанного с альтернативными источниками энергии, за счет применения специальных налоговых льгот (инвестиционный налоговый кредит, производственный налоговый кредит, льготы по освобождению от уплаты импортной пошлины в отношении ввозимого энергоэффективного оборудования, льготы по налогу на прибыль организаций, НДС, акцизам, налогу на имущество организаций, применение ускоренной амортизации в отношении энергетических объектов), так и на применение налоговых инструментов дестимулирующего характера в отношении организаций с высоким уровнем энергоемкости (налоги на потребление энергии).
Российское налоговое законодательство не содержит налоговые инструменты дестимулирующего характера в отношении налогоплательщиков с высоким уровнем энергоемкости, но при этом включает различные льготы и преференции, ориентированные, в том числе и на стимулирование повышения энергоэффективности экономики. В частности, существующая система налоговых инструментов, направленная на стимулирование энергоэффективности, насчитывает 3 позиции (льгота по налогу на имущество организаций в отношении энергоэффективных объектов, инвестиционный налоговый кредит и ускоренная амортизация).
Однако за счет вышеперечисленных мер до сих пор не удалось добиться каких-либо значимых результатов в решении проблемы энергоэффективности. В данном случае начинает играть особую роль оценка эффективности используемых налоговых инструментов. Исходя из анализа практики применения налогоплательщиками вышеуказанных льгот приходится констатировать, что льготы бессистемны, не структурированы и не имеют конкретной адресной направленности. В результате налогоплательщики, стремящиеся к повышению собственной энергоэффективности, на практике сталкиваются с барьерами по применению законодательно установленных налоговых льгот и преференций.
Существующие сегодня теоретические и методические пробелы в области создания качественной системы налогового стимулирования повышения энергоэффективности национальной экономики, базирующейся на принципах комплексности и адресности налоговых льгот, обусловили актуальность проведения настоящего исследования.
В качестве теоретической базы исследования были использованы работы отечественных и зарубежных авторов, посвященные налоговому стимулированию инновационной деятельности организаций, в том числе стимулированию повышения энергоэффективности как основы инновационной экономики.
Проблемы оценки целесообразности и эффективности применения налоговых льгот исследованы в работах Ф. Мейер-Крамера, Э. Мэнсфилда, М. Надири, В.И. Гуреева, О.П. Караваевой. Вопросы адресной направленности налоговых льгот
при стимулировании энергоэффективности экономики рассмотрены в работах В.Я. Кожинова, Д.И. Кокурина, Д.Ю. Мельника, О.В. Мотовилова, О.В. Саввиной, Т.Ф. Юткиной и других.
Вместе с тем в работах отечественных экономистов остались в тени такие ключевые вопросы, как:
- целевые установки налогового стимулирования, т.е. что стимулировать: спрос на применение энергоэффективных технологий и оборудования или их производство;
- дифференциация налоговых инструментов по приоритетным критериям с учетом обеспечения их адресности и целенаправленности;
- целесообразность применения дестимулирующих налоговых инструментов. Анализ имеющейся методической и научной литературы по вопросам
налогообложения показывает, что специальных исследований, в ходе которых ставилась бы и решалась задача разработки методических основ налогового стимулирования повышения энергоэффективности, в России не проводилось.
Актуальность и необходимость дальнейшего изучения вышеперечисленных вопросов обусловила выбор цели диссертационной работы и определение ее задач.
Целью диссертационного исследования является решение научной задачи формирования комплекса методов и инструментов налогового стимулирования повышения энергоэффективности национальной экономики.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
исследовать теоретико-методологические предпосылки налогового стимулирования повышения энергоэффективности;
- раскрыть спефицику налоговых инструментов, применяемых в целях стимулирования энергоэффективности, а также уточнить понятийный аппарат инструментария налогового стимулирования;
систематизировать инструменты налогового стимулирования энергоэффективности, применяемые в российской и зарубежной практиках, и на основе сравнительного анализа разработать предложения по улучшению