ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.01.2024
Просмотров: 66
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в отношении стимулирования энергоэффективности национальной экономики.
- оценить эффективность действующих в отечественной практике налоговых стимулов повышения энергоэффективности и разработать на этой основе рекомендации по их совершенствованию;
- определить пути дальнейшего развития налогового стимулирования повышения энергоэффективности национальной экономики.
Объектом исследования являются налоговые отношения в сфере повышения энергоэффективности национальной экономики. Предметом исследования являются налоговые инструменты, направленные на стимулирование энергоэффективности национальной экономики.
В качестве методологической основы исследования были использованы такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция. В процессе обработки информации использовались методы группировки, сравнения, табличного и графического представления данных, а также абстрактно-логический и экономико-статистический методы исследования, структурный и факторный анализ.
Теоретической основой исследования стали работы ведущих экономистов по теории и методологии налогообложения, фундаментальные положения в области экономической теории, международный опыт налогового стимулирования повышения энергоэффективности, аналитические материалы мировых организаций, отчеты о научно-исследовательских работах, публикации в периодических изданиях по исследуемой проблематике.
Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации о налогах и сборах, действующая нормативно-правовая база в сфере повышения энергоэффективности экономики, справочно-статистические данные Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Росстата России и налоговых служб зарубежных стран, ресурсы информационной сети Интернет.
Исследование состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены предпосылки для налогового стимулирования повышения энергоэффективности в России, в частности, проанализировано современное состояние и общие проблемы энергоэффективности в России, рассмотрены налоговое инструменты стимулирования повышения энергоэффективности. Во второй главе проанализирован опыт мировой практики налогового стимулирования повышения энергоэффективности. Проведен анализ налоговых инструментов, используемых в российской практике. В третьей главе разработана методология развития налоговых инструментов в целях повышения энергоэффективности за счет повышения эффективности действующих налоговых льгот и введения новых, разработана концепция введения акциза на электроэнергию с использованием механизма налогового сдвига.
Научная новизна результатов исследования заключается в теоретико-методологическом обосновании стратегии налогового стимулирования энергоэффективности национальной экономики, в частности:
разработано теоретическое обоснование системы налогового стимулирования, обеспечивающей повышение энергоэффективности национальной экономики на основе комплексного сочетания налоговых льгот, стимулирующих спрос на развитие энергоэффективных технологий и оборудования, и налоговых инструментов, дестимулирующих хозяйствующих субъектов с высоким уровнем энергоемкости;
- доказана необходимость первоначального стимулирования спроса на энергоэффективное оборудование и технологии в целях усиления действенности налоговых мер для повышения энергоэффективности;
- обоснована необходимость выделения «организаций, занимающихся повышением энергоэффективности» в качестве субъектов налогового стимулирования, в отношении которых должны применяться налоговые льготы, а также определены критерии отнесения к таким организациям;
- разработаны направления повышения эффективности действующей системы налоговых инструментов, стимулирующих энергоэффективность национальной экономики;
- предложен комплекс мер по осуществлению администрирования и контроля на государственном уровне за последующим использованием налогоплательщиками финансовых ресурсов, высвобождающихся в результате применения налоговых льгот;
- обоснована концепция введения в России акциза на электроэнергию как составного элемента механизма стимулирования энергоэффективности и разработаны основные элементы этого платежа.
Теоретическая значимость диссертационной работы определяется решением ряда теоретических проблем оценки потенциала налогового стимулирования повышения энергоэффективности и формированием методологии оценки эффективности налоговых инструментов с целью стимулирования энергоэффективности.
Отличием данного исследования от других, посвященных проблемам налогового стимулирования инновационной деятельности, является анализ эффективности налоговых льгот с точки зрения их влияния на энергоэффективность национальной экономики, акцент на налоговых инструментах, дестимулирующих налогоплательщиков с высоким уровнем энергоемкости, выделение ключевых вопросов, решение которых необходимо для усиления действенности налоговых инструментов.
Практическая значимость научного исследования состоит в возможности использования основных положений, выводов и рекомендации законодательными и исполнительными органами государственной власти при разработке и реализации мер, направленных на стимулирование энергоэффективности национальной экономики.
Самостоятельное практическое значение имеют:
- рекомендации по совершенствованию норм налогового законодательства в отношении действующих налоговых льгот, направленных на стимулирование
энергоэффективности, и по введению в законодательство новых в рамках налога на прибыль организаций, НДС, ускоренного начисления амортизации, а также ввозных таможенных пошлин;
- рекомендации по отмене льготы по налогу на имущество организаций в отношении энергоэффективного оборудования.
Отдельные положения диссертации докладывались на международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы экономики, права, психологии, педагогики и социологии в глобальном мире», организованной Волгоградским государственным техническим университетом в феврале 2012 года.
Диссертационная работа выполнена в рамках Тематического плана на 2011 г., проведенного в Финансовом университете, по теме: «Предложения по совершенствованию налогового администрирования в целях повышения инновационной активности субъектов экономической деятельности».
Материалы диссертации использовались при выполнении научно-исследовательской работы по гранту Президента Российской Федерации для государственной поддержки молодых российских ученых МК-2038.2012.6 по теме: «Совершенствование налогообложения добычи углеводородного сырья в Российской Федерации». По материалам исследования предложено вновь ввести существующую в российском налоговом законодательстве до принятия Главы 25 НК РФ инвестиционную льготу по налогу на прибыль организаций и распространить ее действие на инвестиции в приобретение энергоэффекгивного оборудования.
Материалы диссертации были использованы в работе аудиторско-консалтинговой группы «РАСТАМ» при выполнении проекта «Расчет экономического эффекта от применения коэффициента ускоренной амортизации в целях исчисления налога на прибыль».
Материалы диссертации используются кафедрой «Налоги и налогообложение» ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в
преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение» и «Налогообложение
>
организаций».
Внедрение результатов подтверждено соответствующими справками.
По теме диссертационного исследования опубликовано 5 научных работ общим объемом 2,28 п.л. (весь объем авторский), в том числе 4 научные работы общим объемом 1,62 п.л. в научных изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.
Структура и объем работы обусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержащего 81 наименование, а также одного приложения. Текст диссертации изложен на 140 страницах и включает 13 таблиц и 4 рисунка.
ГЛАВА 1
ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНАЯ ЭКОНОМИКА КАК ОБЪЕКТ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
1.1 Энергоэффективность современной экономики: проблемы и пути
их решения
Повышение энергоэффективности является одной из ключевых задач социально-экономического развития России. Масштабность данной задачи требует активного участия в ее решении не только государства, но также бизнеса и гражданского общества. Только в этом случае могут быть эффективно реализованы механизмы стимулирования. Сегодня повышение энергоэффективности может стать основным вектором для инновационного развития страны.
Проблема энергоэффективности является составной частью проблемы инновационного развития. Эта проблема характерна для всех стран и ее основными причинами являются:
- дефицит энергоресурсов;
- ограниченность источников энергии;
- слабое развитие альтернативных источников энергии.
Главным направлением повышения энергетической эффективности в мире как на уровне отдельно взятого государства, так и на уровне бизнеса является технологическая модернизация производства за счет инновационного и энергоэффективного оборудования и технологий.
Для России энергоемкость - это ключевой индикатор, характеризующий отсталое развитие с точки зрения энергоэффективности как страны в целом, так и отдельно взятых секторов производства в частности. В связи с этим она может выступать в качестве важнейшего перспективного показателя для страны, который необходимо включать в программы, стратегии, концепции и проекты на всех уровнях.
Энергосбережение и повышение энергоэффективности экономики объявлены в числе основных российских национальных приоритетов и для их практической реализации нужно готовить и вводить экономические механизмы стимулирования субъектов экономических отношений, нацеленных на повышение энергоэффективности их деятельности.
Очевидно, что модель развития, основанная на валовом наращивании добычи традиционных энергетических ресурсов, вызванная высокой энергоемкостью национальной экономики, не может считаться для России перспективной.
Тем не менее, существуют объективные признаки высокой энергоемкости России, среди которых можно указать большую территорию с высокой отдаленностью городов друг от друга, что вызывает необходимость в большой разветвленное™ энергосетей, низкие температурные показатели на протяжении большей части года, преобладание тяжелой промышленности. Однако даже в совокупности все эти факторы объясняют лишь часть существующих различий в уровне энергоемкости России и схожих с ней стран (например, Канада или скандинавские страны). Потребление энергии в России приблизительно на 20% выше, чем можно объяснить путем проведения сравнительного анализа с другими странами со сходными уровнем доходов, территорией, температурными показателями и структурой промышленности.3