ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.01.2024
Просмотров: 35
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт экономики и управления
Кафедра «Экономика и финансы»
Контрольная работа
(индивидуальное задание)
по дисциплине «Оценка и страхование финансовых рисков»
| Выполнил: | 19ЗЭЭ51 | | | | Мишкина Лилия Ринатовна |
| группа | | (подпись, дата) | | (ФИО полностью) | |
| | | | | | |
| Руководитель | | | | Кузьмина М.Г. | |
| | | (подпись, дата) | | (фамилия, инициалы) | |
| | | | | | |
Работа защищена _______________
Преподаватель _______________
Дата защиты _______________
Пенза 2022
Содержание
Введение 2
1.Теоретический вопрос 3
1.1Понятие и виды налоговых рисков 4
2.Пример реализации налогового риска в ООО «Авокадо» 5
3.Рекомендации, инструменты и мероприятия по управлению налоговыми рисками 11
Введение
Финансово-хозяйственная деятельность организаций сопряжена с многочисленными финансовыми рисками, управление которыми является важным фактором повышения и поддержания стабильности финансового положения организаций. Наиболее значимыми финансовыми рисками являются риски налоговые, поскольку с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организаций.
Высокая актуальность управления налоговыми рисками определяется существенной долей налоговых платежей в общей величине как расходов, так и денежного оттока, а также достаточно высоким уровнем налогового бремени российских коммерческих организаций. В настоящий момент в Российской Федерации взимается почти два десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин.
В Российской Федерации вопрос налогообложения всегда был одним из ключевых в экономике. Существующая налоговая система достаточно стабильна и с каждым годом ее качество улучшается. Экономика страны развивается, усложняются хозяйственные отношения между её субъектами. Налогообложение каждого субъекта становится рисковой областью, которая влечет финансовые и иные потери. Следовательно, в сложившихся условиях возникает необходимость уделять больше времени и усилий для планирования и регулирования процессов налогообложения на предприятии.
-
Теоретический вопрос
-
Понятие и виды налоговых рисков
Налоговый риск — это возможность наступления неблагоприятного события, в результате которого компания, организация или частное лицо, принявшие то или иное решение в сфере налогообложения, могут потерять или не получить ресурсы, утратить предполагаемую выгоду или понести дополнительные финансовые убытки. Проще говоря, налоговые риски угрожают организации штрафами, пенями, потерей репутации на рынке, а в некоторых случаях и уголовной ответственностью.
Это определение подразумевает существование налоговых рисков не только для налогоплательщиков, но и для государства в лице органов исполнительной власти. В этом случае налоговые риски состоят в возможном снижении поступления суммы налогов, которые являются основной составляющей бюджета.
Налоговые риски, которые можно оценить в денежном выражении, относятся к категории финансовых, поскольку и сами налоговые отношения являются частью финансовых отношений. Нефинансовыми можно назвать только те риски, которые связаны с уголовной ответственностью, поскольку она не может быть оценена в денежном выражении, по крайней мере, законным образом.
Главными характеристиками налогового риска являются:
-
отсутствие возможности благоприятного исхода; -
высокий уровень субъективной оценки и возможность возникновения новых рисков, предусмотреть появление которых в момент принятия решения было сложно или невозможно; -
тесная связь с неопределенностью экономической и правовой информации; -
негативный характер для всех участников налоговых отношения, в отличие от других видов риска; -
разное проявление для каждого участника налоговых отношений.
Существует несколько видов налоговых рисков, вызванных теми или иными причинами. Самым распространенным среди них является риск доначисления налогов в результате выявления нарушений в ходе налоговой проверки. Но кроме него также существуют:
-
Риски неэффективного налогообложения -
Риски усиления налогового бремени -
Риски уголовной ответственности
Обычно налоговые риски возникают там, где имеется неопределенность. Но если с другими видами рисков отечественные бизнесмены уже научились более или менее эффективно бороться, то отношение к налоговым рискам в России, в отличие от всего остального цивилизованного мира, является не слишком серьезным. Нередко руководство компании узнает об обременительных налоговых последствиях той или иной сделки уже после ее завершения, когда уже поздно принимать меры по их снижению.
-
Пример реализации налогового риска в ООО «Авокадо»
Налоговые риски организации возникают объективно исходя из особенностей ее финансово-хозяйственной деятельности. Этот факт подразумевает важность изучения источников их возникновения, а также оценки их величины. Эта оценка в узком смысле может рассматриваться как неотъемлемая часть системы налогового планирования организации, а в целом - как часть системы финансового управления в организации в целом.
Рассмотрим налоговые риски на предприятии в 2020 – 2022 годах ООО «Авокадо»
Оценку налоговых рисков начнем с самого главного риска. Риска выездной проверки. Для этого проведем анализ предприятия по 12-ти критериям, которые содержатся в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (приказ ФНС России от 14.10.2018 №ММ-3-2/467). Эти критерии предполагают оценку налоговых рисков предприятия методом аналогии, т.е. сравнении конкретного налогового риска с аналогичной ситуацией по предприятиям отрасли.
-
У налогоплательщика низкая налоговая нагрузка. Налогоплательщик может самостоятельно оценить риск включения в план выездных налоговых проверок, сравнив свою фактическую налоговую нагрузку со среднеотраслевым уровнем. Методика расчета, которой пользуется ФНС России, предоставлена в формуле:
ННп = Нп / В,
где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль; Нп — налог на прибыль; В — Выручка.
Уровень налоговой нагрузки по видам экономической деятельности для оптовой/розничной торговли составляет – 2,8%.
2021 год ННп = 21 643 / 305 519 * 100% = 7,07%
2022 год ННп = 30 789 / 345 454 * 100% = 8,9%
Как видим по данным расчетов, в организации ООО "Авокадо" достаточный уровень налоговой нагрузки.
2. Отражение налогоплательщиком в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. В ООО «Авокадо» убытки по результатам финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют. Чистая прибыль в 2021 году составила 114 379 тыс. руб., в 2022 году – 120 851 тыс. руб.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. В ООО "Авокадо" доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога не превышает 89% за 12 мес.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). В ООО «Авокадо» темп роста выручки составил 148,2%, темп роста себестоимости составил - 143,1%. Таким образом Tрасходов ≤ Tдоходов.
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. В ООО «Авокадо» среднемесячная заработная плата на одного работника выше среднего уровня по виду экономической деятельности.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. ООО "Авокадо" применяет общую систему налогообложения.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Относится к налогам на доходы физических лиц. Данный критерий не учитываем.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия деловой цели. Организация ООО "Авокадо" заключает различные договора с другими организациями, с поставщиками, заказчиками, государственными структурами. Взаимоотношения с партнерами строятся только на основе договоров и контрактов, в которых оговариваются все условия сделки, в т.ч. и обязательства сторон, и штрафные санкции за нарушение условий контракта.
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
В ООО "Авокадо" отсутствуют несоответствия показателей деятельности.
10. Необеспечение в нарушение п.п. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча, и пр.).
Все данные бухгалтерского и налогового учета, первичные документы хранятся в организации ООО "Авокадо", четко систематизированы.
11. Частая смена налоговой инспекции. Данный критерий риска подразумевает два и более факта с момента государственной регистрации налогоплательщика, снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением его местонахождения. Налоговые органы расценивают такие действия налогоплательщиков, как способ уклонения от налоговых обязательств. Налоговую инспекцию ООО "Авокадо" не меняло с момента государственной регистрации.
12. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Риск подвергнуться выездной налоговой проверке есть у налогоплательщика – плательщика налога на прибыль, у которого согласно бухгалтерской отчетности отклонение рентабельности в сторону уменьшения от среднего показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности (по данным статистики) в среднем на 10% и выше.
Рентабельность ООО "Авокадо " составила:
R 2021 = 115 599 / 305 519 * 100% = 37,8%
R 2022 = 122 188 / 345 454 * 100% = 35,4%
Как видно по данным расчетов данный показатель выше показателя рентабельности проданных товаров, продукции, работ и услуг по видам деятельности в Концепции выездных проверок ФНС.
Предприятие не нарушает ни одну из норм, следовательно, риск выездной проверки минимизирован.
Далее проведен анализ риска доначисления на неуплаченные налоги ООО "Авокадо" за 2020-2022 гг. Рассмотрим налоговые риски в отношении просроченной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность предприятия - это сумма его долгов, причитающихся к уплате в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.
Кредиторская задолженность ООО "Авокадо" в 2018 году снизилась по сравнению с 2020 годом на 7,98%. Несмотря на это, размер кредиторской задолженности также остается очень высоким. Сумма обязательств перед бюджетом за период 2021 – 2022 увеличилась на 25,83%, за период с 2020 по 2022 на 9,54%. В связи с этим был выявлен риск возникновения пени.