Файл: Учет труда и заработной платы (Оплата труда как экономическая категория, системы оплаты труда, их характеристика).pdf

Исходя из данных таблицы 1, можно сделать вывод, что стоимость имущества снизилась на 7852 тыс. руб. (16,2%), за счет снижения основных фондов и оборотных средств. Выручка от продаж, товаров, услуг также имеет тенденцию к снижению (на 4525 тыс. руб.или 36%), также снижается себестоимость, в итоге компания получает убытки, стоимость которого снижается на 696 тыс. руб. Фондоотдача уменьшилась в 2019 г. по сравнению с 2017 г. на 0,2 руб., так в 2019 г. на 1 рубль основных средств приносит 6,2 руб. выручки, а в 2017 г. 6,1 руб. Фондовооруженность увеличилась на 12,4 тыс. руб. Так в 2019г. каждый работник предприятия оснащен основными средствами на 142,8 тыс. руб.

Таким образом, деятельность ООО «Сибирский Ювелирный Дом» можно охарактеризовать угасающим, так как выручка снижается, также снижается стоимость имущества, компания несет убытки.

2.2 Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда на предприятии

В ООО «Сибирский ювелирный завод» численность персонала на 01.01.2020г. составляет 9 человек (Приложение 1), бухгалтерский учет ведется специализированной организацией на основании учетной политики, а соответственно и учет личного состава работников и расчеты с персоналом по оплате труда.

Прием на работу в ООО «Сибирский ювелирный завод» осуществляется в соответствии с трудовым законодательством РФ, оформляется приказом о приеме на работу, изданным на основании заключенного трудового договора.

При заключении трудового договора работник предъявляет в ООО «Сибирский ювелирный завод» необходимый набор документов: паспорт и свидетельство о присвоении ИНН; трудовая книжка; страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС); военный билет (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу); документы об образовании и специальных навыках (аттестат об образовании; диплом; свидетельство о повышении квалификации и т.д.), а также пишет заявление о приеме на работу. Также работник может предоставить документы установленной формы, свидетельствующие о праве на льготы или особые условия труда: справка об инвалидности; свидетельства о рождении ребенка или о заключении брака; справка о беременности. Бухгалтер снимает копии с предоставленных документов и формирует личное дело работника.

Главным документом о рабочей деятельности и стаже служит трудовая книжка действующего образца. Если человек только начинает свою трудовую деятельность, трудовую книжку, а также СНИЛС ему оформляет организация-работодатель. При приеме/ переводе / увольнении работника в его трудовой книжке делается соответствующая запись с указанием номера и даты приказа.

Для учета движения персонала и организации учета зарплаты, бухгалтерия ООО «Сибирский ювелирный завод» применят унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1.

Для каждого принятого на работу сотрудника бухгалтер ООО «Сибирский ювелирный завод» заводит личную карточку (ф.№ Т-2), которая содержит все данные о работнике (кто он такой, когда родился, где живет, а также отражает его семейный статус, информацию об уровне образования и профессиональном стаже, льготах социального характера, и пр.).

В организации осуществляется табельный учет и контроль трудовой дисциплины с использованием табеля учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12).

Бухгалтером ООО «Сибирский ювелирный завод» оформляется общая расчетно-платежная ведомость, для выдачи заработной платы сотрудникам и предоставления данных руководству организации.

В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы, суммы удержаний по их видам (НДФЛ, удержания по исполнительным листам и пр.) и суммы к выдаче.

В ООО «Сибирский ювелирный завод» применяется простая повременная форма оплаты труда (должностной оклад).

Учет расчетов по оплате труда организация ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий от 31.10.2000 №94н. Счет 70 корреспондируется со счетом со счетом 20 «Основное производство» - на данном счете отражается оплата труда всего персонала. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Все сотрудники ООО «Сибирский ювелирный завод» получают заработную плату через кассу организации. В расчетно-платежной ведомости каждый сотрудник, получивший заработную плату в кассе организации, расписывается напротив своей фамилии.

Для получения денежных средств на выплату заработной платы, бухгалтером предоставляется чек в обслуживающий банк. А также делается запрос в банк о резервировании для ООО «Сибирский ювелирный завод» необходимой суммы наличных денег на определенную дату.

Накануне выплаты заработной платы каждый работник ООО «Сибирский ювелирный завод» получает расчетный листок с расшифровкой начислений и удержаний за месяц.

Рассмотрим расчет и начисление заработной платы в ООО «Сибирский ювелирный завод», взяв за основу данные сотрудника Михайлову А.С., которая принята на работу в данную организацию 08 апреля 2019г. на должность продавца-консультанта. Михайлов А.С. получает заработную плату по ставке 25 000,00 руб. в месяц.

В марте 2019 года Михайлов А.С. отработал полный месяц, т.е. 21 рабочий день, соответственно его оклад составил 25 000,00 руб.

1. В учете начисление заработной платы (ЗП) отражено проводкой:

Д-т 44 К-т 70 - 25 000,00 руб. - начислена ЗП работнику;

Начисленная заработная плата является базой для исчисления удержания НДФЛ.

2) Так как у Михайловой А.С. есть дочь, а ее совокупный доход с начала года не превышает 350 000,00 руб. (25 000,00 руб. * 3 мес. = 75 000,00 руб.), ей полагается стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб. Соответственно НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составляет:

НДФЛ = (25 000 – 1 400) х 13% = 3 068 руб. В расчетно-платежной ведомости в графе «НДФЛ» указывается сумма 3 068,00 руб.

Удержание НДФЛ с суммы ЗП отраженно в учете:

Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3 068,00 руб. - удержан НДФЛ;

Оплата НДФЛ в бюджет отражается записью:

Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» К-т 51– 3 068,00 руб. – уплачен НДФЛ;

Заработная плата (ЗП) к получению работником Михайловой А.С. «на руки» за март 2019г. составляет:

ЗП = 25 000,00 – 3 068,00 = 21 932,00 руб.

3) Аванс работнику был выплачен 25 марта 2019 г. в размере 7 500,00 руб. (25 000,00 руб. *30% = 7 500,00 руб.)

Выплата аванса из кассы организации отражена записью:

Дт 70 Кт 50 – 7 500,00 руб. – из кассы организации выдан аванс сотруднику в счет заработной платы;

4) Таким образом, 10 апреля 2019 г. сотрудник получил из кассы организации оставшуюся часть заработной платы в размере 14 432,00 руб. (25 000,00 – 3 068,00 – 7 500,00 = 14 432,00 руб.) - сумма к выплате за минусом НДФЛ и выплаченного ранее аванса

Выплату оставшейся суммы заработной платы бухгалтер отразил проводкой:

Д-т 70 К-т 50 – 14 432,00 руб. – из кассы организации выдана оставшаяся часть заработной платы сотруднику

5) Размер страховых взносов, перечисленных ООО «Сибирский ювелирный завод» составит:

- в ПФ РФ: 25 000,00 руб. х 20% = 5 000,00 руб.

- в ФСС: 25 000,00 руб. х 0,2% = 50,00 руб.

Начисление и оплата страховых взносов отражено следующими записями:

Д-т 44 К-т 69.2 - 5 000,00 руб. – начислены страховые взносы в ПФ РФ;

Д-т 69.2 К-т 51 - 5 000,00 руб. – уплачены взносы в ПФ РФ;

Д-т 44 К-т 69.1 - 50,00 руб. – начислены страховые взносы в ФСС;

Д-т 69.1 К-т 51 - 50,00 руб. – уплачены взносы в ФСС.

Рассмотрим расчет начислений и выплат сотруднику Михайловой А.С. с учетом больничного листа.

В марте 2019 г. директор Тропизонян Р. С. отработал 15 дней из положенных 21 (количество рабочих дней в марте 2019 г.), а 8 дней в период с 10 по 17 марта 2019 г. находился на больничном по причине болезни, о чем представил в бухгалтерию лист нетрудоспособности. У директора имеется несовершеннолетний ребенок. Общий трудовой стаж работника составляет 7 лет.

Сумма за фактически отработанные дни составит:

45 000,00 руб. / 23 дня х 15 дней = 29 347,83 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила:

НДФЛ = (29 347,83 – 1 400,00) х 13% = 3 633 руб.

Итого выплате работнику за фактически отработанные дни подлежит:

29 347,83 руб. – 3 633 = 25 714,83 руб.

Рассчитаем сумму больничного пособия, которую получит сотрудник.

1) Рассчитаем зарплату за 2019-2019 годы, т.к. расчет больничного производится на основе данных о заработке за два предшествующих года.

Предельная база по взносам в ФСС в 2019 г. составляла 624000 руб., в 2017 г. – 670000 руб.

Суммарный заработок Михайловой А.С. за 2019 год составил 475000 руб. (< 624000 руб.), за 2019 год – 525000 руб.(< 670000 руб.).

Поэтому далее считать оплату больничного листа нужно исходя из суммы 1 000 000,00 руб. (475000 руб. + 525000 руб.)

2) Определим среднедневной заработок работника.

1 000 000,00 руб. / 730 дней = 1 369,86 руб.

730 - это количество дней за два календарных года, которое может быть скорректировано с учетом особенности високосного года (730 или 731 календарный день).

3) Сравним полученное число с минимальным и максимальным пособием:

В 2019 г. минимальный средний дневной заработок - 246,58 рублей, максимальный – 1 772,60 руб. Следовательно, средний дневной заработок Тропизонян Р. С. в размере 1 369,86 руб.укладывается в лимиты, т.к. он больше минимального и меньше максимального, поэтому берем в расчет его.

4) Определим стаж работника за все время работы и умножим зарплату за один день на коэффициент.

Страховой стаж Тропизонян Р. С. составляет 7 лет, поэтому ему будет выплачено пособие в размере 80% от среднего дневного заработка. То есть используем коэффициент 0,8.

1 369,86 руб. х 0,8 = 1 095,89 руб.

5) Полученное число умножим на количество дней болезни по листку нетрудоспособности.

Первые три дня оплачивает работодатель (1 095,89 х 3 = 3 287,67 руб.), остальное – Фонд Социального Страхования (1 095,89 х 5 = 5 479,45 руб.).

Общая сумма к начислению за дни временной нетрудоспособности составит:

3 287,67 + 5 479,45 = 8 767,12 руб.

6) Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет:

НДФЛ = (8 767,12 – 1 400,00) х 13% = 958,00 руб.

7) Итого размер пособия составит: 8 767,12 руб. – 958 = 7 809,12 руб.

Таким образом, с учетом пособия по временной нетрудоспособности, работник получил: 25 714,83 руб. + 7 809,12 руб. = 33 523,95 руб.

Начисление и выплата больничного пособия отражено в учете следующими проводками:

Д-т 20 К-т 70 - 3 287,67 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет организации.

Д-т 69.1 К-т 70 - 5 479,45 руб. - начислено пособие, оплачиваемое из средств ФСС России.

Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 958,00 руб. - удержан налог НДФЛ.

Д-т 70 К-т 50 - 7 809,12 руб. - сотруднику выдано пособие из кассы организации.

Д-т 51К-т 69 - 5 479,45 руб. - ФСС компенсировал ООО «Сибирский ювелирный завод» средства, потраченные на выплату пособия.

В соответствии с трудовым законодательством РФ, всем сотрудникам ООО «Сибирский ювелирный завод», работающим по трудовому договору, независимо от занимаемой должности, степени их занятости (полное или неполное рабочее время), срока трудового договора предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Порядок их предоставления регулируется гл. 19 ТК РФ.