Файл: «Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций».pdf

Из счетов можно классификацию объектов на счете 50 «» по видам :

1)отечественная валюта;

2) валюта;

3)денежные .

Счет 50 «Касса» - . По дебету поступление денежных и денежных документов в организации, по – выплата денежных и выдача денежных .

Порядок учета операций непосредственно предприятии регулируют документы по учету самого . Рабочие документы предприятия определяют организации и ведения в нем.

Учетная представляет собой способов ведения учета, выбранных для использования. В политике по денежных средств в предприятия отражается:

1), ответственное за кассовых операций;

2) остатка денежных предприятия, установленный банком, условия хранения сверх ;

3)срок выдачи наличных средств отчет на нужды, срок работника о произведенных .

1.3 Хранение денег и документов

В соответствии с 3положения «О порядке кассовых операций территории Российской » руководители предприятий оборудовать кассу ( помещение, предназначенное приема, выдачи и хранения наличных ) и обеспечить сохранность в помещении кассы, а при доставке из учреждения и сдаче в банк. В случаях, когда вине руководителей не были необходимые условия, сохранность денежных при их и транспортировке, они в установленном законодательством ответственность.^[8]

Помещение должно быть , а двери в кассу время совершения - заперты с внутренней . Доступ в помещение лицам, не отношения к ее , воспрещается.

Кассы могут быть в соответствии с действующим .

Все наличные и ценные бумаги предприятиях хранятся, правило, в несгораемых шкафах, а в отдельных - в комбинированных и обычных шкафах, которые окончании рабочего закрываются ключом и печатью кассира. от металлических и печати хранятся у , которым запрещается их в условленных , передавать посторонним либо изготавливать дубликаты. Учтенные ключей в опечатанных пакетах, шкатулках и хранятся у руководителей . Не реже раза в квартал их проверка , назначаемой руководителем , результаты ее в акте. При утраты ключа предприятия сообщает о в органы внутренних и принимает меры к замене замка шкафа.

Хранение в наличных денег и ценностей, не данному предприятию, .

Перед открытием кассы и металлических кассир обязан сохранность замков, , оконных решеток и , убедиться в исправности сигнализации. В случае или снятия , поломки замков, или решеток обязан немедленно об этом предприятия, который о происшествии в органы дел и принимает к охране кассы прибытия их . В этом случае , главный бухгалтер лица, их , а также кассир после получения органов внутренних производят проверку денежных средств и ценностей, хранящихся в . Эта проверка быть произведена начала кассовых . О результатах проверки акт в 4-х экземплярах, подписывается всеми в проверке лицами. экземпляр акта в органы внутренних , второй - отсылается в компанию, третий - в вышестоящую организацию (в ее наличия), а - остается у предприятия.

издания приказа (, постановления) о назначении на работу предприятия обязан расписку ознакомить с Порядком ведения операций в Российской , после чего с заключается договор о материальной ответственности». в соответствии с действующим о материальной ответственности и служащих несет материальную ответственность сохранность всех им ценностей и ущерб, причиненный как в результате действий, так и в небрежного или отношения к своим . Кассиру запрещается выполнение порученной работы другим .

На предприятиях, одного кассира, в необходимости временной замены, исполнение кассира возлагается другого работника письменному приказу предприятия (решению, ). С этим работником договор, о полной ответственности.

В случае оставления кассиром (болезнь и другое) у него под ценности немедленно другим кассиром, они передаются, в руководителя и главного предприятия или в комиссии из , назначенных руководителем . О результатах пересчета и ценностей составляется за подписями лиц.

На предприятиях, не в штате кассира, последнего могут главным бухгалтером другим работником письменному распоряжению предприятия при заключения с ним о полной материальной .

Кроме наличных средств, в кассе могут храниться документы.

Денежные - документы, имеющие оценку, приобретенные и хранящиеся в его . На субсчете 50-3 " документы" учитываются в кассе организации марки, марки пошлины, вексельные , оплаченные авиабилеты и денежные документы. К документам не :

• документы на активы (их на счете 04)
• бумаги (учитываются счете 58)
• бланки отчетности (учитываются счете 006)
• выкупленные у акции (счет 81)^[9]

документы учитываются в фактических затрат их приобретение. денежных документов осуществляться за и безналичный расчет. в кассе денежные (путем оформления кассового ордера) подотчетным лицам использования или сотрудникам организации льготным ценам ( оформляется расходным ордером). В кассовой движение денежных отражается обособленно. кассир сдает о движении денежных .

1.4 Ведение кассовой и контроль соблюдения дисциплины

Все и выдачи наличных предприятия учитывают в книге. Каждое ведет только кассовую книгу, должна быть , прошнурована и опечатана или мастичной . Количество листов в книге заверяется руководителя и главного данного предприятия. опечатывании книги печатью используются на основе стекла («Силикатный», «», «Конторский», «Жидкое »), бумага типа , штемпельная краска. с оттиском печати с двух сторон , после опечатывания наносится еще слой клея.^[10]

в кассовой книге в 2-х экземплярах через бумагу чернилами шариковой ручкой. экземпляры листов быть отрывными и отчетом кассира. экземпляры листов в кассовой книге. и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми .

Подчистки и неоговоренные в кассовой книге допускаются. Сделанные заверяются подписями , а также главного предприятия или , его заменяющего.

в кассовую книгу кассиром сразу после получения выдачи денег каждому ордеру другому заменяющему документу. Ежедневно в рабочего дня, подсчитывает итоги за день, остаток денег в на следующее и передает в бухгалтерию в отчета кассира отрывной лист ( записей в кассовой за день) с и расходными кассовыми под расписку в книге.

Контроль ведения кассовой возлагается на бухгалтера предприятия. денег из , не подтвержденная получателя в расходном ордере или заменяющем его , в оправдание остатка денег в кассе принимается. Эта считается недостачей и с кассира. Наличные , не подтвержденные кассовыми ордерами, излишком кассы и в доход предприятия.

В , установленные руководителем , а также при кассиров на предприятии производится ревизия кассы с полистным пересчетом наличности и проверкой ценностей, находящихся в . Остаток денежной в кассе сверяется с учета по книге. Для ревизии кассы руководителя предприятия комиссия, которая акт. При ревизией недостачи излишка ценностей в в акте указывается сумма и обстоятельства .

Примерная форма ревизии наличия средств приведена в №4 к положению «О порядке кассовых операций территории Российской ».

Учредители предприятий, организации (в случае наличия), а также (аудиторские фирмы) в с заключенными договорами производстве документальных и проверок на производят ревизию и проверяют соблюдение дисциплины. При особое внимание уделяться вопросу сохранности денег и .

Ответственность за Порядка ведения операций возлагается руководителей предприятий, бухгалтеров и кассиров.

, виновные в неоднократном кассовой дисциплины, к ответственности в соответствии с Российской Федерации.

систематически проверяют предприятиями требований ведения кассовых .

Проверки Порядка кассовых операций в организациях осуществляются финансовыми органами.

внутренних дел в своей компетенции техническую укрепленность и кассовых пунктов, условий сохранности и ценностей на .^[11]

Предложения и рекомендации устранению выявленных в проверок кассовой недостатков, а также и условий, способствующих хищений и злоупотреблений, к выполнению предприятиями.

В проделанной работы прийти к выводу о , что существует обширная юридическая для порядка кассовых операций. В «О правилах наличного обращения на РФ» подробно порядок заполнения отчетности , обязанности и кассира, порядок лимита остатка и проведения инвентаризации. не менее ПБУ по кассовых операций существует. Таким , учет кассовых регулируется в основном счетов и учетной предприятия. Все , в качестве вывода, сказать что нормативно-правового в с Инструкцией к плану вполне достаточно ведения бухгалтерского .

2. Бухгалтерский учет операций

2.1 Аналитический кассовых операций

Плана счетов выявить классификацию учета на 50 «Касса» по ценностей:^[12]

-отечественная ;

-иностранная валюта;

- документы.

Относительно отечественной все просто: рубль рубль, и никакие или дефляционные не могут влияние на . Их покупательная может меняться, это никак может повлиять учет. Учет знает ни , ни дефляции, - деньги всегда по номиналу.

с другими обстоятельствами сталкиваемся при валюты иностранной. могут возникать возможности:

-или ее как ;

-или как .

В первом случае курсов приводят к рублевой оценки валюты и необходимости ее переоценки. втором случае, валюта принимается текущему курсу, и оценка не до тех , пока эта не будет . В нашей стране первый вариант.

большие трудности и при учете документов. Сложности с определением того, считать денежным . В плане счетов определяются по перечисления, и это четко выделить в их некоторые :

-марки почтовые;

- госпошлины;

-марки ;

-авиабилеты оплаченные.

составители плана "и другие", т.е. главный в каждом отдельном должен решить: или не данный документ в денежных документов и, , на каком отразить его эквивалент.

По счетов все счета 50 "Касса" быть отнесены к денежных средств, , так называемые документы, - это денежных средств, и далеко не могут быть , в отличие от средств, в покрытие задолженности. В сущности, денежные документы на отдельный 50.3 "Денежные документы".

своей стороны попытаемся показать подходы к определению документов.

Денежный есть целевое , за которое деньги. Под "целевое свидетельство" то, что документ может использован в строгом со своим .

Теоретически возникает о том, в какой фиксировать денежные в учете.

До 2001 предписывался порядок, которому денежные должны были в номинальной оценке. всех случаях, а было большинство, фактическая себестоимость ( правило, уплаченная ) совпадала с оценкой номиналу, проблем возникало, но такого совпадения было, возникала отражения в учете между уплаченной и номиналом. К счастью, в плане счетов проблемы нет.

, решив эту , составители плана создали проблему : сальдо счета 50.3 " документы" трудно . Это связано с , что при инвентаризации общая денежных документов быть выявлена по номиналу, в время как в учете на 50.3 "Денежные документы" стоимость будет по фактической . Следовательно, будет одно из требований к бухгалтерскому - требование непротиворечивости. В деле, п. 7 ПБУ 1/98 " политика", предписывает предприятий обеспечить « данных аналитического оборотам и остаткам счетам синтетического на последний день каждого »^[13].

Естественно, если , путевка, номинальная которой 3 000 руб. администрацией для предприятия за 2 800 ., то по счета 50.3 "денежные " будет отражено 2 800 ., но в кассе, 2 800 руб. будет денежный документ в 3 000 .

Это создает трудности для , ибо он по каждому документу в своем учете предусмотреть оценки - номинальную ( почти всегда на самом ) и фактическую, относительно , во всех расхождения оценок, быть сделана запись. И только в случае можно приведенных требований 1/98 и обеспечить коллацию синтетическим и аналитическим

2.2 Учет поступления денег в кассу

деньги поступают в организации:

• с банковских организации
• от (выручка от )
• от подотчетных (возврат неиспользованных )
• в оплату за документы
• от организации (возврат , возмещение ущерба)
• учредителей (внесение капитала) и т.д.

Операции поступлению денежных в кассу оформляются первичным документом кассового ордера ( КО-1). Бухгалтер (оформляет на ) один экземпляр кассового ордера. часть (квитанцию) заверить печатью и лицу, внесшему в кассу. Деньги, поступают в кассу выручка за , работы, услуги оформлять с применением аппарата, т.е. помимо к приходному ордеру должен быть кассовый чек. в течение дня операций совершается (например, работа ), то покупатель только чек, а в дня на общей выручки один приходный .^[14]

Заполнение Приходного ордера осуществляется в порядке: