Файл: «Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций».pdf

Введение

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РФ.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

1)Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.

2)Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.

3)Изучение порядка учёта кассовых операций.

4)Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.

5)Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Объектом курсовой работы является порядок учёта кассовых операций.

Предметом является контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Вопросы организации и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а также информация из сети Internet.

1. Сущность и нормативно-правовое регулирование порядка ведения кассовых операций

1.1 Сущность кассовых операций

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для

приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Федотов А.В. в своей книге «Учет кассовых операций» дает следующие определения понятию «касса»:

Касса — (итал. cassa, от лат. capsa - вместилище, ящик) это:

1) специально оборудованное помещение для хранения, приема и выдачи денег;

2) подразделение предприятия, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими ценностями;

3) наличные деньги, имеющиеся в кассе организации;

4) бухгалтерский счет, отражающий поступление, движения, выдачу наличных денег;

5) кредитное учреждение.^[1]

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир – это должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. К. дает письменное обязательство о материальной ответственности. В должностные обязанности кассира входит: осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Кассир оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.^[2]

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся , согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для предстоящих расходов (в числе на плату, выплаты характера и стипендии) установленного срока выплаты.

Наличные , полученные кассой, на выплату платы и других работникам, выдаются хозяйственные и другие или вносятся счета в банках.

операции - это:

1) по приему и денег из предприятия, банка. приходными (расходными) и другими документами, руководителем и главным () бухгалтером. Приход по дебету "Касса" и кредиту содержанию хозяйственной счетов. Операции, к уменьшению наличных в кассе отражаются кредиту счета "" и дебету соответствующих ;

2) операции на , требующие расчета позднее следующего после совершения ;

3) операции со деньгами, легко (высоко ликвидными) бумагами, депозитными и/ контокоррентными счетами, совершаются хозяйствующими с целью получения средств. Кассовые , осуществляемые монетарными , включают обеспечение касс платежными ; учет и инкассацию векселей и государственных ; управление корреспондентскими и операциями по ; эмиссию, конверсию; и погашение займов и долговых обязательств .^[3]

К кассовым относятся , связанные с получением и наличных денег из кассы . Эти действия регламентированы документом " ведения кассовых в Российской Федерации", решением Совета Центрального банка Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в с которым наличные предприятия хранятся в кассе в пределах , установленных банками согласованию с руководителями . Всю денежную сверх установленных " предприятия обязаны в банк в порядке и , согласованные с обслуживающим . Сверх установленного допускается хранение денег, полученных оплату труда в трех дней, день получения в банке. Суть хранения денежных состоит в том, остаток денег в на конец (конечное сальдо счету 50 «Касса» день) не превышать установленного остатка. Обороты по счету 50 день могут установленный лимит.

в 3-дневный срок денежные средства, в банке на труда, а также денежная наличность, установленный лимит наличных денег, сдаче в обслуживающие банков.

Сдача денежных средств производиться:^[4]

1)непосредственно в учреждения банка;

2) Государственного комитета по связи и (Госкомсвязи) для на соответствующие в банках;

3)на условиях через службы учреждений или специализированные , имеющие лицензию РФ на соответствующих операций инкассации денежных .

1.2 Нормативно-правовое учета кассовых

Ведение бухгалтерского осуществляется в соответствии с документами, имеющими статус. Одни них обязательны к (Закон «О бухгалтерском », положения по учету), другие рекомендательный характер ( счетов бухгалтерского ), и содержат основные бухгалтерской деятельности и отчетности, состав субъектов, обязанных бухгалтерский учет и финансовую отчетность, к составлению первичной и учетных регистров.

к применению стандарты () по бухгалтерскому и отчетности. В части учета кассовых в иностранной валюте ПБУ 3/2000 «Учет и обязательств, стоимость выражена в иностранной », утвержденное приказом РФ от 10 2000 года №2н .

Методические и инструкции призваны учетные стандарты в с отраслевыми и иными . К ним относятся счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной организаций и Инструкция его применению, приказом Минфина от 31 октября 2000 № 94н, положение «О правилах денежного обращения территории РФ» 05.01.1998г. №14-П, а так же «О ведении кассовых в РФ», утвержденные директоров Банка .

Положение «О правилах денежного обращения территории РФ» лимит остатка в . Лимит остатка определяется исходя объемов налично - оборота предприятий с особенностей режима деятельности, порядка и сдачи наличных средств в учреждения , обеспечения сохранности и встречных перевозок .

При этом остатка кассы :

1)для предприятий, денежную выручку и наличные денежные в учреждения банков предприятия Госкомсвязи ежедневно в конце дня, - в размерах, для обеспечения работы предприятий с следующего дня;

2) предприятий, имеющих выручку и сдающих денежные средства в банков или Госкомсвязи России следующий день, - в среднедневной выручки деньгами;

3)для , имеющих денежную и сдающих наличные средства в учреждения или предприятия России не , - в зависимости от сроков сдачи и денежной выручки.^[5]

учреждением банка остатка наличных в кассе письменно каждому предприятию. расчета лимита форма 0408020.

Лимит кассы может в течение года в порядке по просьбе предприятия (в изменения объемов оборотов, условий выручки и другие), а в соответствии с договором счета. Предприятия сдавать в учреждения все наличные сверх установленных остатка наличных в кассе.

Предприятия хранить в своих наличные деньги установленных лимитов для выдачи заработную плату, социального характера и не свыше 3 дней (для , расположенных в районах Севера и приравненных к местностях, - до 5 ), включая день денег в учреждении . По истечении срока не по назначению наличных денег в учреждения банков и в указанные средства в очередности, установленной законами, иными актами Российской и разрабатываемыми в соответствии с банковскими правилами. равномерного использования ресурсов и упорядочения наличных денежных учреждения банков составляют (по руководителя учреждения ) календарь выдач денег на плату, выплаты характера и стипендии ( дням) по 0408021 на основании предприятий о размерах и выплаты заработной .

В соответствии с данным устанавливаются следующие сдачи денег кассы в кассу (инкассации):

• для , расположенных в населенном , где имеются банков или Госкомсвязи России, - в день поступления денег в кассы ;
• для предприятий, в силу специфики деятельности и режима , а также при вечерней инкассации вечерней кассы банка не ежедневно в конце дня сдавать денежные средства в банков или Госкомсвязи России, - следующий день;
• предприятий, расположенных в пункте, где учреждений банков предприятий Госкомсвязи , а также находящихся них на расстоянии, - 1 раз в дней. ^[6]

Положение «О ведения кассовых на территории Федерации» устанавливает хранения, получения и денег, а так порядок проведения кассы и контроль кассовой дисциплины.

В учете все операции отражаются счете 50. Счет 50 «» предназначен для информации о наличии и средств в кассах .

К счету 50 «Касса» открываться субсчета:

50-1 « организации»

50-2 «Операционная »

50-3 «Денежные документы»

и в соответствии с учетной . ^[7]

На субсчете 50-1 денежные средства в организации. Когда производит операции с валютой, то к 50 «Касса» должны субсчета для учета движения наличной иностранной .

Субсчет 50-2 «Операционная » открывается организациями необходимости, чаще организациями транспорта и . На нем наличие и движение средств в кассах контор (пристаней) и участках, остановочных , речных переправ, , билетных и багажных портов (пристаней), , кассах хранения , кассах отделений и т.п.

На субсчете 50-3 « документы» учитываются в кассе организации марки, марки пошлины, вексельные , оплаченные авиабилеты и т.п. документы учитываются в фактических затрат приобретение. Аналитический ведется по видам.