Файл: Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и.doc
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 133
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
отразить в договоре поставки для того, чтобы взыскание долгов было правомерным. Согласно рекомендуемому внутреннему регламенту по дебиторской задолженности в ООО «Рога и копыта»: критическим сроком для просроченной задолженности является 7 дней. Как только указанный срок проходит – отправляется уведомительное письмо клиенту. В уведомлении, в связи с применением наценки (табл. 3.6), должно быть напоминание об этом со ссылкой на пункт договора поставки. Для принятия решения клиенту предоставляется 3 дня. Таким образом, целесообразно разработать систему штрафов от порога просроченной задолженности, равной 10 дней и размера задолженности.
Таблица 3.6– Система применения штрафных санкций в связи с нарушением финансовой дисциплины клиентами ООО «Рога и копыта»
П р и м е ч а н и е–Источник – собственная разработка
Решение по изменению цены поставки принимается по итогам каждого квартала на последнюю отчетную дату. Если по итогам следующего квартала клиент не допустил просроченный долг, то устанавливается цена поставки предыдущего периода – без «штрафной» наценки.
Начисленная пеня отражает сумму упущенной выгоды и влияет на конечный результат деятельности ООО «Рога и копыта» и, как следствие, положительно влияет на рентабельность дебиторской задолженности. Применение штрафных санкций в виде наценки позволит увеличить выручку.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской задолженности, укреплению финансового состояния предприятия.
Заключение
Таким образом, дебиторская задолженность – часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение того или иного предприятия. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. А это, в свою очередь, влечет за собой разного рода непредвиденные расходы (неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы)
Управление дебиторской задолженностью предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Выявленная при анализе дебиторской задолженности тенденция снижения темпов оборачиваемости в динамики рассматривается как отрицательная характеристика финансового состояния предприятия. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей. Для этого целесообразно оценивать финансовое состояние предприятия-контрагента.
Анализируя основные показатели деятельности организации в динамике лет можно сделать следующие выводы:
– выручка от реализации в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 65,2 % или 60019 млн. руб. и составила 152050 млн. руб..
– себестоимость в 2013 году составила 72059 млн. руб., в 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость увеличилась на 48,9 % и составила 107309 млн. руб.
– чистая прибыль в 2014 году равна 12558 млн . руб..
–среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году составила 72760 млн. руб., темп роста к 2013 году составил 117,4 %.
–фондоотдача в 2014 году увеличилась на 40,7 % и составила 2,09 руб.
–фондоемкость в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 0,19 руб.
–производительность труда в 2014 году увеличилась на 67 % по сравнению с 2013 годом и составила 1431,5 млн. руб.
Таким образом, предприятие по итогам 2014г сработало прибыльно, чистая прибыль составила 12,6 млрд. руб. За 2014г. предприятие существенно улучшило свои финансовые показатели , чистая прибыль 2014 перекрыла убыток прошлых лет. ООО «Рога и копыта» производило производство продукции согласно планируемой мощности в 2014г., общий выпуск составил 153168 млн руб, что в 1,66 раз больше объёма 2013 года.
Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств, увеличился с 0,52 в 2013 до 0,75 в 2014 г. при рекомендуемом значении 1. Таким образом, за анализируемый период финансовая независимость предприятия повысилась, хотя и не достигает нормативного значения.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, отражающий долю собственных средств в общей сумме оборотных средств, повысился с –0,94 (2013г.) до –0,33 (2014 г.). Удовлетворительным же признается коэффициент не менее 0,2. Однако, подход к нормативам в экономике неоднозначен. Существует мнение, что большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, о доверии к нему в деловом мире
Показатели ликвидности не соответствует нормативу в 2012, 2013 и 2014 гг. Несоответствие коэффициента финансовой независимости нормативному показателю означает, что активы предприятия сформированы в основном за счет заемных средств.
Отрицательным моментом в деятельности предприятия является замедление оборачиваемости оборотных средств. Так в 2013 году оборачиваемость составила 20,3 дня, а в 2014 г. на 9,2 дня медленнее и составила 29,5 дня. Коэффициент оборачиваемости соответственно снизился с 17,7 до 12,02 раза или на 5,68 оборота оборотные средства стали совершать меньше. Таким образом, проведенный анализ показал, что эффективность использования оборотных средств в ООО «Рога и копыта» в отчетном периоде (2014 г) по сравнению с предшествующим (2013 г.) понизилась.
Расчеты говорят о том, что произошло замедление оборачиваемости оборотных средств на 9,2 дней. При замедлении оборачиваемости оборотных средств произошло дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот в размере 683,03 млн.руб.
С точки зрения эффективного управления предприятием важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше установленного предела. Возникает задача управления дебиторской задолженностью.
Факторинг – это комплекс услуг, оказываемый клиенту взамен уступки дебиторской задолженности. Факторинг сегодня стал одним из самых мощных инструментов развития бизнеса.
Использование услуг факторинга дает предприятию возможность решения многих насущных проблем предприятий:
Факторинг экономически выгоден для ООО «Рога и копыта», так как он высвободит денежные средства в размере 10 614 млн.руб.
С помощью механизма скидок и предоплаты ООО «Рога и копыта» сможет повысить оборачиваемость дебиторской задолженности, сократить сроки отвлечения денежных средств в расчетах с покупателями и улучшить показатели ликвидности. При этом определение размера скидки - всегда поиск компромисса между дополнительными выгодами и потерями от снижения цены.
Предложенные схемы предоплат и скидок являются достаточно эффективными для ООО «Рога и копыта».
При выборе любого из трех предложенных вариантов размера скидок при осуществлении предоплаты, ООО «Рога и копыта» снижает величину дебиторской задолженности, сокращает срок ее погашения и предприятие получит больше выручки с 1 рубля вложенного в дебиторскую задолженность. Но наиболее эффективной является схема предложения покупателю о предоплате в 50% и соответствующей скидке в 5%. При осуществлении такой предоплаты ООО «Рога и копыта» получит дополнительную прибыль в размере 5 863,5 млн.руб.
Также предлагается ввести следующие санкции по отношению к нарушителям финансовой дисциплины: начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,1% согласно договору поставки и применение системы штрафов в виде наценки за нарушение финансовой дисциплины по итогу квартала. Это следует отразить в договоре поставки для того, чтобы взыскание долгов было правомерным. Согласно рекомендуемому внутреннему регламенту по дебиторской задолженности в ООО «Рога и копыта»: критическим сроком для просроченной задолженности является 7 дней. Как только указанный срок проходит – отправляется уведомительное письмо клиенту. В уведомлении, в связи с применением наценки, должно быть напоминание об этом со ссылкой на пункт договора поставки. Для принятия решения клиенту предоставляется 3 дня. Таким образом, целесообразно разработать систему штрафов от порога просроченной задолженности, равной 10 дней и размера задолженности.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской задолженности, укреплению финансового состояния предприятия.
Список использованных источников
Таблица 3.6– Система применения штрафных санкций в связи с нарушением финансовой дисциплины клиентами ООО «Рога и копыта»
| Сумма просроченной дебиторской задолженности, млн р. | Размер наценки, % | Сотрудник, имеющий полномочия применить данную меру |
| 1 | 2 | 3 |
| От 10 до 50 | 1 | Начальник отдела продаж |
| От 50 до 100 | 2 | Коммерческий директор |
| Более 100 | 3 | Совещание директоров |
П р и м е ч а н и е–Источник – собственная разработка
Решение по изменению цены поставки принимается по итогам каждого квартала на последнюю отчетную дату. Если по итогам следующего квартала клиент не допустил просроченный долг, то устанавливается цена поставки предыдущего периода – без «штрафной» наценки.
Начисленная пеня отражает сумму упущенной выгоды и влияет на конечный результат деятельности ООО «Рога и копыта» и, как следствие, положительно влияет на рентабельность дебиторской задолженности. Применение штрафных санкций в виде наценки позволит увеличить выручку.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской задолженности, укреплению финансового состояния предприятия.
Заключение
Таким образом, дебиторская задолженность – часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение того или иного предприятия. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. А это, в свою очередь, влечет за собой разного рода непредвиденные расходы (неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы)
Управление дебиторской задолженностью предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Выявленная при анализе дебиторской задолженности тенденция снижения темпов оборачиваемости в динамики рассматривается как отрицательная характеристика финансового состояния предприятия. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей. Для этого целесообразно оценивать финансовое состояние предприятия-контрагента.
Анализируя основные показатели деятельности организации в динамике лет можно сделать следующие выводы:
– выручка от реализации в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 65,2 % или 60019 млн. руб. и составила 152050 млн. руб..
– себестоимость в 2013 году составила 72059 млн. руб., в 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость увеличилась на 48,9 % и составила 107309 млн. руб.
– чистая прибыль в 2014 году равна 12558 млн . руб..
–среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году составила 72760 млн. руб., темп роста к 2013 году составил 117,4 %.
–фондоотдача в 2014 году увеличилась на 40,7 % и составила 2,09 руб.
–фондоемкость в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 0,19 руб.
–производительность труда в 2014 году увеличилась на 67 % по сравнению с 2013 годом и составила 1431,5 млн. руб.
Таким образом, предприятие по итогам 2014г сработало прибыльно, чистая прибыль составила 12,6 млрд. руб. За 2014г. предприятие существенно улучшило свои финансовые показатели , чистая прибыль 2014 перекрыла убыток прошлых лет. ООО «Рога и копыта» производило производство продукции согласно планируемой мощности в 2014г., общий выпуск составил 153168 млн руб, что в 1,66 раз больше объёма 2013 года.
Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств, увеличился с 0,52 в 2013 до 0,75 в 2014 г. при рекомендуемом значении 1. Таким образом, за анализируемый период финансовая независимость предприятия повысилась, хотя и не достигает нормативного значения.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, отражающий долю собственных средств в общей сумме оборотных средств, повысился с –0,94 (2013г.) до –0,33 (2014 г.). Удовлетворительным же признается коэффициент не менее 0,2. Однако, подход к нормативам в экономике неоднозначен. Существует мнение, что большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, о доверии к нему в деловом мире
Показатели ликвидности не соответствует нормативу в 2012, 2013 и 2014 гг. Несоответствие коэффициента финансовой независимости нормативному показателю означает, что активы предприятия сформированы в основном за счет заемных средств.
Отрицательным моментом в деятельности предприятия является замедление оборачиваемости оборотных средств. Так в 2013 году оборачиваемость составила 20,3 дня, а в 2014 г. на 9,2 дня медленнее и составила 29,5 дня. Коэффициент оборачиваемости соответственно снизился с 17,7 до 12,02 раза или на 5,68 оборота оборотные средства стали совершать меньше. Таким образом, проведенный анализ показал, что эффективность использования оборотных средств в ООО «Рога и копыта» в отчетном периоде (2014 г) по сравнению с предшествующим (2013 г.) понизилась.
Расчеты говорят о том, что произошло замедление оборачиваемости оборотных средств на 9,2 дней. При замедлении оборачиваемости оборотных средств произошло дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот в размере 683,03 млн.руб.
С точки зрения эффективного управления предприятием важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше установленного предела. Возникает задача управления дебиторской задолженностью.
Факторинг – это комплекс услуг, оказываемый клиенту взамен уступки дебиторской задолженности. Факторинг сегодня стал одним из самых мощных инструментов развития бизнеса.
Использование услуг факторинга дает предприятию возможность решения многих насущных проблем предприятий:
-
недостаток оборотных средств; -
ускорение оборачиваемости денежных средств; -
превращения дебиторской задолженности в деньги; -
получения дополнительного финансирования; -
ликвидация кассового разрыва.
Факторинг экономически выгоден для ООО «Рога и копыта», так как он высвободит денежные средства в размере 10 614 млн.руб.
С помощью механизма скидок и предоплаты ООО «Рога и копыта» сможет повысить оборачиваемость дебиторской задолженности, сократить сроки отвлечения денежных средств в расчетах с покупателями и улучшить показатели ликвидности. При этом определение размера скидки - всегда поиск компромисса между дополнительными выгодами и потерями от снижения цены.
Предложенные схемы предоплат и скидок являются достаточно эффективными для ООО «Рога и копыта».
При выборе любого из трех предложенных вариантов размера скидок при осуществлении предоплаты, ООО «Рога и копыта» снижает величину дебиторской задолженности, сокращает срок ее погашения и предприятие получит больше выручки с 1 рубля вложенного в дебиторскую задолженность. Но наиболее эффективной является схема предложения покупателю о предоплате в 50% и соответствующей скидке в 5%. При осуществлении такой предоплаты ООО «Рога и копыта» получит дополнительную прибыль в размере 5 863,5 млн.руб.
Также предлагается ввести следующие санкции по отношению к нарушителям финансовой дисциплины: начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,1% согласно договору поставки и применение системы штрафов в виде наценки за нарушение финансовой дисциплины по итогу квартала. Это следует отразить в договоре поставки для того, чтобы взыскание долгов было правомерным. Согласно рекомендуемому внутреннему регламенту по дебиторской задолженности в ООО «Рога и копыта»: критическим сроком для просроченной задолженности является 7 дней. Как только указанный срок проходит – отправляется уведомительное письмо клиенту. В уведомлении, в связи с применением наценки, должно быть напоминание об этом со ссылкой на пункт договора поставки. Для принятия решения клиенту предоставляется 3 дня. Таким образом, целесообразно разработать систему штрафов от порога просроченной задолженности, равной 10 дней и размера задолженности.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской задолженности, укреплению финансового состояния предприятия.
Список использованных источников
-
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 215 с. -
Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 178 с. -
Бланк В.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - Москва: КноРус. - 2010 – 446с. -
Бригхем, Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Пер. с англ./Под ред. Ковалева В.В. В 2-х томах. - М.: Экономическая школа, 2012- 372 с. -
Вебер, М. Бизнес-вычисления: практика расчета основных показателей / М. Вебер.; пер. с нем. - М.: Омега-Л, 2007. - 243 с. -
Ефимова, Е.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2012.– 367с. -
Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. – №10. – 2014. – с.26–29 -
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет". – 2012. – 323 -
Качалин, В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами. – М.: Изд-во «Дело», 2010. – 216 с. -
Киперман, Г.Я. Диагностика деятельности акционерного общества // Аудит и финансовый анализ. – 2013. - №1. – с. 5-13. -
Кожекин, Г.Я., Синица Л.М. Организация производства. Мн.: ИП «Экоперспектива»,2011-с. 186. -
Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью // Вопросы экономики. - 2012. – №4. – с. 22-26. -
Сербинский, Б.Ю. Управление персоналом / Б.Ю. Сербиновский, С.И. Самыгина. - М: Издательство Приор, 2010. - 432 с. -
Теория системного менеджмента / Под общ. ред. В.Г. Янчевского, Р.С. Седегова, В.А. Кривцова. Мн.: Академия управления при Президенте РБ, 2010. -
Уткин, Э.А. Курс менеджмента. / Уткин Э.А. М.: Изд-во «Зерцало»,2009- 346 с. -
Учет и финансовый анализ: Инструменты эффективного управления / Под ред. Д.А. Панова. Мн.: Тэхналопя, БГЭУ, 2010- 298 с. -
Хоружий Л.И. Бухгалтерский учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в сельскохозяйственных организациях: учеб. пособие для вузов / Л.И. Хоружий, К.А.Джикия, В.И. Хоружий. – М.: Издательство Альфа-Пресс. 2011. – 224 с./ -
Чхартишвили, А.Г. Математические методы и моделирование в управлении / А.Г. Чхартишвили. - М.: Дело, 2011. - 643 с. -
Шекшня, С.В. Управление персоналом современной организации / С.В. Шекшня. - М.: ЗАО Бизнесс - школа "Интел - Синтез", 2009. - 463 с. -
Шипунов, В.Г. Основы управленческой деятельности / В.Г. Шипунов. - М.: Высшая Школа., 2012. - 526 с. -
Шуляк, П.Н. Финансы предприятия / П.Н. Шуляк. - М.: Дашков и К0, 2008. - 752с. -
Эванс, Джоэль Р., Берман, Барри. Маркетинг. – М.: ООО «МГ-пресс», 2010 -
Экономика предприятия: Учеб. / Под общ. ред.В.Л. Горфинкеля, В.А. Швандера. М.: Юнити, 2011. - 635с. -
Экономика предприятия: Учеб. / Под общ. ред.Л. Л. Жизневской. М.: Инфра-М, 2013 -275 с. -
Экономика предприятия: Учеб. / Под общ. ред.Л. Л. Жизневской. М.: Инфра-М, 2010. - 406с. -
Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Сафронова. М.: Юристъ, 2009 361 с. -
Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Сафронова. М.: Юристъ, 2011 - 528с. -
Экономика предприятия: Учеб. пособие. / Под общ ред. И.Л. Лобан. М.: Финансы и статистика, 2010 -418 с. -
Экономика предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред.Л.Н. Нехорошевой. - 4-е изд. -Мн.: Выш. шк., 2009- 362 с. -
Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф.В.Я. Горфинкеля, проф.В.А. Швандора. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. - ЮНИТИ - ДАНА, 2012- 348 с.