Файл: Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и.doc
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 129
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Содержание
Введение……………………………………………………………………………...3
-
Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и заказчиками…...…5
1.1Понятие дебиторской задолженности и характеристика расчетов c покупателями и заказчиками………………………………………………………..5
1.2Методика анализа оборачиваемости дебиторской задолженности…………....9
2 Анализ состояния расчетов c покупателями и заказчиками…………………...16
2.1 Общая финансово-экономическая характеристика ООО «Рога и копыта»……………………………………………………………………………….16
2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности………20
2.3 Факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности…………23
3 Поиск и мобилизация резервов сокращения дебиторской задолженности ….28
Заключение……………………………………………………………………….....39
Список использованных источников………………………………………...……41
Приложения
Введение
Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.
По своей сути дебиторская задолженность представляет замораживание собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, особенно в период дефицита заемных ресурсов и их удорожания. Соответственно напрашивается вывод о ее оптимальном сокращении.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Большой удельный вес безнадёжных долгов в составе дебиторской задолженности может стать причиной банкротства компании. Поэтому для любой компании очень важно умело управлять дебиторской задолженностью в соответствии с целями и задачами компании.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в современных условиях особую значимость приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. Значение четко организованной системы безналичных расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей на каком-либо одном звене влияет на важнейшие показатели их производственной и коммерческой деятельности. Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью курсовой работы является выявление основных направлений сокращения дебиторской задолженности.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
-
определить теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности организации; -
показать содержание, цель и задачи политики управления дебиторской задолженностью организации; -
провести диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализ дебиторской задолженностью организации; -
провести факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности; -
разработать мероприятия по сокращению дебиторской задолженности.
В курсовой работе, объектом исследования является дебиторская задолженность ООО «Рога и копыта».
Предметом исследования является методика анализа оборачиваемости дебиторской задолженности.
Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений экономического анализа. В ходе исследования изучалась отечественная и специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы.
Вопросы управления и анализа дебиторской задолженности предприятий рассмотрены в работах таких специалистов как Шуляк П.Н., Ефимова Е.В., Качалин В.В. и других.
В качестве методов исследования избраны методы анализа хозяйственной деятельности предприятия: сопоставление, расчет удельных показателей и др.
Глава 1 Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и заказчиками
-
Понятие дебиторской задолженности и характеристика расчетов c покупателями и заказчиками
Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе [10, с. 73].
Экономическая сущность дебиторской задолженности представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота организации. Можно сказать, это деньги, которые у организации имеются, но не в прямом смысле в виде денег, а в виде обязательств, имущественных требований к юридическим или физическим лицам, которые являются должниками данной организации.
Дебиторскую задолженность можно трактовать следующим образом:
-
как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной (то есть дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы); -
в качестве одного из элементов оборотных активов, которые финансируются за счет собственных или заемных средств; -
в качестве средства погашения кредиторской задолженности.
Подходы к понятию дебиторской задолженности у разных авторов отражены в таблице 1.1
Обобщив многообразие терминов и определений, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность - это право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости [17, с. 138]
Таким образом, дебиторская задолженность – часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение того или иного предприятия. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. А это, в свою очередь, влечет за собой разного рода непредвиденные расходы (неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы) [5, с. 80].
Таблица 1.1 - Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов
| Автор | Определение и признаки |
| Качалин, В.В. [9] | Дебиторскую задолженность определяют как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними. или. иными словами, отвлечения средств из оборота организаций и использования их другими организациями или физическими лицами |
| Звягин С.А. [7] | Весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам |
| Вебер, М. [5] | Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.) |
| Бланк И. А. [3] | Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия |
| Бернстайн, Л.А. [2] | Дебиторская задолженность - один из элементов оборотных активов предприятия |
| Покудов А.В. [12] | Дебиторская задолженность - это средства, которые причитаются компании в результате осуществления, продаж, но которым еще не произведены платежи |
П р и м е ч а н и е–Источник: собственная разработка
Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.
Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 90, от 91 до 180, от 181 до 360 дней, более 1 года.
В состав дебиторской задолженности включают две группы статей второго раздела актива баланса:
– дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
– дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Рисунок 1.1- Классификация дебиторской задолженности
П р и м е ч а н и е–Источник: [19, с. 52]
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную важно при анализе активов организации и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов организации (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов организация использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определенных видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определенные виды активов прошли через производственный оборот.
С точки зрения реальности возможного погашения дебиторская задолженность подразделяется на реальную, спорную и безнадежную.
Реальная дебиторская задолженность – представляет собой сумму задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.
Спорная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде. [29, с. 90]
Безнадежная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.
В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.