Добавлен: 04.02.2024
Просмотров: 205
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
При приеме сумки в банке, работник банковской структуры обязан проверить соответствие внесенных записей во всех прилагаемых документах: накладной, явочной карточке или квитанции, а также внимательно осмотреть сумку на наличие повреждений (таких как заплатки, разрывы ткани, наружные швы, разрывы обвязки или появление там узелков), выявить дефективность пломб и замков. После этого следует произвести сверку номеров, указанных на сумке и на сопутствующих документах. Если сотрудником банковской службы выявляются несоответствия в сопроводительных бумагах, то делается пометка в графе примечаний журнала проверки, который в дальнейшем визируется как принимающей, так и сдающей стороной. В том случае, если на сумке обнаруживаются какие-либо следы повреждений, то она подлежит вскрытию с последующим пересчетом содержимого (поштучного или полистного). Выявление недостачи или излишка фиксируется в акте вскрытия. Туда также заносятся наименование и реквизиты организации, дата и причина вскрытия, а также должности, фамилии и инициалы работников, производивших вскрытие и присутствовавших при нем, сведения о помещении, где была проведена данная процедура.
Услуги инкассации необходимо отражать в бухгалтерском учете, согласно акта выполненных работ (типовая форма акта услуг приведена в приложении 20). При этом оформляется кассовый расходный ордер, где используется счет 57 «Переводы в пути». Учет передачи наличности в банк отражено в табл.4
Таблица 4 - Учет передачи наличности в банк
| Операция | Проводки | Документ основание | ||
| ДТ | КТ | |||
| Передача из кассы инкассаторской службе | 57 | 50 | Кассовый расходный ордер, квитанция | |
| Зачисление средств на расчетный счет | 57 | 51 | Банковская выписка по расчетному счету | |
| Комиссия банка | 51 | 91.2 | Банковская выписка по расчетному счету | |
При проведении кассовых операций предприятиям необходимо использовать специальные технические средства, позволяющие выявить поддельные денежные купюры. Информация о технических средствах, прошедших тестирование в Банке России и удовлетворяющих требованиям, размещается на официальном сайте Банка России в сети Интернет.
Все банкноты и монеты делятся на платежные и неплатежные.
Платежеспособными являются - банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки, переделки и не утратившие своей платежности.
Предприятие может по собственной инициативе сдать сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием таких купюр и выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией бесплатно. Кассиру предприятия при обнаружении сомнительной купюры необходимо составить докладную записку на имя руководителя организации о наличии в кассе сомнительных денежных знаков. На этом основании банкноты по распоряжению руководителя изымают из кассы и передают уполномоченному работнику для предъявления их на экспертизу.
Бухгалтерский учет сомнительных денежных знаков представлен в табл.5
Таблица 5 - Бухгалтерский учет сомнительных денежных знаков
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Выданы из кассы денежные знаки для передачи на экспертизу | 73 | 50 |
| 2 | Денежные знаки переданы на экспертизу | 76 | 73 |
| 3 | Списаны неплатежеспособные банкноты на основании акта экспертизы | 94 | 76 |
| 4 | Списана недостача при отсутствии виновных лиц | 91 | 94 |
| 5 | Списана недостача за счет виновного лица (кассира) | 73 | 94 |
| 6 | Удержана недостача из заработной платы сотрудника | 70 50 | 73 |
При выявлении фальшивой купюры руководителю необходимо потребовать от кассира объяснение в письменной форме (ст. 247 Трудового кодекса РФ). Если кассир недобросовестно исполнял трудовые обязанности , то недостача возникла по его вине. И руководитель вправе принять решение о возмещении ущерба за счет виновного лица. Работник вправе отстаивать свою невиновность в суде.
6. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам
На предприятии ООО «Сфера Строй» пластиковые карты применяются только выплате заработной платы персоналу предприятия и выдаче средств сотрудникам в подотчет, для этого с ОАО «Сбербанк России» заключен договор на открытие зарплатного проекта для сотрудников предприятия.
В качестве средств оплаты предприятие ООО «Сфера Строй» пластиковые карты не принимает, поскольку практически все платежи проходят по безналичному расчету, поэтому порядок расчета пластиковыми картами рассмотрим теоретически.
Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.
Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.
Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.
На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения. Так если покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.
Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт») Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно. В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме № КМ-7. В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если
расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции. Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии. Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК ). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК ). Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.
Бухгалтерский учет услуг эквайринга совершенных в день проведения операций, представлен в таблице 6
Таблица 6 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Выручка от безналичных продаж | 62 | 90 |
| 2 | Начислен НДС с продажи | 90 | 68 |
| 3 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами | 51 | 62 |
| 4 | Удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга | 91 | 51 |
Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути», бухгалтерские проводки представлены в таблице 7
Таблица 7 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Переданы в банк документы по оплате картами | 57 | 62 |
| 2 | Зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами | 51 | 57 |
Организациям розничной торговли можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90, бухгалтерские проводки представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Выручка от продаж | 57 | 90 |
| 2 | Начислен НДС с продаж | 90 | 68 |
| 3 | Зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами | 51 | 57 |
| 4 | Принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга | 91 | 57 |
7. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций
Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса» По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале – ордере проводятся за каждый день. В конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге.
Типичные проводки по счету 50 «Касса» приведенные в таблице 9
Таблица 9
Корреспонденция счетов по приходу и выдаче денежных средств из кассы
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Дебет | |||
| 1 | Поступила выручка от реализации за наличный расчет | 50 | 90 |
| 2 | Поступили деньги с расчетного счета | 50 | 51 |
| 3 | Поступили деньги от покупателей | 50 | 62 |
| 4 | Возвращен остаток подотчетных сумм | 50 | 71 |
| 5 | Поступления от сотрудников организации | 50 | 73 |
| 6 | Поступления от учредителей | 50 | 75 |
| Кредит | |||
| 1 | Выплачена зарплата из кассы | 70 | 50 |
| 2 | Выдано под отчет на хозяйственный расходы | 71 | 50 |
| 3 | Выданы дивиденды учредителям | 75 | 50 |
| 4 | Переданы деньги инкассатору | 57 | 50 |
| 5 | Оплачена задолженность поставщикам | 60 | 50 |