Файл: Цель и задачи налогового учета (Расчет налога в ООО «Гранд»).pdf

Нематериальные активы стоимостью менее 40 000 рублей в налоговом учете списываются в расходы единовременно.

К внереализационным расходам относятся (ВР)

1)Расходы по содержанию переданного по договору аренды имущества в плане амортизации по этому имуществу

2) Расходы на услуги банка

3) Затраты по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции.

4) Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

5) Сумма безнадежных долгов.

6) Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

7) Расходы в виде недостачи имущества, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

8) Потери от стихийных бедствий и других ЧС

9) Расходы виде процентов по кредитам, займам, принимаемые к налоговому учету

При определении НБ не берутся некоторые виды расходов.

1) Начисленные дивиденды акционерам

2) Пени, штрафы, перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды.

3) Взнос в уставный капитал других предприятий.

4)Расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества

5)Проценты, начисленные сверхустановленных норм

6)Имущество, денежные средства, переданных в порядке предварительной оплаты.

7) Виде имущества, переданных в качестве задатка, залога.

 По главе 25 в обязательном порядке должен быть организован налоговый учет доходов и расходов, формирующих прибыль

С этой целью рассматриваются следующие этапы работы:

1) В начале года разрабатывается учетная политика для целей налогообложения и утверждается приказом руководителя

2) Утверждаются первичные документы, которые подтверждают признание доходов и расходов.

3) Разрабатываются аналитические регистры налогового учета по отдельным видам доходов и расходов Например :справки бухгалтерии.

4) Составляется налоговая декларация по налогу на прибыль за соответствующий отчетный ( налоговый период).

Налогом на прибыль не облагается имущество, в том числе деньги, переданные безвозмездно учредителями дочерней организации и обратно, если вклад «материнской» компании в уставном капитале дочерней компании составляет более 50 процентов. Однако воспользоваться этой льготой возможно лишь при условии, что имущество в течение года со дня его получения не будет передано третьей стороне.

Минфин РФ достаточно широко трактует понятие передачи имущества третьим лицам. Это может быть и аренда, и использование в совместной деятельности, и передача в залог. В любом из этих случаев сторона, получившая имущество безвозмездно, должна отразить его стоимость во внереализационных доходах на дату передачи имущества третьим лицам.

Между тем, если вы получили от учредителя безвозмездную финансовую помощь для покупки имущества, а затем почти сразу передали это имущество третьим лицам, то помощь не образует налогооблагаемого дохода. Ведь учредитель передал вам деньги, а не имущество. С этим утверждением согласен и Минфин.

Если учредитель передал организации вексель третьего лица, то ни сам вексель, ни сумма, полученная при его погашении (если она не превышает суммы, указанной в векселе), доходом не являются.

Одно время Минфин РФ считал, что затраты, оплаченные деньгами, полученными безвозмездно, в состав расходов при налогообложении прибыли не включаются.

Однако стоимость имущества, приобретённого на безвозмездно полученные деньги, не включена в перечень расходов, которые не учитываются для целей налогообложения. Пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса устанавливает, что в состав расходов не включается именно стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, а не полученного. Кроме того, глава 25 Налогового кодекса вообще не увязывает возможность учета расходов с их оплатой, независимо от источника поступления средств для нее. Поэтому если расходы, которые оплачиваются «бесплатными» деньгами, экономически обоснованы и документально подтверждены, то они должны учитываться для целей налогообложения.

В учетной политике для целей налогообложения организация утверждает порядок определения доходов и расходов либо методом начисления, либо кассовым методом.

По методу начисления доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. При методе начисления все расходы на производство и реализацию в налоговом учете должны делиться на 2 группы:

Прямые и косвенные.

К прямым относятся:

1) Материальные затраты: сырье, материалы, комплектующие.

2) Расходы на ОТ при производстве и реализации +страховые взносы

3)Амортизация по ОС, используемым в производстве (амортизация начисляется в налоговом учете линейным или нелинейным методом)

К косвенным относятся все остальные расходы организации за исключением ВР.

Прямые и косвенные расходы относятся на уменьшение доходов от реализации по разному.

Косвенные расходы списываются в полном объеме в том отчетном периоде, в котором они имели место. Прямые расходы распределяются между НЗП, остатками ГП на складе и объемом реализуемой продукции. В итоге прямые расходы относятся на уменьшение доходов от реализации только в части относящихся к объему реализуемой продукции.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета НДС не превысила 1000 000 рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу. Расходами признается затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9месяцев. Отчетным периодом для субъектов, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли признается месяц, второй, третий до окончании года.

Полная уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее срока предоставления налоговой декларации, т.е. не позднее 28.03 следующего года. Однако в течении года организация должна уплачивать авансовые платежи налога. Сроки этих платежей зависят от выбранного способа уплаты налога.

1) Платят налог ежеквартально организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превышает в среднем 10 000 000 рублей за каждый квартал. Соответственно перечислять налог в бюджет и сдавать декларацию надо не позднее 28.04, 28.07,28.10.Если по результатам какого-либо квартала получен финансовый убыток, то авансовые платежи не вносятся и организация получает право зачесть излишне уплаченный налог по итогам отчетного периода в порядке, предусмотренной ст.78 НК РФ

2) С июня 2002г. организации могут уплачивать ежемесячные авансовые взносы исходя из прибыли за прошлый квартал не позднее 28 числа каждого месяца.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. В 3 квартале ежемесячный авансовый платеж берется как 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал. В 4 квартале ежемесячный авансовый платеж берется как 1/3 разницы между суммой авансовых платежей за 9 месяцев и суммой авансовых платежей за полугодие. Декларация предоставляется 1 раз в квартал.

3) Если же организация начала уплачивать налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за каждый месяц, то надо это делать в течение всего года, о чем уведомить ИФНС до начала нового финансового года. Следовательно, уплата и предоставление декларации производится не позднее 28 числа каждого следующего месяца за отчетным.

Начислен налог на прибыль:

в ФБ Д99 К68.4.1 3%

в РБ Д99 К68.4.2 17%

Налоговый кодекс позволяет субъектам РФ снижать региональную налоговую ставку

• для отдельных категорий налогоплательщиков;
• для резидентов особой экономической зоны, расположенной на территории субъекта РФ.

Глава 2 Ведение налогового учёта расчет налога на прибыль на предприятии ООО «Гранд»

2.1 Характеристика ООО «Гранд»

ООО «Гранд» является бутиком по продаже одежды, обособленным подразделением сети бутиков Babochka

Графически организационная структура ООО «Гранд» выглядит следующим образом (рис. 2)

Генеральный диреκтор

Бухгалтерия

Отдел охраны

Κоммерчесκий отдел

Юридичесκий отдел

Продавцы

Продавцы

Рис.2. Струκтура управления предприятием

Организационная структура управления включает в себя установление вертикали власти и подразумевает также установление власти руководством отдела или подразделения над отделом и установление власти руководством предприятия над предприятием. Генеральному директору подчиняется коммерческий отдел, отдел охраны, юридический отдел и бухгалтерия. В свою очередь коммерческим отделом руководит начальник коммерческого отдела и у него в подчинении продавцы и менеджеры. В этом отделе-10 работников. Бухгалтерией руководит главный бухгалтер и в его подчинении один бухгалтер-кассир. Отделом охраны руководит начальник отдела охраны и в его подчинении 3 человека. Юридическим отделом руководит главный юрист и в его подчинении 1 человек

Процесс и эффективность управления ООО «Гранд» заключается в том, чтобы учитывать желания покупателей, тем самым больше товаров продается и выше его коммерческий успех. ООО «Гранд» самостоятельно определяет формы организации и системы оплаты труда в своих подразделениях.

Концепция управления персоналом в ООО «Гранд» отражена в философии организации, правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре и различных регламентах организации.

ООО «Гранд» в своей работе использует программу «1С: Управление торговлей 8». Данная программа позволяет вести бухгалтерский (финансовый),учет, поддерживает большой объем справочника товаров, предоставляет возможность классификации покупателей, сравнение цен с конкурентами, хранение цен поставщиков, автоматический расчет продажных цен от закупочных, применение индивидуальных цен, возможность задать скидку или наценку на товары; Возможность продажи товара со склада другой юридического лица входящий в состав нашего предприятия, возможность отгрузки товара «в минус»; получение отчетности с возможностью сложного отбора и группировки информации; возможность подключения торгового оборудования; ведение налогового учета, расчет сдельной заработной платы менеджерам, а также предоставляет многие другие функции для комплексного учета. В конфигурации автоматизации оптовой торговли «1С Управление торговлей 8» возможно ведение учета по нескольким организациям, а так же ведение многовалютного учета.

Система поддерживает работу с торговым оборудованием: сканеры штрих-кодов, терминалы сбора данных, кассовые аппараты, считыватели RFID меток, электронные весы, дисплеи покупателя и т.д.

2.2 Расчет налога в ООО «Гранд»

Сеть бутиков Бабочка, имеющиая несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, вправе уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет через одно выбранное ответственное подразделение. Об этом необходимо уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего году начала уплаты налога через ответственное подразделение. Однако нужно помнить, что если головное и обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, обособленное подразделение сделать ответственным, по мнению Минфина, нельзя. Поэтому платить придётся, как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.

Если организация своевременно не уведомила налоговую инспекцию о переходе на уплату налога на прибыль через выбранное обособленное подразделение, то вполне вероятно, что налоговые органы привлекут организацию к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за непредставление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений.