Файл: Цель и задачи налогового учета (Расчет налога в ООО «Гранд»).pdf

3.7. Проверка доходов по обычным видам деятельности - сопоставляются доходы по обычным видам деятельности, выручку от обычных видов деятельности в налоговом учете подсчитывают по формуле:

В = Вр-Вр1-Вр2, где (2.1)

В – доход от обычных видов деятельности

Вр- выручка от реализации всего ( стр010 Приложение №1 к листу 02)

Вр1- выручка от реализации имущественных прав за исключением доходов от реализации права требования ( стр 013 Приложение №1 к Листу 02)

Вр2 – выручка от реализации прочего имущества ( стр014 Приложение №1 к Листу 02)

Полученный показатель проверяющие сравнивают с той величиной, которая отражена в стр.010 «Отчета о прибылях и убытках»

3.8. Проверяется сумма всех доходов организации, т. е суммы строк 010 и 020 Листа 02 декларации д.б. равна сумме показателей строк 010,060,080,090 формы № 2.

3.9. На четвертом этапе анализируется связь с деклараций по налогу на прибыль и НДС: показатели графы 4 строк 010-060 и 090 декларации по НДС должны соответствовать показателю строки 010 Литса 02 или строки 040 Приложения №1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль;

Основания различия этих показателей: реализация не облагается НДС, авансы и предоплаты, передача или получение безвозмездно имущества, экспорт.

На четвертом этапе проводится проверка обоснованности убытка: невыгодная продажа товара, понесены крупные единовременные расходы, поставщики повысили цену, начали новую деятельность.

На пятом этапе проводится экономический анализ декларации

( подробный анализ только по крупнейшим налогоплательщикам, а также для других бюджетообразующих плательщиков, поступления от которых составляют не менее 60% всех поступлений в налоговый орган), результаты анализа оформляют в произвольной форме. Если выявляются значительные расхождения между показателями налоговой декларации по налогу на прибыль и показателями бухгалтерской отчетности, показателями деклараций по другим видам налогов, при наличии требующих детального изучения вопросов подготавливают заключения для включения в план выездных проверок.

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок

Лицо, проводящее указанную проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ

Итак, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно пункту 7 статьи 101 НК РФ, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (форму решения смотрите в Приложении №12 к Приказу ФНС Российской Федерации от 31 мая 2007 года №ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (далее - Приказ №ММ-3-06/338@));

- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

В пункте 8 статьи 101 НК РФ установлены требования к решениям, принимаемым по результатам налоговых проверок.

Так, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно содержать:

- изложение обстоятельств совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства;

- доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов;

- само решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа, а также могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

Кроме того, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

В пункте 9 статьи 101 НК РФ установлен правовой режим вступления в силу решений руководителя налогового органа, принимаемых по результатам проверки. Указанный правовой механизм необходимо рассматривать в его системной связи с механизмом подачи апелляционной жалобы на решение руководителя налогового органа, изложенного в статье 101.2 НК РФ.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения

Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность организации.

В первой главе курсовой работы подробно рассмотрены нормативное регулирование налога на прибыль. Во второй главе рассмотрен порядок исчисления налога на прибыль на современном этапе. В курсовой работе приведены практические примеры, которые позволяют более четко разобраться в порядке исчисления налога на прибыль в различных ситуациях. В третьей главе исследован порядок проведения камеральной налоговой проверки

 По главе 25 в обязательном порядке должен быть организован налоговый учет доходов и расходов, формирующих прибыль

С этой целью рассматриваются следующие этапы работы:

1) В начале года разрабатывается учетная политика для целей налогообложения и утверждается приказом руководителя

2) Утверждаются первичные документы, которые подтверждают признание доходов и расходов.

3) Разрабатываются аналитические регистры налогового учета по отдельным видам доходов и расходов Например :справки бухгалтерии.

4) Составляется налоговая декларация по налогу на прибыль за соответствующий отчетный ( налоговый период).

писок использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2010 (в ред. №276-ФЗ от 30.01.2020
2. Абрамова И. И. Налог на прибыль. Налоговая декларация. // Налоги. – 2019. – №3. – С.44-45.
3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. – М.: ПРИОР, 2019. – 671 с.
4. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль // Человек и Закон. – 2019. – №4(436). – С.35-54.
5. Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. М.: Издательский дом Дашков и К, 2020.- 175 с.
6. Ветрова В.Л. Налог на прибыль: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2018. -335 с.
7. Касаткина А. Кто будет резидентом?// Расчет, 2020.- №2
8. Клочкова И.В. Налог на прибыль: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2019. – 159 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2018. - 688 с.
10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:2019.
11. www.buhi.ru
12. www.gks.ru
13. www.cons-plus.ru
14. www.nalog.ru
15. www.rnk.ru

Приложения

Специалист отдела налогового учета и отчетности Хабибуллина /Хабибуллина Т. А./

Специалист отдела налогового учета и отчетности Хабибуллина /Хабибуллина Т. А./