ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.12.2025
Просмотров: 1537
Скачиваний: 0
повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;
гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;
усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков ;
выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;
совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.
55.
Прямые налоги: преимущества и недостатки
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде части принадлежащих им денежных средств. Налоги служат основным источником доходов государства, которое в свою очередь расходует их на благо населения страны.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход (заработную плату, прибыль, проценты) или имущество налогоплательщика (землю, строения, ценные бумаги). В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.
Следует отметить, что прямые налоги непосредственно связаны с характеристикой налогоплательщика и взимаются соответственно в зависимости от уровня его дохода или стоимости принадлежащей ему собственности (имущества). Они применяются государством для того, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: создающее материально-техническую основу деятельности имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. При прямом налогообложении усиливается зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов создает достаточную устойчивость налоговых поступлений.
Прямые налоги зависят и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные же налоги такой зависимости не имеют, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.
Одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключаются в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, ибо взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию (за исключением, конечно, чрезвычайных бедствий, вроде войн, неурожаев и т. п.), тогда как потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от разнообразных причин, значительным колебаниям.
Так же к достоинствам прямого налогообложения относится то, что прямые налоги в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики.
Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
а) Экономические - прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
б) Регулирующие - в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
в) Социальные - прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.
Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
1. Организационные - прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2. Контрольные - контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.
3. Полицейские - прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.
4. Бюджетные - прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.
Также к недостаткам можно отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.
Федеральные - налог на прибыль, НДФЛ, НДПИ, водный налог
Региональные – налог на имущество предприятий, транспортный налог
Местные – земельный налог, налог на имущество физ.лиц
56.
Косвенные налоги: преимущества и недостатки
Косвенные налоги представляют собой налоги, которые взимаются с ценой товара в виде своеобразных надбавок. Другими словами можно сказать, что косвенные налоги – это такие налоги на услуги и товары, которые включаются в цену услуг и товаров, а также тарифы. К основным косвенным налогам можно отнести – налог на прибыль, таможенные пошлины, акцизы, подоходный налог с каких-либо юридических лиц и налог с продаж. Таким образом, косвенные налоги характерны тем, что плата идет с того, кто получает услуги или товар, за которые платит.
Налог на добавленную стоимость является самым основным косвенным налогом, а также он представляет собой форму изъятия созданной стоимости, которая входит с состав стоимости услуги или товара. Все косвенные налоги могут подразделяться на два вида:
- индивидуальные налоги, облагаемые на определенные группы услуг и товаров, это могут быть акцизы на высокодоходные товары или на отдельные группы.
- универсальные налоги, облагаемые на все услуги и товары, исключение составляют такие товары и услуги, которые являются социально-значимыми.
К группе косвенных налогов относят таможенные пошлины. Самой главной особенностью таких налогов можно выделить то, что они перекладывают всю ответственность на конечного потребителя. А также такие налоги хорошо собираются, потому что включены в сам состав цены. Уклониться от неоплаты очень трудно. Поэтому в федеральном налоговом законодательстве на первых местах стоят именно косвенные налоги, а именно НДС и акцизы.
Преимущества и недостатки косвенного налогообложения.
Преимущества:
Регулярность и быстрота поступления.
Налоговый аппарат не потребует расширения для контроля поступлений налогов.
Благодаря росту и благосостояния населения косвенные налоги способны увеличивать государственные доходы, и они являются более выгодными для стран с развитой экономикой.
Косвенные налоги удобны для конечного потребителя тем, что они способны определяться именно размером потребления. У них отсутствует принудительный характер, а также потеря времени при внесении. Косвенные налоги не требуют накопления определенных денежных средств.
скрытый характер, люди могут даже и не подозревать, что уплачивают налог. Благодаря тому, что есть косвенные налоги, можно поддерживать на рациональном экономическом уровне стоимость товаров с низкой (или очень низкой) себестоимостью.
Недостатки:
Осуществляются косвенные налоги по принципу самообложения, за счет чего плательщик должен самостоятельно регулировать индивидуальную налогоспособность.могут усиливать неравномерный характер в распределении налогового бремени.Такие налоги делятся на отдельных лиц непропорционально их доходу или капиталу. Для малообеспеченных слоев населения косвенные налоги становятся обременительными.
Они имеют преимущественно фискальную направленность.
Ограничивают размер прибыли, поскольку не всегда есть возможность повысить цену пропорционально величине косвенного налога, особенно в том случае, когда ставки налогов повышаются.
Федеральные – НДС, гос. пошлина, сборы. Акцизы. Таможенные пошлины
Региональные – налог с продаж
57.
Страховой рынок России: формирование и тенденции развития
Страховой рынок– это совокупность экономических отношений, возникающих по поводу купли-продажи специфического товара (страховой услуги) в процессе удовлетворения общественных потребностей в страховой защите (формирования предложения и спроса на специфический товар).
Специфический товар, предлагаемый на страховом рынке, - страховая услуга. Цена страховой услуги складывается на конкурентной основе при сопоставлении спроса и предложения (страх.тариф). Нижняя граница цены определяется принципом равенства между поступлениями платежей страхователя и выплатами страхового возмещения и страховых сумм, верхняя граница - потребностями страховщика. Акт купли-продажи страховой услуги оформляется заключением договора страхования, в подтверждение чего страхователю выдается страховое свидетельство (полис). Перечень видов страхования (личного, имущественного, страхования ответственности и экономических рисков), которыми может воспользоваться страхователь, представляет собой ассортимент страхового рынка.
Структура страхового рынка м/б охарактеризована в институциональном и территориальном аспектах. В институциональном аспекте она представлена акционерными, корпоративными, взаимными и гос-ми страховыми компаниями. В территориальном аспекте можно выделить местный (региональный) страховой рынок, национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховой рынок.
Субъектами страхового рынка являются:
- профессиональные участники страхового рынка - страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры и страховые актуарии;
- страхователи (покупатели страховых услуг) - это юридические и дееспособные физические лица;
- субъекты инфраструктуры - обеспечивающие профессионализм страховой деятельности и повышение качества предоставляемых услуг (аварийные комиссары, сюрвейеры, оценщики и т.д.);
- государство - осуществляет регулирование страховой деятельности.
Современные тенденции страхового рынка:
-сокращение числа страховых компаний, их укрупнение
-возросла концентрация рынка добровольного страхования
-ускоренное развитие региональных страховых рынков по сравнению с центром
-развитие классического страхования (имущество, несчастные случаи, ОСАГО, ДМС)
-возросло общее количество договоров страхования с транспортными предприятиями (что объясняется активизацией работы по ОСАГО), с с/х предприятиями, строительными организациями, а также предприятиями оптовой и розничной торговли.
-конкуренция заметно обострилась
-активно развивается рынок посреднических и дополнительных услуг в области страхования
Перспективы страхового рынка:
Страх.рынок в РФ недостаточно развит (этому препятствует низкий уровень спроса юр. и физ. лиц на страховые услуги как в силу низкого уровня доходов, так и в силу сформировавшегося недоверия к надежности страховых организаций и др. причин). Решение проблем развития страхования в России во многом будет определяться стимулирующей ролью государства:
-развитие обязательных видов страхования;
-налоговое стимулирование (предоставление спец. налоговых режимов страхователям. Такие льготы есть, например, при страховании имущества. Для физ. лиц эти льготы вообще не предусмотрены).
-повышение эффективности гос. регулирования и надзора за страховой деятельностью.
Страхование м/б в нашей стране гораздо более востребованным, чем сейчас (есть потенциал для развития). Страхование будет широко использоваться потребителями для борьбы с экономич. последствиями неблагоприятных событий в том случае, если оно воспринимается ими как экономич. эффективный, выгодный способ борьбы с опасностями (наблюдается “+” динамика).
Наибольшее количество потребителей, высоко оценивающих экономическую эффективность страхования, приходится на страхование здоровья при выездах за рубеж, страхование каско автотранспорта, ДМС, страхование от несчастных случаев и ОСАГО (это связано прежде всего с увеличением кол-ва автотранспорта => это приводит росту числа дорожно-транспортных происшествий и тяжести их последствий => риски на дорогах возросли => увеличивается спрос на данный вид страхования).