Файл: otvety_finansovyi_menedzhment.docx

• достоверности бюджета: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

• адресности и целевого характера бюджетных средств: бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования;

• подведомственности расходов бюджетов: получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся;

• единства кассы: зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

Классификация доходов бюджета. Особенности структуры доходов федерального бюджета РФ.

Бюджетная классификация РФ - группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с действующим Бюджетным Кодексом РФ источниками финансирования дефицитов бюджетов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1. Доходы:налоговые

1.1. Налоги на прибыль, доходы;

1.2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

13 Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

1.4. Налоги на совокупный доход;

1.5. Налоги на имущество;

1.6. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

1.7. Государственная пошлина;

1.8. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

неналоговые

1.9. страховые взносы на обязательное социальное страхование;

1.10. Доходы от внешнеэкономической деятельности;

1.11. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

1.12. Платежи при пользовании природными ресурсами;

1.13. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

1.14. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1.15. Административные платежи и сборы;

1.16. Штрафы, санкции, возмещение ущерба;

1.17. прочие неналоговые доходы

2. Безвозмездные поступления:

2.1. Безвозмездные поступления от нерезидентов;

2.2. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской

Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2.3. Безвозмездные поступления от государственных организаций;

2.4. Безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

2.5. Безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

2.6. Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

2.7. Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

2.8. Прочие безвозмездные поступления.

3. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Основная особенность структуры доходов федерального бюджета заключается в наличии в нем значительной доли нефтегазовых доходов.

Доходы федерального бюджета РФ

НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ Общий объем доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов (включая доходы от управления средствамиРезервного фонда и Фонда будущих поколений)

Налоговые доходы:

- Налог на прибыль организаций (по ст. 2,0 %)- НДС- Акцизы- НДПИ (за исключением НДПИ на углеводородное сырье)

Неналоговые доходы:

- Вывозные таможенные пошлины (за искл. пошлин на экспорт углеводородного сырья)

- Ввозные таможенные пошлины

- Доходы от управления собственностью

- Прочие доходы

Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей

НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫДоходы в форме налоговых и неналоговых поступлений от экспорта углеводородного сырья и газового конденсата (в т.ч. поступающие в бюджет в результате отклонения фактических либо прогнозных цен на нефть и газ от их расчетных базовых значений).

формируются за счет:

1. налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

2. вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

3. вывозных таможенных пошлин на газ природный;

4. вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

В доходах федерального бюджета также учитываются:прибыль Цб, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по "нормативам", установленным федеральными законами;доходы от внешнеэкономической деятельности;

Налоги как основной источник доходов бюджета.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Государство, аккумулируя налоги в бюджете, финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в области промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Связь налогов и бюджета имеет двусторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей, в то время как неналоговые доходы формируют лишь 15–20% бюджета. Именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Таким образом, значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 70% всей доходной части бюджета. Наибольший удельный вес в структуре бюджета занимают такие налоги, как НДС, налог на добычу полезных ископаемых и акцизы. На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций.

Таким образом, налоги, являясь главным источником бюджетных доходов на всех уровнях бюджетной системы, задают не только параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов.

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков.

В экономической системе налоги выполняют три функции: фискальную, перераспределительную и стимулирующую.

Основной функцией налогов является фискальная. Ее содержание состоит в том, что за счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, которые необходимы для дальнейшего осуществления расходов (оборонных программ, социальных выплат и т.п.).

Все налоги можно подразделить на две основные категории: прямые и косвенные. В общем случае к прямым налогам принято относить такие налоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имущества и являются его прямым взносом в бюджет. К ним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из хозяйственных актов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью переложение налогового бремени с производителей товаров или услуг на их потребителей.

Федеральные – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме.

Региональными – признаются налоги и сборы, установленные НК и законами субъектов и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Местные – налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих МО.

К федеральным налогам и сборам относятся:

 налог на добавленную стоимость;

 акцизы;

 налог на прибыль организаций;

 налог на доходы физических лиц;

 налог на добычу полезных ископаемых;

 сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

 водный налог;

 государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

 налог на имущество организаций;

 налог на игорный бизнес;