Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Сущность налогов и их классификация).pdf

2) Ставка 2 % кадастровой стоимости объектов:

• недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.;
• нежилых помещений – офисов, административных и коммерческих заведений (магазинов, объектов общепита и бытового обслуживания);

3) Ставка 0,5 % кадастровой стоимости для всех остальных строений.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по адресу его места жительства.

Выводы по главе 1

Таким образом, на основании проведенного исследования, отметим, что начисление и перечисление суммы налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды является неотъемлемой частью процесса деятельности организации. Налоги представляют собой платежи, которые осуществляются на безвозмездной основе, т.е. их уплата не определяет каких-либо обязанностей со стороны государства по отношению к субъекту, вносящему данные платежи. В основе налоговой системы Российской Федерации стоит территориальный принцип, состоящий из трех уровней: федеральный (на уровне страны), региональный (на уровне республик, краев, областей, городов федерального значения, входящих в состав РФ) и местный (на уровне муниципалитетов).

В общем смысле налоги с физических лиц представляют собой платежи в пользу государства, являющиеся безвозмездными и обязательными, оплачивающихся из личных доходов граждан, получаемых из различных источников. Основным видом прямых налогов является налог на доходы физических лиц, которые является федеральным налогом. Данный налог исчисляется в процентах от всеобщего дохода налогоплательщика в отчетном налоговом периоде. Кроме этого также выделяют транспортный налог с физических лиц и имущественные налоги с физических лиц.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ налоговых поступлений

Стабильность финансовой системы государства, включая исполнение социальных обязательств, реализацию государственных программ, направленных на поддержку и развитие экономики, повышение обороноспособности страны, напрямую зависит от объемов и динамики налоговых поступлений. В настоящее время налоговые поступления составляют почти 70 % от объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. В общественном мнении доминирует тезис о том, что рост налоговых поступлений обеспечивается только за счет увеличения ставок налогов.

Номинальные темпы роста налоговых поступлений представим на рисунке 2.

Рисунок 2. Номинальные темпы роста налоговых поступлений в РФ за 2013-2017 гг.^[16]

Вместе с тем на протяжении последних 5 лет (2013-2017 гг.) поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации показывали устойчивый рост и увеличились почти в 1,6 раза (на 58,6 %) (рис. 2), в то время как ставки по основным налогам – налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ – не изменялись.

Одновременно подчеркнем, что рост налоговых поступлений был сформирован в условиях крайне волатильной конъюнктуры на основные товары сырьевого экспорта, введения внешних ограничений и общего замедления экономики: в реальном выражении (т. е. с учетом инфляции) он составил 19,9 %, в то время как накопленный за 5 лет рост ВВП только 1,2 % (рис. 3).

Рисунок 3. Темпы роста налоговых поступлений и ВВП ^[17]

Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ представим на рисунке 4. Таким образом, более 55 % поступлений администрируемых ФНС России доходов приходится на консолидированные бюджета субъектов РФ, 44 % - на федеральный бюджет.

Рисунок 4. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ ^[18]

Интересно, что наиболее высокие темпы роста налоговых поступлений за 5 лет сложились по итогам 2017 года, когда началось оживление экономики после снижения в 2015-2016 гг.: в 2017 году поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации по сравнению с 2016 годом выросли на 20 %, или почти на 2,9 трлн руб., и превысили 17 трлн руб. Почти 40 % прироста поступлений было обусловлено корректировкой цены на нефть, которая увеличилась на 29 % в декабре 2016 г. – ноябре 2017 г. (с 40,3 до 52,1 долл. за баррель), что дополнительно принесло 1,2 трлн руб. нефтегазовых доходов. Однако 60 % прироста поступлений, или 1,7 трлн руб., обеспечили ненефтегазовые доходы, поддержанные хорошей динамикой ключевых макроэкономических показателей.

Так, поступления налога на прибыль организаций выросли на 18,8 %, чему в определенной степени способствовал рост прибыли в экономике: прибыль прибыльных организаций увеличилась на 3 %.

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации представлено в таблице 1.

Таблица 1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации^[19]

*КБ – консолидированный бюджет

**ФБ – федеральный бюджет

***КБС – консолидированный бюджет субъектов РФ

Оживление потребительского спроса, индикатором которого традиционно выступает рост в секторе розничной торговли (4 % в номинальном выражении), положительно отразилось на динамике поступлений НДС (увеличение на 15,2 %). Это обусловлено тем, что на макроуровне «чистой» налоговой базой для НДС, т. е. очищенной от влияния налоговых вычетов на промежуточных стадиях формирования добавленной стоимости, выступает объем конечного потребления.

Увеличению потребительского спроса способствовало и ускорение роста средней заработной платы в экономике до 6,7 %, которое одновременно дало эффект роста НДФЛ – на 7,7 %.

В целом поступления по всем не нефтегазовым доходам выросли на 11,6 %. По нашим оценкам, общий вклад макроэкономических факторов в динамику налоговых поступлений составляет около 3,9 %, или 554 млрд руб. На долю изменений налогового законодательства (прежде всего речь идет об ограничении списания убытков по налогу на прибыль организаций и о ежегодной индексации ставок акцизов) приходится около 5 %, или 725 млрд руб. Оставшиеся 2,7 % прироста поступлений, или порядка 390 млрд руб., обеспечены за счет качественного налогового администрирования. Это дополнительные доходы, полученные благодаря работе налоговых органов по «обелению» экономики с использованием инструментов дистанционного цифрового контроля и мониторинга налоговой среды.

Таким образом, повышение эффективности налогового администрирования способствует наполнению бюджета, а также сокращению теневого сектора, выравниванию условий конкуренции, снижению коррупции и в долгосрочном плане повышению эффективности экономики.

В 2018 году ключевые тенденции роста налоговых поступлений сохраняются. Так, за 5 месяцев в консолидированный бюджет Российской Федерации уже поступило 1,1 трлн руб. доходов, что на 14,8 % больше, чем за аналогичный период 2017 года, чему способствует продолжающийся рост цен на нефть – на 27 % (с 51,8 до 65,6 долл. за баррель).

На динамике поступлений отрицательно сказался перенос индексации ставки акцизов на табак с 1 января на 1 июля текущего года: в январе 2018 г. недопоставили более 141 млрд руб., что адекватно квартальной сумме акцизов на табак. Скорректированный темп роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации составит 116,8 %.

Но главный тренд – уверенный рост не нефтегазовых налогов – на 10,3 %, или 560 млрд руб., который обусловлен продолжающимся ростом экономики.

Так, на фоне низкой инфляции (2,3 %) ускорились инвестиции в основной капитал (до 3,6 %), уверенно растет грузооборот транспорта (на 3,1 %). В результате, по предварительной оценке, Росстата, в I квартале 2018 г. ВВП увеличился на 1,3 %. Ключевое влияние на рост ВВП оказал рост такого системообразующего и налог емкого сектора, как промышленность. С учетом пересмотра Росстатом итогов роста промышленности в I квартале 2018 г. с 1,9 до 2,8 % индекс промышленного производства продолжил рост и за 5 месяцев увеличился на 3,2 %, в том числе в обрабатывающем секторе – на 4,4 %.

Указанные экономические тенденции достаточно точно отражаются в отраслевой динамике поступлений. Так, в секторе добычи полезных ископаемых последние выросли в 1,3 раза благодаря ценовой конъюнктуре. Рост поступлений в обрабатывающей промышленности в целом составил 17 %, основной вклад в который внесли такие системообразующие отрасли, как производство пищевых продуктов (в 1,3 раза), металлургия (на 13 %), производство автомобилей (в 1,5 раза), производство оборудования (в 1,2 раза), производство лекарственных препаратов (в 1,4 раза), химическое производство (в 5,8 раз), кораблестроение (в 2,2 раза).

Уверенный рост поступлений наблюдается и в остальных крупных секторах экономики, прежде всего в строительстве (на 13 %), производстве электроэнергии (на 12 %), сельском хозяйстве (на 11 %).

В целом повышение ключевых макроэкономических индикаторов является фундаментальным фактором роста и в разрезе основных налогов. В результате улучшения финансового состояния организаций поступления налога на прибыль увеличились на 12,5 % и составили 1,7 трлн руб. Постепенное восстановление потребительского спроса (увеличение на 2,4 % за январь – май 2018 г. против снижения на 0,6 % в соответствующем периоде прошлого года), разогреваемого ростом среднего уровня заработной платы (на 11,5 % с начала года), отразилось на высоких темпах роста НДС (на 14 %) и НДФЛ (на 12,9 %). В абсолютном выражении поступления НДС и НДФЛ составили 1,4 трлн и 1,3 трлн руб. соответственно.

Отметим, что влияние налогового администрирования на динамику поступлений остается существенным и оценивается в объеме 90 млрд руб., что составляет 15 % от всего прироста поступлений не нефтегазовых доходов за 5 месяцев.

Как известно, с 2017 года ФНС России приступила к администрированию страховых взносов. В результате, по итогам 2017 года, поступления страховых взносов во все фонды увеличились на 483 млрд руб., или на 9,1 %, по сравнению с 2016 годом. Так, в ПФР поступило 4490 млрд руб. (рост на 8,7 %), ФСС России – 223 млрд руб. (на 24,7 %), ФОМС – 1087 млрд руб. (на 8,0 %).

При этом темп роста поступлений страховых взносов (9,1 %) на 2,4 процентного пункта превысил темп роста заработной платы (6,7 %), что в свою очередь обеспечило дополнительные поступления во все фонды – порядка 130 млрд руб., а значит, дало возможность снижения нагрузки на федеральный бюджет в части выделения трансферта на покрытие дефицита бюджета фондов.

В 2018 году поступления страховых взносов продолжают тенденцию 2017 года: за 5 месяцев они выросли на 13,1 % и превысили 2,4 трлн руб. В ПФР поступило почти 1,9 трлн руб., что на 12,6 % превышает показатели прошлого года. Еще более высокими темпами растут поступления в ФОМС (на 13,6 %) и ФСС России (на 20,4 %).