Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Сущность налогов и их классификация).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования, отметим, что начисление и перечисление суммы налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды является неотъемлемой частью процесса деятельности организации. Налоги представляют собой платежи, которые осуществляются на безвозмездной основе, т.е. их уплата не определяет каких-либо обязанностей со стороны государства по отношению к субъекту, вносящему данные платежи. В основе налоговой системы Российской Федерации стоит территориальный принцип, состоящий из трех уровней: федеральный (на уровне страны), региональный (на уровне республик, краев, областей, городов федерального значения, входящих в состав РФ) и местный (на уровне муниципалитетов).

По субъекту налогообложения (налогоплательщику) налоги подразделяются на три группы: налоги с физических лиц – налоги, налогоплательщиками которых выступают только физические лица, например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налоги с юридических лиц – налоги, взыскиваемые с юридических лиц, например, налог на прибыль организаций; смешанные налоги, налогоплательщиками которых признаются как физические, так и юридические лица. Примерами таких налогов являются транспортный налог и госпошлина.

В общем смысле налоги с физических лиц представляют собой платежи в пользу государства, являющиеся безвозмездными и обязательными, оплачивающихся из личных доходов граждан, получаемых из различных источников. Основным видом прямых налогов является налог на доходы физических лиц, которые является федеральным налогом. Данный налог исчисляется в процентах от всеобщего дохода налогоплательщика в отчетном налоговом периоде. Кроме этого также выделяют транспортный налог с физических лиц и имущественные налоги с физических лиц.

Существенную часть в поступлениях от физических лиц занимает именно налог на физических лиц. Роль данного налога важна не только с точки зрения количества налоговых поступлений в бюджет, но имеет значение и то, что этот налог носит ярко выраженный социальный характер.

Поступления налога на доходы физических лиц составили за 2016 г. 3017,3 млрд руб., что на 7,5 % больше по сравнению с показателем за 2015 г. За 2017 год поступления НДФЛ увеличились на 7,7 % и составили 3251,1 млрд руб. Поступления налога на имущество физических лиц составили за 2016 г. 36,1 млрд руб., что на 19,1 % больше по сравнению с показателем за 2015 г. За 2017 год поступления налога на имущество физических лиц увеличились на 44,6 % и составили 52,2 млрд руб. Поступления транспортного налога с физических лиц составили за 2016 г. 109,2 млрд руб., что на 0,5 % меньше по сравнению с показателем за 2015 г. За 2017 год поступления транспортного налога с физических лиц увеличились на 16,8 % и составили 127,6 млрд руб. Поступления земельного налога с физических лиц составили за 2016 г. 35,4 млрд руб., что на 2,2 % меньше по сравнению с показателем за 2015 г. За 2017 год поступления земельного налога с физических лиц увеличились на 28 % и составили 45,3 млрд руб. Всего налогов с физических лиц за 2016 г. собрано на сумму 3198 млрд руб., что на 7,2 % больше по сравнению с показателем за 2015 г. За 2017 г. с физических лиц собрано налогов на сумму 3467,2 млрд руб., что на 8,7 % больше по сравнению с показателем за 2016 г.

Наибольший удельный вес в структуре налогов с физических лиц приходится на налоги с доходов физических лиц – 93,5 %, по сравнению с 2016 годом доля данного налога сократилась на 0,8 п.п.

Существенным весом в общей сумме доходов бюджета обладает налог на доходы физических лип, в консолидированном бюджете он составил 3251,1 млрд руб. Если рассматривать поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в динамике, то за 2015–2017 гг. прирост данного вида налога составил 444,6 млрд руб.

Для совершенствования налогообложения физических лиц предлагается реализация мер по оптимизации стандартных налоговых вычетов НДФЛ как основного налога для физических лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – 300 с.
2. Бондарева, Н.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник для студентов среднего профессионального образования / Н.А. Бондарева. – Москва: Университет «Университет», 2018. – 128 с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/. – Дата доступа: 18.01.2019.
4. Государственные финансы [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#. – Дата доступа: 18.01.2019.
5. Клюев, Ю.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Ю.В. Клюев. – Кемерово: Кемеровский государственный институт культуры, 2017. – 128 с.
6. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С.П. Колчин. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 270 с.
7. Косов, М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц : учебное пособие / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 431 с.
8. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2017. – 282 с.
9. Митрофанова, И.А. Федеральное налогообложение в России: учебное пособие / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, Л.М. Шавтикова. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2016. – 180 с.
10. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др.; ред. И.А. Майбуров. – 6-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 487 с.
11. Налоговая аналитика [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. – Дата доступа: 18.01.2019.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. – 1392 с.
13. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Б.А. Романов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 560 с.
14. Хамзин, А. Х. Анализ собираемости налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. – 2017. – №15. – С. 479-483.
15. Чучайцева А. Л. Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов РФ и государственного бюджета Республики Саха (Якутия) // Молодой ученый. – 2017. – №12. – С. 380-381.
16. Шаров, В.Ф. Региональные и местные налоги : учебное пособие для студентов вузов / В.Ф. Шаров, Р.Г. Ахмадеев, М.Е. Косов. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юнити-Дана, 2015. – 227 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПОСТУПЛЕНИЯ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТА ЗА ЯНВАРЬ-НОЯБРЬ 2017-2018 ГГ.

ПОСТУПЛЕНИЯ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РФ ЗА ЯНВАРЬ-НОЯБРЬ 2017-2018 ГГ.

1. Клюев, Ю.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Ю.В. Клюев. – Кемерово: Кемеровский государственный институт культуры, 2017. – С. 5 ↑

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/. – Дата доступа: 18.01.2019. ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. ↑

4. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Б.А. Романов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – С. 13. ↑

5. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Б.А. Романов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – С. 14. ↑

6. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – С. 28 ↑

7. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – С. 31 ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. ↑

10. Бондарева, Н.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник для студентов среднего профессионального образования / Н.А. Бондарева. – Москва: Университет «Университет», 2018. – С. 83 ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. ↑

13. Бондарева, Н.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник для студентов среднего профессионального образования / Н.А. Бондарева. – Москва: Университет «Университет», 2018. – С. 86 ↑

14. Бондарева, Н.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник для студентов среднего профессионального образования / Н.А. Бондарева. – Москва: Университет «Университет», 2018. – С. 891 ↑

15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2016. ↑

16. Налоговая аналитика [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. – Дата доступа: 18.01.2019. ↑

17. Налоговая аналитика [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. – Дата доступа: 18.01.2019. ↑

18. Налоговая аналитика [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. – Дата доступа: 18.01.2019. ↑

19. Государственные финансы [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#. – Дата доступа: 18.01.2019. ↑

20. Налоговая аналитика [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. – Дата доступа: 18.01.2019. ↑

21. По данным таблицы 2 ↑

22. По данным таблицы 2 ↑