Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Сущность налогов и их классификация).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важных видов деятельности любого государства является формирование государственных доходов. Государственный доход – это финансовые (денежные) ресурсы, поступившие из разных видов источников в распоряжение государства и используемые им для решения своих задач и осуществления функций.

Налоги являются основной формой доходов государства в современном мире. Формирование государственных и социальных программ происходит из налоговых поступлений, а также обеспечение функционирования государства. Налоги являются одним из способов формирования доходов государства. Как правило, налоги взымаются с целью обеспечения необходимой платежеспособности разнообразных уровней государственной власти. Налоги предусматривают собой изъятие государством части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей. Взносы на обязательное социальное страхование, установленные также государством, являются обязательными.

Налоговая система представляет собой совокупность таких элементов как: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и системы налогового администрирования.

Актуальность исследования. Эффективность государственного регулирования экономики и реализация социально-экономических функций государства зависит от соответствия налоговой системы государства целям и задачам развития экономики. Налоги могут оказывать как негативное влияние (при их увеличении) на национальную экономику, так и позитивное (при их снижении). Следовательно, важным и актуальным является определение оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику, в частности на физических лиц, в целях формирования макроэкономического равновесия.

Целью курсовой работы является анализ налогов с физических лиц и их экономическое значение. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть особенности налогообложения физических лиц;
• проанализировать налогообложения физических лиц в Российской Федерации;
• сформулировать пути совершенствования налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Объектом исследования являются налоги с физических лиц, как экономическая категория, предметом выступает экономическое значение налогов с физических лиц.

В курсовой работе использованы методы анализа, методы обобщения и синтеза.

В качестве базы исследования использовалась учебная и специальная периодическая литература, Интернет-источники, законодательные и нормативно-правовые акты, статистические данные Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства и др.

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Сущность налогов и их классификация

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Объективной предпосылкой введения налогов является то. что современное общество нуждается в государстве и поручает ему выполнение важных функций. Для их реализации государство должно обладать денежными средствами, а главным источником получения денежных средств являются налоги. Даже если государство берет кредиты, то возвращает их за счет реализации фискальной функции налогов^[1].

Налоги в настоящее время являются основным источником доходной части бюджетов всех стран мира. Понятие бюджета в российской Федерации содержится в Бюджетном Кодексе Российской Федерации (БК РФ). Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (Ст. 6 БК РФ)^[2].

Доходы бюджетов включают налоговые и неналоговые доходы. В Российской Федерации в последние годы примерно 80% доходов бюджетов всех уровней формируется за счет налоговых поступлений. Понятие налога установлено в Налоговом Кодексе Российской Федерации (НК РФ). Налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (п. 1 ст. 8 НК РФ). Налоговые поступления кроме налогов включают сборы. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ)^[3].

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Поэтому изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Из сущности налогов вытекают их функции. Основной функцией является фискальная наполнение доходной части бюджетов (от латинского слова fiscus – государственная казна). В современных государствах фискальная функция налогов всегда является основной, имеющей самостоятельное значение, а также служит основой для обеспечения других функций^[4].

В конце XIX - начале XX века в связи увеличением социальной функции государства возникает и постоянно растет социальная функция налогов. Суть ее заключается в снижении социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе. Способами реализации этой функции является применение различных видов налоговых льгот, включая освобождение от налогообложения, вычеты из налогооблагаемой базы, пониженные налоговые ставки и т.п. Кроме того используются прогрессивные шкалы налогообложения, повышение обложения категорий лиц, с более высоким уровнем потребления и имеющих более дорогие объекты налогообложения.

Кроме фискальной и социальной функций налогообложение включает экономическую регулирующую функцию. Суть ее заключается в воздействии на экономическое поведение хозяйствующих субъектов – юридических и физических лиц с целью повышения их экономической активности, увеличения темпов роста экономики, стимулирования инвестиций. Регулирующая функция включает три компоненты: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную. Стимулирующая компонента заключается в формировании посредством налогообложения стимулов для развития желательных обществу видов деятельности как в стране в целом, так и на отдельных территориях^[5].

Дестимулирующая функция заключается в формировании посредством налогообложения препятствий нежелательным экономическим и социальным процессам. Воспроизводственная компонента налогообложения служит для аккумулирования средств на восстановление и развитие потребленных ресурсов – физического капитала, человеческого капитала и природного капитала.

Налогообложение также выполняет контрольную функцию, которая заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц, источниками их доходов, законностью получения и расходования. Сущность контроля заключается в проверке налоговых обязательств и соответствия их налоговым поступлениям. Цель налогового контроля состоит в противодействии уклонения от уплаты налогов и препятствовании расширения теневого сектора экономики.

Наиболее распространена классификация налогов по следующим признакам:

• способу взимания налогов;
• субъекту налогообложения;
• объекту налогообложения;
• характеру налогообложения;
• способу налогообложения;
• источникам покрытия налогов;
• органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;
• уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
• целевой направленности налоговых платежей^[6].

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямой налог – денежная сумма, устанавливаемая и взимаемая в пользу государства, исходя из величины доходов или имущества конкретного гражданина или фирмы. Например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или налог на прибыль организаций (НПО). Косвенный налог – налоговый платеж, который вносится гражданином не прямо в государственную казну, а сначала накапливается у продавцов определенных товаров, которые затем и перечисляют собранные у них суммы налога государству. Например, акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС).

По субъекту налогообложения (налогоплательщику) налоги подразделяются на три группы:

• налоги с физических лиц – налоги, налогоплательщиками которых выступают только физические лица, например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налоги с юридических лиц – налоги, взыскиваемые с юридических лиц, например, налог на прибыль организаций;
• смешанные налоги, налогоплательщиками которых признаются как физические, так и юридические лица. Примерами таких налогов являются транспортный налог и госпошлина.

Виды налогов по характеру налогообложения подразделяются на три группы:

• пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
• прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
• регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

По способу налогообложения налоги классифицируются на три группы:

• взимание налога у источника;
• взимание налога по декларации;
• взимание налога по кадастру или уведомлению^[7].

В зависимости от органа, который устанавливает и конкретизирует налоги в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги подразделяются на три группы:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12 НК РФ)^[8].

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (п. 3 ст. 12 НК РФ).

В ст. 14 НК РФ определены налоги, относящиеся к региональным:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (п. 4 ст.12 НК РФ). Данные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор^[9].

1.2. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 2 ст. 11 части I Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Их доходы облагаются по ставке 30 %^[10].