Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Пути оптимизации показателей бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»).pdf

Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности [3].

По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.

Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.

По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.

Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.

Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств [3].

Нередко бухгалтеры, заполняя таблицы, характеризующие финансовое состояние организации, сталкиваются со сложностями, когда требуется указать текущие пассивы, ведь это понятие отсутствует в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Чтобы определить, где в балансе отражаются текущие пассивы, обратимся к значению данного термина. Финансовый словарь определяет текущие пассивы как кредиторскую задолженность, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев. Иными словами, текущие пассивы являются синонимом краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V пассива бухгалтерского баланса. Таким образом, текущие пассивы в балансе - это строка 1500 «Итого по разделу V», которая определяется как сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 пассива бухгалтерского баланса [3].

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики [13, c.44].

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) [1]. А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка. Перечень компаний, попадающих под обязательный аудит отчетности 2019 года, можно найти на сайте Минфина России.

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др. [10, c.34].

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

1.3 Методика анализа бухгалтерского баланса

Под методами анализа бухгалтерского баланса предприятия понимается комплекс научно-методических принципов и инструментов исследования бухгалтерского баланса организации. В процессе решения конкретных задач анализа бухгалтерского баланса применяется ряд специальных методов, которые позволяют получить количественную оценку определенных аспектов финансовой деятельности организации. При анализе бухгалтерского баланса используется целый ряд методов как общеэкономических и общенаучных, так и специфических методов.

Среди них выделяют шесть основных методов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; метод финансовых коэффициентов; трендовый анализ; факторный анализ (в т.ч. анализ Дюпон-каскад); сравнительный анализ [Сав]

Горизонтальный (временной) анализ представляет собой сравнение каждой позиции бухгалтерского баланса с предыдущим отчетным периодом.

Вертикальный (структурный) анализ подразумевает рассмотрение структуры итоговых показателей бухгалтерского баланса с определением влияния каждой позиции отчетности на финансовый результат в целом.

Анализ финансовых показателей (коэффициентов) - это расчет отношений данных бухгалтерского баланса и определение взаимосвязей показателей.

Трендовый анализ подразумевает сравнение каждой позиции бухгалтерского баланса с рядом предшествующих периодов и выявление тренда, то есть основной тенденции динамики показателей, очищенной от индивидуальных особенностей и случайных влияний отдельных периодов. С помощью тренда прогнозируются возможные значения показателей в будущем периоде, ведется прогнозный, перспективный анализ.

Факторный анализ представляет собой анализ влияния отдельных причин (факторов) на результативный показатель с помощью стохастических или детерминированных приемов исследования. Факторный анализ бывает как прямым (собственно анализ), то есть раздробление результативного показателя на отдельные части, так и обратным (синтез), то есть его отдельные элементы объединяют в общий результативный показатель.

Анализ по схеме Дюпон-каскад – это система анализа бухгалтерского баланса, предусматривающая разложение показателя коэффициента рентабельности активов на ряд формирующих его финансовых коэффициентов, взаимозависимых в единой системе.

Сравнительный анализ подразумевает сравнение сводных показателей бухгалтерского баланса по отдельным показателям организации, ее дочерних фирм, цехов или подразделений, межхозяйственный анализ и сравнение показателей организации с показателями конкурирующих фирм, со среднеотраслевыми общеэкономическими данными [22, c.65].

Использование методов и приемов комплексной оценке бухгалтерского баланса для конкретных целей оценки финансового состояния организации и финансовых результатов ее деятельности в совокупности образуют методику и методологию анализа.

Особенностью оценки бухгалтерского баланса предприятия является использование системы финансовых коэффициентов. Отдельными авторами выделяются различные группы финансовых показателей. Например, методика, предложенная А.Д. Шереметом [28, c.112], включает в систему такие показатели как коэффициенты рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности управления. А.В. Трушкина выделяет показатели операционного анализа, структуры капитала, управления активами, анализа операционных растрат, рентабельности и ликвидности, рыночные показатели. В экономической литературе по финансовому менеджменту предлагается к использованию около 50 показателей для оценки финансового состояния организации. На практике используются, как правило, только 14 показателей [11, c.527].

Основные из них: абсолютные показатели деятельности организации по данным бухгалтерского баланса; показатели имущественного состояния, другие финансовые коэффициенты дебиторской и кредиторской задолженности, оборотных активов, финансовых вложений и денежных средств [26, с.46]. При этом их всегда следует сравнивать с соответствующими требованиям безопасного функционирования и развития, среднеотраслевыми значениями, а также показателями деятельности лучших организаций и т.п.

Кроме этого в оценке бухгалтерского баланса предприятия дается рейтинговая оценка организаций, которые входят в состав определенной отрасли.

В процессе анализа бухгалтерского баланса предприятия также изучается:

- работа с собственниками имущества организации и инвесторами;

- величина капитала организации, его структура по сравнению с показателями конкурентов и отраслевыми показателями;

- возможность использования наиболее эффективных финансовых стратегий;

- возможность получения краткосрочных и долгосрочных кредитов;

- эффективность контроля над затратами;

- структура и величина налогов;

- эффективность аккаунтинга [12, с.98].

Показатели оценки бухгалтерского баланса организаций рассчитаны на то, чтобы все кто связан с организацией экономическими отношениями, могли получить ответы на вопросы, связанные с надежностью организации как партнера в финансовом отношении, и впоследствии, принять решение об экономической целесообразности установления или продолжения таких отношений.

Каждый из партнеров организации - акционер, банк, налоговая администрация выделяет свой критерий экономической целесообразности. Именно поэтому, показатели комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности организации должны быть такими, чтобы каждый заинтересованный партнер смог сделать правильный выбор, исходя из своих интересов. [29, с. 103].Основные показатели комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности организации принято группировать следующим образом:

- показатели анализ баланса организации и его структуры;

- показатели оценки имущественного состояния организации;

- показатели ликвидности и платежеспособности;

- показатели финансовой устойчивости;

- показатели доходности (рентабельности);

- показатели деловой активности [19, с.111].

Устойчивое финансовое состояние организации формируется в процессе всей его хозяйственно-экономической деятельности. Поэтому комплексную оценку бухгалтерского баланса организации необходимо объективно осуществлять не через один показатель, который является самым важным, а только с помощью системы, комплекса системы показателей, детально и всесторонне характеризующие хозяйственное положение организации.

Информационную основу рассмотренных методик составляет система показателей, включающая в себя коэффициенты ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности.

Таким образом, бухгалтерский баланс - это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования. Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы. Бухгалтерский баланс имеет большое количество показателей финансового состояния предприятия, открытый доступ просмотра информации, что позволяет производить широкий спектр методов экономического анализа деятельности организации с различными участниками рыночных отношений.

2 Комплексный анализ бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Лсткстройгрупп» создано в 2011 году в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства.

Полное название: Общество с ограниченной ответственностью «Лсткстройгрупп». Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности: частная.

Место нахождения общества: 644073, Омская область, город Омск, улица И.Н.Багнюка, дом 7.

Уставный капитал ООО «Лсткстройгрупп» составляет 100 000 рублей.

ООО «Лсткстройгрупп» выполняет следующие виды работ: