Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Пути оптимизации показателей бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранного вопроса заключается в том, что роль бухгалтерского учета в деятельности предприятия неуклонно возрастает, и от того, как составлена и оценена бухгалтерская отчетность, зависит финансовое состояние организации. Бухгалтерская отчетность – совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского учета. Она представляет собой средство управления фирмой и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Бухгалтерскому балансу отведена важная роль в управлении предприятием, ведь на основании представленной в нем информации можно понять, что представляет собой предприятие на конкретный момент времени и как такое положение сложилось. Баланс представлен в качестве свода моментных данных на конец отчетного периода, в результате чего не совсем адекватно отражается состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Прежде всего, это относится к наиболее динамичным статьям баланса. Этим обуславливается выбор в качестве темы «Бухгалтерский баланс и его роль в управлении организацией».

На основании вышеизложенного, целью курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса и порядка его составления. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

– отразить понятие и сущность баланса;

– описать технику составления бухгалтерского баланса;

– рассмотреть методику анализа бухгалтерского баланса;

– представить организационно-экономическую характеристику организации;

– рассмотреть организацию бухгалтерского учета и особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «Лсткстройгрупп»;

– провести комплексный анализ бухгалтерского баланса фирмы;

– предложить пути оптимизации структуры бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп».

В качестве объекта исследования выбрано ООО «Лсткстройгрупп». Предметом исследования является комплексный анализ данных бухгалтерского учета ООО «Лсткстройгрупп».

Для написания теоретической части работы и при выполнении экономического анализа показателей бухгалтерской отчетности предприятия исследовались труды таких авторов, как В.М. Богаченко, Г.Ю. Касьянова Г.Ю., М.В. Косолапова, В.А. Свободин, и другие, а также статьи периодических изданий, такие как «Бухгалтерский учет», «Эффективное антикризисное управление», «Финансовый вестник» и т.д. Работы перечисленных авторов были выбраны, так как являются достоверными и надежными, а также достаточно полно раскрывают исследуемые вопросы.

Теоретическая значимость работы заключается в определении теоретико-методических основ анализа финансового состояния предприятия. Прикладная значимость работы заключается в разработке мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Лсткстройгрупп» и возможность их применения на других российских предприятия.

Для написания работы применялись общенаучные методы познания экономических явлений и процессов: анализ и синтез, логический, моделирование, комплексные и системный подходы, классификация, группировки.

Научная новизна исследования заключается в развитии существующих теоретических положений, методических и практических рекомендаций по проведению экономического анализа данных бухгалтерского баланса предприятия на примере ООО «Лсткстройгрупп».

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1 Сущность бухгалтерского баланса организации и порядок его составления

1.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам». Формирование данного вида отчётности производится для использования представленных данных о финансовом состоянии различными пользователями, как с внешней стороны, так и с внутренней [11, c.470].

В балансе отражаются состояние средств организации в денежном выражении на три даты и в двух разделах:

- по составу;

- по источникам формирования.

Состав баланса – это двусторонняя таблица, которая состоит из двух частей – одна часть имеет наименование актив, вторая – пассив [15, с.335].

Актив бухгалтерского баланса – это все имущество компании, включая недвижимость, финансовые вложения, автомобили, задолженность дебиторов, оборудование.

Пассив – это часть баланса, которая рассказывает об источниках образования активов компании, то есть всего ее имущества. В годовом бухгалтерском балансе организации это может быть собственный капитал (уставный или добавочный), привлеченные средства и внешние обязательства [5, с.65].

Благодаря данной структуре документа можно узнать, куда были вложены денежные средства предприятия, это указывается в активе баланса, и, какие источники были использованы для вложений – пассив баланса [27, с.201]. Структура бухгалтерского баланса представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура бухгалтерского баланса [8, c.110]

К активу относится все имущество фирмы, которое можно представить в денежном выражении. В группу данных активов входят: оборудование, строения, транспортные средства, находящиеся во владении фирмы. Также в активы организации входят суммы, которые ему должны юридические лица. Эти показатели отображаются в активе в стоимостном выражении. Другими словами, актив – это все имущество и собственность, имеющиеся в распоряжении фирмы [14, c.26].

Актив имеет структуру, в рамках которой отображаются внеоборотные активы. К этой группе относятся средства, которые фирма использует длительное время в ходе осуществления предпринимательской деятельности, например, оборудование, здания, сооружения. Второй раздел актива баланса – оборотные средства, обозначающие сумму средств, используемые фирмой непродолжительный период и которые постоянно нуждаются в их пополнении, например, запасы, материалы, сырье [19, с.110].

Пассив баланса используется для отражения источников поступления средств, указанных в активе баланса. Этот раздел также имеет собственную структуру. В него входят такие блоки, как: уставной и собственный капитал фирмы, внешние обязательства, займы и кредиты. Три основных раздела называются:

- средства, принадлежащие компании;

- сумма долгосрочных обязательств;

- заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками [4, с.470].

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия [22, с.65].

Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели [6, с.122].

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны [20, с.226]. Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

1.2 Техника составления бухгалтерского баланса предприятия

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н).

Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов [3].

В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.

Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.

По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам [3].

Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.

Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).

Данные по статье «Доходные вложения в материальные ценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов [23, с. 91].

Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.

По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.

Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» - это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.

Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97 [3].

По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.

Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.

Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.

В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.

Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.

Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.

Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА [3].

Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.

По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.

Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.