Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Пути оптимизации показателей бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»).pdf

- проектирование;

- общестроительные работы;

- монтаж инженерных сетей и коммуникаций;

- монтаж технологического оборудования;

- монтаж гидротехнических сооружений.

Бухгалтерская отчетность ООО «Лсткстройгрупп» приведена в приложении 1 (бухгалтерский баланс) и Приложение 2 (Отчет о финансовых результатах).

Не смотря на высокие результаты деятельности предприятия, стоит ответить, что оно не является финансово-устойчивым. Финансовая устойчивость организации характеризуется финансовой независимостью от внешних заемных средств, способностью правильно маневрировать финансовыми ресурсами, а также наличием необходимого количества собственных средств для обеспечения основных видов деятельности. Общая финансовая устойчивость характеризуется следующими показателями: коэффициентом концентрации собственного капитала (коэффициентом автономии); коэффициентом концентрации заемного капитала; коэффициентом соотношения собственных и заемных средств [25, с. 20].

Выводы о финансовой неустойчивости деятельности предприятия были сделаны на основе анализа вышеперечисленных коэффициентов (табл. 1.). Коэффициенты были рассчитаны на основе бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Таблица 1 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Лсткстройгрупп» в 2017-2019 гг.

Из таблицы 1 видно, что для ООО «Лсткстройгрупп» коэффициент автономии на конец 2019 г. уменьшился на 0,022 пункта по сравнению с 2018 г., что говорит о снижении финансовой стабильности в отношении погашения фирмой своих обязательств. Следовательно, исходя из значения коэффициента автономии, в 2019 г. финансовое положение ООО «Лсткстройгрупп» несколько ухудшилось.

Отрицательная динамика коэффициента автономии говорит о снижении финансовой прочности организации и ее стабильности, что отражается в снижении гарантий погашения организацией своих обязательств и может привести к сокращению возможности привлечения средств со стороны.

Коэффициент концентрации заемного капитала определяет долю долга в общей сумме капитала. Данный коэффициент в 2018 г. составил 47,3%, а в 2019 г.– 49,6%, что свидетельствует о высокой зависимости фирмы от внешних источников финансирования, которая обладает тенденцией к повышению. Однако в 2017 г. зависимость фирмы от заемных средств была еще больше, так как коэффициент концентрации заемного капитала составлял 59,3%.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, какое количество заемных средств привлекла организация на один рубль собственных средств, вложенных в активы. Для ООО «Лсткстройгрупп» данный коэффициент в 2019 году имеет тенденцию к повышению до 0,99, что говорит о достаточно высокой зависимости фирмы от заемных средств. Такая ситуация требует постоянного и полного контроля от экономических служб организации.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что в 2019 году сравнительно с 2017 годом произошло постепенное увеличение коэффициентов концентрации заемного капитала и соотношения собственных и заемных средств. Исключение составляет коэффициент автономии, который снизился в 2019 году. Однако это также является негативной тенденцией, так как свидетельствует о росте зависимости организации от заемных средств.

2.2 Организация бухгалтерского учета и особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «Лсткстройгрупп»

Руководитель Общества отвечает за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при совершении фактов хозяйственной жизни (ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества осуществляет Бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Общества.

Главный бухгалтер Общества обеспечивает формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни и своевременному представлению в Бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений обязательны для всех работников. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер структурного подразделения филиала, который административно подчиняется руководителю подразделения и функционально главному бухгалтеру филиала.

Учетная политика ООО «Лсткстройгрупп» - это основной локальный нормативный акт, регулирующий порядок ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Бухгалтерский учет ООО «Лсткстройгрупп» ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности ПБУ 1/2008 в Российской Федерации и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

На предприятии учет осуществляется с использованием автоматизированной системы «1С Бухгалтерия 8.3». Порядок отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни фирмы осуществляется посредством централизованно настроенных в программном учетном комплексе типовых хозяйственных операций. Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности используются регистры бухгалтерского учета.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Формы регистров, формируемых в автоматизированной системе «1С Бухгалтерия 8.3» в виде оборотных ведомостей (суммовые записи за период по каждому регистру бухгалтерского учета (счета, субсчета), аналитических ведомостей (хронологические записи по фактам хозяйственной жизни), содержатся в приложении к учетной политике.

Фирма представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую (финансовую) отчетность, отражающую состояние его активов и обязательств, доходов и расходов в порядке, в объеме форм и сроки, предусмотренные законодательством. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества составляется в тысячах рублей. Синтетический и аналитический учет ведется в рублях и копейках. Обществом ежеквартально составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

В ООО «Лсткстройгрупп» применяются следующие формы первичных учетных документов.

1. Для учета рабочего времени и оплаты труда:

- табель учета рабочего времени Т-13 для учета времени, отработанного сотрудниками;

- расчетная ведомость форма Т-51 применяется для расчета заработной платы;

- записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Т-60, записка-расчет при прекращении трудового договора Т-61 составляются инспектором по кадрам, предоставляются в бухгалтерию предприятия не позднее, чем за 4 дня до отпуска сотрудника, чтобы бухгалтер смог начислить и выдать сотруднику отпускные в соответствии с законодательством за 3 дня до отпуска, и в кратчайшие сроки после того, как стало известно об увольнении сотрудника. В соответствии с Приказом Министерства культуры РФ №558 от 25.08.2010 кадровые документы и документы по оплате труда хранятся в течение 75 лет.

2. Для учета кассовых операций:

- журнал кассира-операциониста форма КМ-6;

- приходный кассовый ордер форма КО-1;

- расходный кассовый ордер форма КО-2;

- кассовая книга форма КО-4.

Вышеуказанные документы составляются старшими кассирами магазинов, представляются в бухгалтерию ежедневно в конце рабочего дня на бумажном носителе с приложениями.

3. Для учета расчетов с подотчетными лицами:

- заявление на выдачу денежных средств под отчет – самостоятельно разработанная форма в силу действия Указания Центрального Банка РФ №3210-У от 11.03.2017. Оформляется лицом, получающим денежные средства под отчет, предоставляется для отметки главному бухгалтеру о состоянии расчетов с подотчетным лицом, затем передается директору для согласования подотчетной суммы и срока, на который она выдается. Далее документ проследует к кассиру, являясь основанием для выдачи из кассы денежных средств. Заявление подшивается к расходному кассовому ордеру;

- авансовый отчет по форме АО-1. Составляется и передается в бухгалтерию подотчетным лицом для отчета по полученным суммам в течение 3 дней, указанных в заявлении на выдачу денежных средств. Главный бухгалтер проверяет правильность заполнения документа, приложенные подтверждающие документы и передает на утверждение генеральному директору.

4. Для оформления продаж подписываются акты выполненных работ.

Общество ведет бухгалтерский учет и формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность по правилам, установленным нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации.

5. Для учета результатов инвентаризации – все типовые формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.1998 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Регламент заполнения инвентаризационных документов соответствует Приказу Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

6. Для учета основных средств – все типовые формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». Документы по учету основных средств составляет главный бухгалтер. Самостоятельно утвержденной формой по учету основных средств является акт осмотра основных средств, требующих ремонта.

7. Для учета материалов:

- доверенность М-2 – выписывается главным бухгалтером, подписывается руководителем и передается лицу, ответственному за получение материалов у контрагента;

- приходный ордер М-4, акт о приеме материалов М-7, накладная на отпуск материалов на сторону М-15 и другие.

Все регистры бухгалтерского учета ООО «Лсткстройгрупп» составляются в электронном виде в программе 1С Бухгалтерия с применением форм, загруженных в эту программу. К таковым относятся:

- оборотно-сальдовая ведомость – отражает остатки сумм по счетам синтетического и аналитического учета на начало и на конец запрашиваемого периода и суммы оборотов за период;

- шахматная ведомость – отражает обороты по счетам в корреспонденции с другими счетами между собой за определенный период;

- анализ счета – регистр, представляющий собой схему счета синтетического или аналитического учета;

- карточка счета представляет собой журнал регистрации хозяйственных операций по определенно заданному счету.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества обеспечивает достоверность, полноту и надежность отчетной информации при допустимом уровне издержек на ее формирование и представление.

Информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности (кроме отчетов специального назначения) должна носить нейтральный характер, то есть свободной от одностороннего удовлетворения интересов одних пользователей перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством ее отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий (пункт 7 ПБУ 4/99) [3].

Бухгалтерский баланс ООО «Лсткстройгрупп» составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. В основу оценки статей бухгалтерского баланса положены допущения и требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [2].

Важным этапом перед составлением отчетности в ООО «Лсткстройгрупп» является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Следующим важным этапом перед составлением бухгалтерского баланса является инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации. Для ООО «Лсткстройгрупп» проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным.