Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Пути оптимизации показателей бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»).pdf

Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «Лсткстройгрупп» осуществляется в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Финансовая отчетность составляется на основании данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

В ООО «Лсткстройгрупп», как субъекте малого предпринимательства, данные о совершаемых операциях отражаются в книге учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов составлена на основании первичных документов, и отражает хозяйственные операции, учитываемые при исчислении доходов и расходов.

2.3 Оценка бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»

Проведем анализ бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп», который представлен в приложении 1. Из всех форм финансовой отчетности он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации.

1. Анализ структуры имущества.

Анализ структуры имущества проводится на основании бухгалтерского баланса организации. Причины увеличения или уменьшения состава имущества устанавливается в ходе анализа изменений, произошедших в составе источников его формирования.

Управление имуществом организации весьма существенно сказывается на ее финансовом состоянии. Рассмотрим состав и структуру имущества ООО «Лсткстройгрупп» (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ активов ООО «Лсткстройгрупп» за 2017-2019 гг.

Причины увеличения или уменьшения состава имущества устанавливается в ходе анализа изменений, произошедших в составе источников его формирования. Управление имуществом организации весьма существенно сказывается на ее финансовом состоянии. Проведем анализ и структуру активов баланса ООО «Лсткстройгрупп». Из приложения 1 видно, что имущество ООО «Лсткстройгрупп» с 2018 по 2019 года увеличилось на 12950 тысяч рублей, а с 2017 года по 2018 года – на 22650 тысяч рублей. Таким образом, в 2018 году стоимость имущества составляла 237050 тысяч рублей, а в 2019 году – составила 250 000 тысяч рублей, то есть стоимость имущества с 2017 по 2019 увеличилась на 16,6%.

Увеличение активов было обеспечено за счет увеличения оборотных средств в 2019 году на 9750 тысяч рублей по сравнению с 2018 годом. В 2018 году по сравнению с 2017 годом, оборотные активы выросли на 21450 тысяч рублей. Из негативных факторов можно отметить увеличение дебиторской задолженности. В 2019 году сравнительно с 2018 годом оно составило 7300 тысяч рублей, и на конец 2019 года дебиторская задолженность достигла 81700 тысяч рублей. Запасы организации также имеют тенденции к увеличению. Так, в 2019г. сравнительно с 2017 г., запасы выросли на 25,58%.

Основные средства также небольшим образом увеличились в динамике. Темп прироста основных средств за 2017-2019 гг. составил 9,75%.

Необходимо отметить, что руководству стоит обратить внимание на величину дебиторской задолженности и принять меры по ее снижению, также можно проанализировать и пересмотреть рациональность использования материальных запасов.

Далее необходимо рассмотреть состав и структуру пассивов баланса ООО «Лсткстройгрупп», которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ пассивов ООО «Лсткстройгрупп» за 2017-2019 гг.

По данным бухгалтерского баланса можно сделать вывод, что в 2019 году произошло увеличение валюты баланса пассива на 12950 тысяч рублей по отношению к 2018 году. А в 2018 году по сравнению с 2017 годом источники основных средств увеличились на 22650 тысяч рублей. Данное увеличение произошло за счет увеличения собственного капитала всего лишь на 1200 тысяч рублей в 2019 году, в то время как заемный капитал вырос в том же периоде на 11750 тысяч рублей, что в несколько раз выше величины увеличения собственного капитала.

Также произошло увеличения кредиторской задолженности с 84950 тысяч рублей в 2017 году до 91400 тысяч рублей в 2019 году. А в 2018 году сравнительно с 2017 годом – снизилась на 5050 тысяч рублей.

Это означает, что реальное повышение кредитоспособности может быть достигнуто, в большей степени путем увеличения объема реализации, и снижения уровня запасов и дебиторской задолженности. Необходимо отметить, что в анализируемой организации кредиторская задолженность растет медленнее дебиторской, что при условии своевременного отслеживания срока платежей и недопущения просрочек оплаты, является положительным фактором.

2. Анализ платежеспособности и ликвидности. Платежеспособность характеризует возможность организации своевременно расплачиваться по всем платежным обязательствам наличными денежными средствами. В анализе финансового состояния организации показатели платежеспособности имеют несколько иное аналитическое значение, чем показатели ликвидности.

Другими словами, если под ликвидностью понимают способность организации рассчитаться по своим платежным обязательствам за определенный промежуток времени с помощью перевода своих активов в деньги, то платежеспособность характеризуется способностью организации рассчитаться с кредитными обязательствами в день наступления срока оплаты. То есть речь идет о постоянном наличии у организации платежных средств или активов, которые могут быть своевременно превращены в платежные средства [26, с. 45]. Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Лсткстройгрупп». Данные занесем в табл. 4.

Таблица 4 - Группировка активов и пассивов баланса ООО «Лсткстройгрупп» по степени ликвидности за 2017-2019 гг.

А1 – денежные средства; А2 – прочие оборотные активы;

А3 – запасы и дебиторская задолженность; А4 – основные средства.

П1 – кредиторская задолженность; П2 – займы и кредиты;

П3 – долгосрочные обязательства; П4 – уставный капитал и нераспределенная прибыль.

Баланс можно считать абсолютно ликвидным, при выполнении следующих условий: А₁ > П₁; А₂> П₂; А₃> П₃; А₄<П_4..

Рассмотрим ликвидность баланса ООО «Лсткстройгрупп», данные представлены в табл.5.

Таблица 5 - Сравнение групп ликвидности баланса за 2017-2019 гг.

Таким образом, по результатам данных табл. 5, в течение трех последних лет условия ликвидности баланса не выполняются, то есть баланс организации является неликвидным. Отсюда можно сделать вывод, что финансовое состояние данной организации является неустойчивым, поскольку у организации отсутствуют ликвидные активы и соответственно она не способна рассчитаться со своими обязательствами за счет данных активов. Необходимо отметить, что и организации с хорошей доходностью могут иметь невысокую ликвидность из-за больших выплат учредителям, ненадежности дебиторов и т.д. Следовательно, обеспечение положительной ликвидности организации требует от руководства определенных управленческих усилий, а также оптимизацию финансово-экономических решений.

Более детальным анализом ликвидности баланса является анализ с применением финансовых коэффициентов. В российской практике финансово-экономического анализа ликвидность организации обычно характеризуется тремя показателями: коэффициентом срочной ликвидности; коэффициентом общей ликвидности; коэффициентом абсолютной ликвидности [25, с.19]. Рассчитаем показатели коэффициентов срочной, общей и абсолютной ликвидности ООО «Лсткстройгрупп» (табл. 6).

Таблица 6 - Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Лсткстройгрупп»

Коэффициент срочной ликвидности в 2018 году составляет 0,756, что свидетельствует о том, что в данный период 75,6% задолженности погашалась денежными средствами, средствами в расчетах и ценными бумагами. К концу 2019 года произошло уменьшение значения коэффициента на 0,015 пункта, таким образом, текущие обязательства ООО «Лсткстройгрупп» могут быть погашены за счет наиболее ликвидных активов с быстрой реализацией на 74,1%, что свидетельствует о снижение платежеспособности организации.

Коэффициенты абсолютной ликвидности в 2019 году также имеют отрицательную динамику, что свидетельствует о неготовности организации погасить текущую задолженность в краткосрочный промежуток времени.

При норме 25-30%, значение показателя абсолютной ликвидности составляет на конец года всего лишь 8,3%. Данный показатель снизился сравнительно с 2018 г. на 0,005 п., но значительно вырос по сравнению с 2017 г. Коэффициент общей ликвидности в 2019 году сравнительно с 2018 годом снизился на 0,082 пункта (до 1,616) это показывает, что анализируемая организация в состоянии полностью погасить краткосрочные долговые обязательства перед кредиторами ликвидными активами. А в 2018 году сравнительно с 2017 г. показатель вырос на 0,277 пункта и составлял 1,698.

Делаем вывод, что с 2017 года по 2018 год наблюдается положительная динамика этой группы коэффициентов. А с 2018 года по 2019 год произошел небольшой спад.

Таким образом, в ходе анализа бухгалтерского баланса исследуемой организации были выявлены сильные и слабые стороны деятельности организации, которые в какой-либо степени влияют на ее развитие. К числу сильных сторон организации можно отнести снижение затрат на рубль полученной выручки, а, следовательно, рост чистой прибыли организации, что является главной целью хозяйственно-экономической деятельности. Довольно высокий уровень коэффициентов рентабельности так же нужно отнести к сильным сторонам хозяйственно-экономической деятельности организации. Слабыми сторонами организации являются отрицательная динамика коэффициента автономии и коэффициента соотношения заемных и собственных средств.

3 Пути оптимизации показателей бухгалтерского баланса ООО «Лсткстройгрупп»

С целью оптимизации показателей бухгалтерского баланса нами будут рекомендованы следующие мероприятия: