Файл: Налог на доходы физических лиц (Понятие и сущность налога на доходы физических лиц).pdf

Должен быть упрощен порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменений в законодательстве, но и путем издания простых и понятных инструкций по ее заполнению.

Объектом исследования в данной работе является подоходное налогообложение на предприятии ООО «ДЭУ-48».

Основным направлением деятельности Компании является заготовка и глубокая, комплексная переработка древесины хвойных пород. Компания руководствуется принципами бережного ведения лесного хозяйства и ответственного использования природных ресурсов.

Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2020 год составила 151 человек, что на 28,77% меньше в 2017 году. Большинство штатных единиц административно-управленческого персонала, юридического и экономического отдела, а также бухгалтерия было сокращено, многие должности, схожие по должностным обязанностям, были объединены. Производственные предприятия держат свою производительность труда за счет рабочего силы. В 2019 г уровень сотрудников, занятых в производстве, снизился на 28,31% по сравнению с 2017 годом.

В ООО «ДЭУ-48» предоставлены стандартные вычеты на детей и имущественные. Применение стандартного налогового вычета на детей имеет явочный характер, по данным кадровой службы в 2019 г 5,3% сотрудников имели право применять вычет, но были не проинформированы. Исходя из полученных данных, уровень перечисленного НДФЛ в 2019 году уменьшился бы на 12,6 тыс. рублей (0,20%).

Основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, существующие в ООО «ДЭУ-48» и пути решения:

• различный уровень дохода при применении единой ставки. Решение данной проблемы - введение прогрессивной ставки налога. Высокий уровень дохода административно-управленческого персонала ООО «ДЭУ-48» будет облагаться по более высокой ставке, чем низкий уровень дохода рабочего класса, за счет чего будет возникать социальная справедливость. Актуальность решения этой проблемы можно объяснить тем, что именно подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. Ежемесячный доход сотрудников ООО «ДЭУ-48» колебался в 2019 г. от 20 800, 00 рублей до 41 600,00, при этом ставка 13% относилась как к минимальному, так и максимальному доходу. Решить данную проблему можно только на уровне законодательства, урегулирование данного вопроса не входит в компетенцию руководство компании;
• достаточно низкий уровень налоговых вычетов. В 2019 году ООО«ДЭУ-48» удержанный и перечисленный НДФЛ при использовании налоговых вычетов составил 6,23 млн. руб., при этом если бы налоговые вычеты не применялись, то НДФЛ составил бы 6,31 млн. руб., то есть прирост НДФЛ составил бы всего лишь 1, 34%, что совсем мало, для достаточно большого количества сотрудников компании. Решить данную проблему можно только на уровне законодательства, урегулирование данного вопроса не входит в компетенцию руководство компании;
• отсутствие информированности людей о возможности получить налоговые вычеты. Большинство применяемых вычетов в ООО «ДЭУ-48» имеют явочный характер. Часть сотрудников не знают о возможности получить налоговый вычет. Необходимо наладить взаимодействие между отделом кадров и бухгалтерией ООО «ДЭУ-48»;
• при проведении камеральных и выездных проверок налоговой отчетности ООО «ДЭУ-48» за предыдущие 3 года, налоговый орган ни разу не рассматривал сведения о доходах физических лиц ООО «ДЭУ-48». Налоговые органы могли бы выявить ряд ошибок, указать на них уполномоченным лицам ООО «ДЭУ-48», что положительно бы повлияло. Урегулирование данного вопроса не входит в компетенцию руководство компании, только налоговый орган в праве решить проводить ли проверку;
• недостаток поступления в бюджет НДФЛ за счет массового укрывательство от налогов людей, имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по образовательной деятельности. Данная проблема не относится к ООО «ДЭУ-48». Организация арендует у сотрудника своей компании квартиру и является налоговым агентом по перечислению НДФЛ с аренды.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.04.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 15.04.2020) // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31.
4. Аксенова А.А. Налоговые вычета по НДФЛ, как инструмент реализации конституционного принципа равенства // РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. - 2017. - № 3. - С. 287-290.
5. Барулин С.В., Барулина Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 22. - С. 21.
6. Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России. // Налоги и налогообложение. - 2018. - № 1. - C. 57-66.
7. Бобылев Ю. О введении налога на дополнительный доход в нефтяной отрасли / Ю.Бобылев, О.Расенко // Экономическое развитие России. - 2018. - N 10. - С.65-68.
8. Богославец Т.Н. Необходимость реформирования налога на доходы физических лиц / Т.Н. Богославец // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». - 2017. - № 4. - С. 143-147.
9. Богославец Т.Н. Социальная роль стандартных налоговых вычетов // Вестник Омского университета. Серия Экономика. - Омск: Изд-во ОмГУ, 2017.№ 3. - С. 134-139.
10. Богославец Т.Н. Формирование системы налога на доходы физических лиц / Т.Н. Богославец // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». - 2017. - № 4. - С. 15-18.
11. Бондарюк Т.В., Петечел Т.А. Реформирование имущественного налогообложения в РФ: актуальные проблемы / Т.В. Бондарюк, Т.А. Петечел // Международный научно-исследовательский журнал. - 2019. №1. - С. 18-20.
12. Васильев Ю.А. Поговорим о налоговом будущем // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - № 4. - С. 4-8.
13. Гаврильева Т.Н. Налог на имущество физических лиц как база ожидаемого налога на недвижимость // ЭКО. - 2014. - N 2. - С.142-157.
14. Грищенко А.В. Итоги реализации налоговой политики Российской Федерации и планы на 2017-2019 гг. / А.В.Грищенко, Ю.И.Грищенко // Финансовый менеджмент. - 2017. - N 1. - С.91-97.
15. Дедусенко М. Л., Прудникова М. О. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление // Молодой ученый. — 2018. — №7. — С. 327-331.
16. Еремина Н.В., Сорокин С.А. Сущность налога на доходы физических лиц / Н.В. Еремина, С.А. Сорокин // Международный научный журнал «Инновационная наука». - 2019. - №5. - С. 89-91.
17. Ерошкина Л.А. Об особенностях формирования межбюджетных отношений на 2019-2018 гг. - М.: Минфин России, 2019.
18. Зрелов А. Налог на имущество физических лиц: парад коллизий // Налог. вестник. - 2015. - N 12. - С.66-79.
19. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. - 2019. - № 4. - С. 355-359.
20. Какой быть налоговой политике России: бизнес-ориентиры на 2017-2019 годы // Финансы. - 2016. - N 8. - С.36-40.
21. Климова М. Налог на имущество организаций (физических лиц) и земельный налог // Налог. вестник. - 2015. - N 11. - С.16-30.
22. Климова М. Новый порядок уплаты налога на имущество организаций // Налог. вестник. - 2014. - N 1. - С.10-13.
23. Курков И.И., Пьянова М.В. Налог на недвижимость физических лиц в России: проблемы и перспективы. // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 4. - C. 289-299.
24. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. - 2017. - № 1. - С. 11.
25. Ларионова А.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Г ермании / А.А. Ларионова // «Международный бухгалтерский учет». - 2019. - № 17.
26. Макарова М. Сколько стоит ваша квартира? // Наука и жизнь. - 2018. - N 12. - С.42-43.
27. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии / Л.А. Митюрникова, Т.Ю. Ревякина // «Международный бухгалтерский учет». - 2018. - №7.
28. Модернизация России: проблемы и пути их решения. Издание Автономной некоммерческой организации «Экспертно-аналитический центр по модернизации и технологическому развитию экономики». - М., 2019. –269 c/
29. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России / К.В. Моченева // «Международный бухгалтерский учет». - 2019. - №18.
30. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова; под ред. Н. А. Филипповой. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2019. - 324 с.
31. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие/ Улезько О.В., Полянский Р.В., Слепокуров А.В.; под ред.А.К. Камаляна - Воронеж: ФГОУВПО ВГАУ, 2019. - 208 с.
32. Орлова Е. Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление // Налог. вестник. - 2015. - N 2. - С.30-44.
33. Осипова Е.С. Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости / Е.С. Осипова // «Налоги» (журнал). - 2019. - №1.
34. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // Налог. вестник. - 2015. - N 6. - C.11-15.
35. Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. - 2018. - № 5. - С. 46.
36. Панcков В.Г. Налог на наследуемое имущество и проблемы справедливости // Финансы. - 2019. - N 12. - С.32-37.
37. Пашнанов Э.Л. Предпосылки для реформирования подоходного налогообложения физических лиц / Э.Л.Пашнанов, Т.Т.Цатхланова, Д.Б.Эрендженова // Финансы. - 2018. - N 11. - С.28-31.
38. Поспелова Е.Б. Основные характеристики зарубежной и российской практики налогообложения недвижимого имущества физических лиц (домохозяйств) // Уровень жизни населения регионов России. - 2014. - N 12. - C.67-76.
39. Разгулин С.В. Налогообложение от материальной выгоды при получении займов (кредитов) физическими лицами // Финансы. - 2017. - N 10. - С.38-41.
40. Романова Н.А. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц/ Н.А. Романова // Проблемы экономики и менеджмента. - 2018.№7. - С. 50-53.
41. Смирнов Д.А. Налог на недвижимость: каким ему быть? // Финансы. - 2015. - N 10. - С.38-44.
42. Смирнов Р.О. Моделирование выбора прогрессивной шкалы подоходного налога // Финансы и бизнес. - 2017. - N 4. - С.22-34.
43. Смирнова Е.Е. Налоговый контроль за полнотой отражения доходов физических лиц / Е.Е. Смирнова // «Финансы». - 2019. - №7.
44. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финансовое право. - 2019. - № 1. - С. 17-18.
45. Тематический выпуск: Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы / под ред. А.В. Брызгалина // «Налоги и финансовое право». - 2019. - № 6.
46. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах / А.П. Терехина // «Финансовое право». - 2017. - №11.
47. Фимина Н. Налоги при разделе имущества супругов // Налог. вестник. - 2018. - N 5. - С.63-67.
48. Чулкова Л. Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ: заработная плата или компенсация // Налог. вестник. - 2019. - N 8. - С.78-82.
49. Шередеко Е.В. Основные направления реформирования подоходного налога в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии / Е.В. Шередеко // «Финансовое право», - 2018. - № 3.
50. Шмелев Ю.Д. О подоходном налогообложении физических лиц // Финансы. - 2017. - N 9. - С.28-32.