Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций Понятие операционной кассы.pdf

Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 под номером 88, которым утверждены унифицированные формы первичной учетной документации. Устанавливает образцы кассовой документации, порядок их ведения и заполнения^[22].

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который принят решением Совета Директоров Центрального Банка РФ 22 сентября 1993 года под номером 40. Регулирует процесс ведения кассовых операций, а также утверждает перечень документов (кассовые ордера, книги, платежные ведомости), которые подтверждают совершение определенных действий с деньгами (финансовые операции), что находятся в кассе.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

- ведение кассовой книги и хранение денег;

- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

Порядок ведения кассовых операций регламентирован положением о порядке ведения кассовых операций № 373-П.

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, ставят некоторые условия денежного обращения, и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций.

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов. Кассовые операции с 2012 г. оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма 0310004) , приходный и расходный ордера (форма 0310001, 0310002), книга учета денежных средств (форма 0310005) и два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма 0301009) и платежная (форма 0301011). 

Грамотный учет денежных средств в кассе организации начинается с утверждения по разработанным алгоритмам лимита остатка денег (кроме ИП и малых предприятий). Отсутствие предписанного законодательством лимита обозначает «нулевой» остаток средств.^[23]

Территориально удаленные обособленные подразделения предприятия обязаны учитывать местонахождение банка-адресата получения денег. Если в расчетах участвует касса головного офиса, при определении лимита необходимо учесть размер доли филиала. Если же филиал самостоятельно сдает выручку в кредитное учреждение, лимиты по такому подразделению определяются отдельно.

Кассовый документооборот на предприятии обеспечивают кассовые операции, выполняемые участниками наличной деятельности. При этом используются формы документов, разработанные Госкомстатом РФ в Постановлении за № 88 от 18 августа 1998 г^[24].

Таким образом, правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.^[25]

1.3 Зарубежный опыт и международные стандарты учёта кассовых операций

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой обобщение мирового опыта ведения бухгалтерского учета и составления отчетности и являются базой для формирования национальных стандартов многих стран.

Многие финансовые институты уже сейчас осуществляют кредитование предприятий только при предоставлении отчётности, составленной в МСФО. Например, предоставляя кредит российскому предприятию, Европейский банк реконструкции и развития требует:

• предоставлять ЕБРР заверенную аудитором годовую финансовую отчётность, подготовленную в соответствии с МСФО;
• поддерживать определённый уровень финансовых коэффициентов, рассчитываемых с использованием данных МСФО;
• обеспечивать адекватную работу систем учёта затрат, бухгалтерского учёта и управления информацией, достоверно и точно отражающих финансовое состояние компании и результаты её деятельности^[26].

Аналогичной практики придерживаются МВФ и Всемирный банк. Несмотря на всё большее распространение МСФО ряд стран пока не спешит переходить на новые стандарты. Это США, Канада и Великобритания. Американская система учёта (GAAP) является одной из ведущих в мире. Она занимает прочные позиции, в первую очередь, благодаря самому крупному и развитому рынку в мире, предлагающему самые выгодные условия привлечения капитала. Поэтому многие иностранные компании, желающие разместить свои ценные бумаги на американском рынке, идут на значительные затраты по трансформации отчётности в соответствии с GAAP.

Следует отметить, что международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами, регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы составления отчетности. Они носят лишь рекомендательный характер, т.е. не являются обязательными для принятия. На их основе в национальных учетных системах могут быть разработаны национальные стандарты с более детализированной регламентацией учета определенных объектов^[27].

Основные принципы учета в Германии, то есть правила признания, оценки и отражения фактов хозяйственной деятельности, достаточно близки к российским. Однако есть и небольшие отличия. Так, в Германии допустимым является использование двух методов составления отчета о прибылях и убытках: метода полных затрат по элементам затрат (Gesamtkostenverfahren) и метода функциональных затрат по статьям калькуляции (Umsatzkostenverfahrеn). Валютные операции учитывается по курсу на дату осуществления сделок, а курсовая разница, возникающая в момент платежа, учитывается в прибыли или убытке текущего периода. Учет инфляции немцам незнаком, поскольку в Германии темпы инфляции низкие. Он играет роль лишь в случае составления консолидированной отчетности, если дочерняя компания расположена в стране с гиперинфляцией^[28].

В США стандарты бухгалтерского учета называются Общепринятыми принципами бухгалтерского учета — Generally Accepted Accounting Principles, GAAP. По сравнению с другими стандартами GAAP отличаются наибольшей строгостью в плане соблюдения интересов инвесторов.

Таким образом Отчет о движении денежных средств, согласно стандарта МСФО 7, имеет целью раскрытие информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах за период. Он классифицирует денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Пользователям финансовой отчетности такая информация необходима для составления собственного мнения в отношении об изменениях в чистых активах компании, финансовой структуры компании, платежеспособности и ликвидности компании, способности компании влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и создавать денежные средства.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Анализ отражения в бухгалтерской отчетности информации об учете кассовых операций на предприятии ООО «Икс-драйв»

Общество с ограниченной ответственностью «Икс-драйв» – работает на российском рынке с 2006 г. Основным видом деятельности фирмы согласно Уставу, является розничная торговля продовольственными товарами.

ООО «Икс-драйв» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, печать со своим наименованием. Структура бухгалтерской службы ООО «Икс-драйв» представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Структура бухгалтерской службы ООО «Икс-драйв»

Согласно пункту 3 статьи 5 Федерального закона от 4 декабря 2015 года г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «Икс-драйв» ежегодно утверждает учетную политику, в которой отражены общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 7 закона № 402-ФЗ^[29] ответственность за формирование учетной политики ООО «Икс-драйв» несет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет кассовых операций в организации ведется в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете". Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.

В ООО «Икс-драйв» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, который назначается или освобождается от должности генеральным директором.

Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность:

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета;

- своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает:

-соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации;

-контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции, включая и кассовые и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Договоры и соглашения, заключаемые предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате предварительно рассматриваются главным бухгалтером.

За 4 квартал 2016 года выручка ООО «Икс-драйв» составила 11146250 руб. Для расчета лимита кассы выбран 4 квартал 2016, года, в котором предприятие отработало 92 дня. ООО «Икс-драйв» работает с понедельника по воскресенье. Выручка сдается в банк 1 раз 3 дня не считая суббот и воскресений. Промежуток между сдачами выручки в банк равен трем дням. Рассчитываем лимит остатка кассы: 11146250 / 92 х 3 = 363465 руб.

Согласно ранее действующему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно было хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий. С 2016 года в случае работы и получения наличной выручки в выходные и праздники организацией или ИП, так как банки в данные дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить. Новыми правилами ведения кассовых операций увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни.^[30]

В таблицах 3 и 4 приведены типовые проводки, отражающие кассовые операции по приходу и выбытию денежных средств в корреспонденции счетов, но они не применяются в бухгалтерском учете ООО «Икс-драйв. Поэтому рассмотрим отражение в бухгалтерском учете кассовых операций по поступлению и расходованию денежных средств, которые имеют место в учете ООО «Икс-драйв»:

1. 10.12.16. выданы из кассы под отчет денежные средства на покупку упаковки Ивановой Екатерине Викторовне в сумме 1000 рублей