Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций Понятие операционной кассы.pdf

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корсчет	Приход руб.,коп.	Расход руб.,коп.
	Остаток на начало дня		3 000,00
1	Выдано Ивановой Е.И.	71.1		1 000,00
1	Принято Ивановой Е.И.	90.1	25 000,00
	Итого за день		25 000,00	1 000,00
	Остаток на конец дня		27 000,00
	В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии		-

Рассмотрим примеры еще нескольких кассовых операций имеющих место в бухгалтерском учете ООО «Икс-драйв»:

1. 15.12.16. оприходована в кассу торговая выручка от розничной торговли за 15.12.16. в сумме 35000 рублей от Ивановой Екатерины Викторовны.

В приходном кассовом ордере сделаны проводки:

Дт 50 Кт 90 - 35000 рублей

2. 15. 12.16. Возвращены в кассу предприятия подотчетным лицом Ивановым И.И. неиспользованные подотчетные денежные средства в сумме 3 000,00 рублей. В приходном кассовом ордере сделаны проводки:

Дт 50 Кт 71 - 3000 рублей

3. 15.12.16. Внесены в кассу предприятия частичная оплата

работником Сергеевым С.С за путевку в сумме 4000,00 рублей. В приходном кассовом ордере сделаны проводки:

Дт 50 Кт 73 - 4000 рублей

4. 15.12.16. Сданы денежные средства на расчетный счет в сумме 20 000.00 рублей. В расходном кассовом ордере сделаны проводки:

Дт 51 Кт 50 - 20 000 рублей

5. 15.12.16. Произведена оплата поставщику ООО «Пламя» за молоко из кассы предприятия 2000 рублей. В расходном кассовом ордере сделаны проводки:

Дт 60 Кт 50 - 2 000 рублей

6. 15.12.16. Выплачена из кассы заработная плата 25000 рублей. В расходном кассовом ордере сделаны проводки:

Дт 70 Кт 50 - 25 000 рублей

Вкладной лист кассовой книги за 15.12.16. с записями тех же хозяйственных событий представлен в таблице 4.

Таблица 4-Вкладной лист кассовой книги за 15.12.16. Касса за 15.12.16.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Приход руб.,коп.	Расход руб.,коп.
	Остаток на начало дня	27 000,00	-
2	Принято Ивановой Е.И.	35 000,00	-
3	Принято Ивановой Е.И.	3 000,00	-
4	Принято Сергеев С.С	4 000,00	-
2	Внесено на расчетный счет	-	20 000,00
3	Оплата поставщику ООО «Пламя» за молоко	-	2 000,00
4	Выплачена заработная плата	-	25 000,00
	Итого за день	42 000,00	47 000,00
	Остаток на конец дня	22 000,00	-
	В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии	-	-

Таблица 5-Типовые проводки по учету поступления денежных средств в кассу предприятия отражаются по Дебету счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета	Название кредитуемого счета
1.	Внесены денежные средства в кассу учредителями	50	75	«Расчеты с учредителями»
2.	Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета	50	51	«Расчетные счета»
3.	Поступили в кассу денежные средства с валютного счета	50	52	«Валютные счета»
4.	Поступили в кассу денежные средства со специальных счетов в банке	50	55	«Специальные счета в банках»
5.	Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы	50	60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6.	Получены в кассу денежные средства от покупателей. Данная корреспонденция применяется в случае осуществления расчетов с покупателями кроме расчетов при розничной торговле. В этом случае аналитика расчетов ведется по каждому покупателю.	50	62		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
7.	Получен в кассу предприятия краткосрочный кредит или займ	50	66		«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
8.	Получен в кассу предприятия долгосрочный кредит или займ	50	67		«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
9.	Получены денежные средства в кассу предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами	50	76		«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
10.	Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов.	50	91		«Прочие доходы и расходы»

Таблица 6 - Типовые проводки по учету Выбытие денежных средств из кассы предприятия отражаются по Кредиту счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Наименование дебетуемого счета	Кредит счета
1.	Сданы денежные средства на валютный счет	52	«Валютные счета»	50
2.	Сданы денежные средства на специальные счета в банке	55	«Специальные счета в банках»	50
3.	Переданы деньги инкассатору для отправки в банк	57	«Переводы в пути»	50
4.	Выплачены покупателю денежные средства в случае возврата излишне полученной суммы от покупателя	62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	50
5.	Произведено погашение краткосрочного кредита или займа	66	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	50
6.	Произведено погашение долгосрочного кредита или займа	67	«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	50
7.	Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями	75	«Расчеты с учредителями»	50
8.	Выплачены денежные средства из кассы предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами	76	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	50
9.	Выплачены денежные средства по прочим операциям, не связанным с основной деятельностью- сумма штрафа за нарушение условий договора.	91	«Прочие доходы и расходы»	50
10.	Выявлена недостача денежных средств при инвентаризации кассы	94	«Недостачи и потери от порчи ценностей» и др.	50

ООО «Икс-драйв в своей работе использует модели контрольно-кассовых машин ШТРИХ-ФР-К версии 01, которые внесены в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации.

ООО «Икс-драйв» приобрела контрольно-кассовые машины в центре технического обслуживания, в котором и заключила договор на их техническое обслуживание и ремонт. После заключения договора с центром технического обслуживания ООО «Икс-драйв» зарегистрировала контрольно-кассовые машины в налоговом органе.

Работники ООО «Икс-драйв» были допущены к работе на контрольно-кассовых машинах только после прохождения соответствующего обучения в центре технического обслуживания и получения удостоверений кассира-операциониста. В процессе обучения они освоили правила эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучили Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Таким образом, бухгалтерский учёт наличных денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета наличных денежных средств, поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы и хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

2.2 Основные направления совершенствования учета кассовых операций

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств под отчет работникам данной организации через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.

Основными рекомендациями по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций следует начинать с установления службы внутреннего контроля. Организация внутреннего контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской проверки сторонними организациями.

Цели внутреннего контроля денежных поступлений состоят в обеспечении:

приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;
своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;
недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.

Под контролем понимается набор действий, связанных с подготовкой, проверкой и визированием финансовых документов, которые направлены на выявление несоответствий стандартам в этих документах. Иными словами, каждый процесс подготовки значимых финансовых документов должен содержать эффективные действия по контролю за их составлением. Наличие таких действий в компании позволяет выявлять существенные ошибки до подписания документов ответственными лицами.^{^[31]}

Несомненно, важной рекомендацией для предприятия будет автоматизация учета кассовых операций, что позволит предприятию сократить арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

Власти намерены стимулировать переход торговых предприятий на использование кассовых аппаратов нового поколения благодаря налоговым вычетам.

Под кассовой техникой нового поколения подразумеваются аппараты, способные дистанционно передавать информацию обо всех расчетах в налоговую службу. Покупатель будет получать электронный чек, с помощью которого, благодаря мобильным приложениям, он сможет сверить данные о куп-ленном товаре. Если же данные не будут совпадать, то потребитель имеет возможность проинформировать об этом налоговиков. Существенным преимуществом для представителей бизнеса станет упрощение процедуры регистрации. Все необходимые действия предприниматель сможет сделать онлайн. Для этого потребуется пройти регистрацию на сайте nalog.ru и создать соответствующую заявку. После этого представители налоговой инстанции отправляют регистрационный номер, который будет использоваться при фискализации данных.

В 2017 году весь розничный бизнес ждет переход на онлайн кассы. Сначала это будет происходить на добровольной основе. Далее придется в обязательном порядке всем розничным точкам оборудоваться кассами нового поколения. Онлайн кассы – это те кассы, которые передают информацию о купле-продаже товаров по защищенным каналам связи через интернет напрямую в ИФНС. Передавать эти данные потребуется через операторов фискальных данных, с которыми каждому продавцу потребуется заключить соответствующий договор^{^[32]}.

Самым главным минусом таких преобразований является талонов и т.д., а также фирмам, находящимся в труднодоступных местностях^{^[33]}.

Новая касса должна создавать как привычные всем бумажные чеки, так и их электронные аналоги, отправляемые в налоговую инспекцию. Для защиты права потребителей, на его электронный адрес будет отправляться чек. Таким образом, если покупатель потерял бумажный чек, то он сможет подтвердить факт покупки с помощью электронного чека. Для предпринимателей, переходящих на новые кассы, планируется ввести налоговый вычет.

Сумма налогового вычета по предварительным подсчетам составит 18 тысяч рублей. Такое поощрение коснется только тех предпринимателей, которые впервые приобретают новую кассовую технику.^{^[34]}

В связи с принятием комментируемого закона, ужесточатся административные штрафы, связанные с применением ККТ. Приведем новые штрафы в таблице 7.

Таблица 7 – Система штрафов, связанных с использованием онлайн кассдороговизна новой техники.

Избежать применения онлайн касс удастся тем компаниям, которые занимаются, например, продажей газет, мороженого, различных билетов и

Нарушение	Штраф или наказание
Нарушение	Для должностных лиц	Для организаций и ИП
Компания не применяла кассу	От 25% до 50% суммы расчета вне кассы (минимум 10 тыс. руб.)	От 75% до 100% суммы расчета вне кассы (минимум 30 тыс. руб.)
Компания не применяла кассу (повторное нарушение), и сумма расчетов превысила 1 млн. руб.	Дисквалификация на срок до одного года	Приостановка деятельности на срок до 90 суток
Применение кассы, не соответствующей требованиям. Нарушение правил регистрации ККТ, сроков и условий ее перерегистрации, порядка ее применения	Предупреждение или штраф на 1,5–3 тыс. руб.	Предупреждение или штраф на 5–10 тыс. руб.

«Левада-Центр» провел опрос среди 600 бизнесменов по всей стране. Выяснилось, что только 10% из них слышали о вступивших в середине июля поправках в ФЗ-54 и ознакомились с ними. Модернизировать свои старые кассовые аппараты предприниматели не спешат. По данным опроса только 12% планируют сделать это до конца текущего года, а 11 планируют сделать это до весны 2017 года. Однако 43% — решили отложить это дело на самый последний момент. Серьезную обеспокоенность у 42 % представителей бизнеса вызывает финансовый вопрос преобразований, а именно стоимость перехода на новые кассовые аппараты. При этом в ФНС России заверяют, что в большинстве случаев старые кассы можно переоборудовать, а это существенно сократит расходы.

Смотрите также файлы

Современный банковский маркетинг: методы и тенденции развития (Понятие и сущность маркетинга банковских услуг).pdf

Основные функции в системе менеджмента (Способы совершенствования одних из основных функций в системе менеджмента).pdf

Выбор стиля руководства в организации (Краткая характеристика компании ООО «Дальневосточный феникс»).pdf

Управление поведением в конфликтных ситуациях (Теоретические основы управления поведением при конфликтах в коллективе).pdf

Современные политические режимы (Политический режим: понятие и особенности).pdf

Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций Понятие операционной кассы.pdf

2.2 Основные направления совершенствования учета кассовых операций

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно