Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций Понятие операционной кассы.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения - при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу.

Актуальность выбранной темы возникает в связи с тем, что кассовые операции связаны практически со всеми разделами бюджетного бухгалтерского учета, например, расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др. Существует множество публикаций на данную тему, однако по-прежнему бухгалтерами допускаются ошибки и нарушения в данной области.

Стоит отметить также различные изменения, в частности, в 01.01.2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, связанные с Лимитом остатка кассы, которые не нужно утверждать в банке, для определения лимита кассы организация может воспользоваться одной из установленных формул, к нововведениям Положения также относится внесение особых требований к платежным агентам^[1].

В 2017 году привычный порядок учета кассовых операций значительно изменится. С 1 февраля 2017 года все контрольно-кассовые аппараты должны быть заменены на онлайн-кассы. Полный порядок подключения и работы с онлайн-оборудованием приведен в Федеральном законе от 03.07.2016 г. №260-ФЗ.

В качестве объекта исследования в курсовой работе рассматривается учет кассовых операций.

Предметом данной работы является бухгалтерский финансовый учет в части учета кассовых операций при примере деятельности ООО «Икс-драйв».

Целью данной работы является разработка рекомендаций по учету кассовых операций.

Для достижения цели исследования предполагает решение следующих задач:

• изучить теоретические основы кассовых операций;
• рассмотреть зарубежный опыт и международные стандарты учёта кассовых операций;
• исследовать нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций;
• проанализировать учет кассовых операций на примере организации ООО «Икс-драйв»;
• выявить основные направления совершенствования учета кассовых операций.

Работа состоит из двух глав, включает 7 таблиц, содержание, введение, заключение, работа выполнена на 41 страница, библиографический список и приложения.

В качестве теоретической и методической основы работы явились нормативные, законодательные источники, научные статьи таких авторов: Галицкий В.Ю., Бурлуцкая Т.П., Смагина В.В., В. М. Орлова, Комарова Е.О. и другие.

В работе использованы эмпирические и теоретические методы исследования работы.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Понятие учета кассовых операций и их документальное оформление

Один из основных разделов организации бухгалтерского учёта экономического субъекта занимают операции с денежными средствами. В связи со спецификой банковской и кассовой деятельности организации бухгалтерской экспертизы денежных средств уделяется большее внимание в связи с тем, что операции с денежными средствами тесно связано с решением вопросов финансово – хозяйственного характера. Денежные средства напрямую связаны с важными операциями в жизни экономического субъекта, такими как: оплата поступивших товаров, материалов основных средств, материальных финансовых активов, с оплатой расходов организации по статьям учётной номенклатуры; с оплатой оказанных услуг сторонниками организациями; с продажей товаров, материально производственных запасов, основных средств, нематериальных финансовых активов работ и услуг; с расчётами с бюджетом и внебюджетными фондами и другими операциями.^[2]

Для того, чтобы начать осуществление наличных расчетов, соответствующее предприятие должно обзавестись кассой. В данном случае имеются в виду не контрольно-кассовая машина или контрольно-кассовая техника, а помещение и организация работы. Игнорирование предприятием описанной обязанности будет расценено контролирующими инстанциями в качестве нарушения кассовой дисциплины, а компания, совершившая названный проступок, может быть привлечена к ответственности в виде штрафа, размер которого установлен КоАП РФ.

Касса (итал. cassa от лат. capca - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями^[3].

Кассовые операции – это операции, осуществляемые через кассы предприятия их кассирами, связанные с приемом, учётом хранением ими наличных денежных средств и ценных бумаг в кассах предприятий с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, а также выдачи наличных денежных средств из касс предприятий в порядке, сроки и лицам, установленным законодательством^[4].

Предприятия обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке. Касса является местом хранения ограниченной суммы денег^[5].

В нее могут поступать не только деньги, но и денежные документы, которые хранятся в кассе учреждения.

Для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели должны установить лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе.

С 2012 г. предприятиям предоставлена возможность самостоятельно устанавливать объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе. Ни о каком участии банков в этой процедуре не уточняется, достаточно распоряжения руководителя в произвольной форме. Уведомление банка о размере установленного лимита остатка кассы не обязательно. До конца 2011 г. некоторые банки рассылали компаниям стандартные бланки по форме 0408020 с предложением рассчитать лимит на будущий год и представить его для утверждения, стоит отметить, что это не освобождает от необходимости рассчитать лимит по новым правилам.

Чтобы определить лимит кассы, нужно исходить из полученной ранее выручки. Период, за который считается выручка, определяется предприятием самостоятельно, выручку - за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году или за любой период прошлого года. Длительность периода не должна превышать 92 рабочих дня. Периодичность сдачи излишков - не реже одного раза за семь рабочих дней, период можно увеличить до 14 рабочих дней в особых случаях, когда технически делать это чаще сложно ^[6].

Приведена также формула расчета лимита для случая отсутствия поступлений выручки.

a) Если организация получает наличную выручку, то формула для расчета лимита выглядит следующим образом:

L = V/ P * Nc,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

При отсутствии поступлений наличных денег формула расчета лимита имеет вид:

L = R / P * Nn,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;

P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней)^[7].

Если компания до 1 января не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной. И если эти деньги обнаружат, то возможен штраф по части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях^[8].

Если лимит будет превышен, сверхлимитные деньги нужно будет сдать в банк.

Хранение и накопление в кассе наличных сверх лимита допустимо:

- в дни выдачи зарплаты, стипендий и прочих социальных выплат;

- в выходные и праздничные дни, если в эти дни есть кассовые операции.

Деньги, полученные в банке для выдачи зарплаты, стипендий и прочих социальных выплат, можно хранить в кассе 5 рабочих дней (включая день их получения)^[9].

Учет кассовых операций строго регламентируется действующим законодательством и не терпит халатного отношения. При выявлении нарушений субъект предпринимательской деятельности ожидают штрафные санкции со стороны налоговой инспекции.

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП) установлен штраф:

• для организации - 40 000–50 000 руб.,
• для руководства — 4 000–5 000 руб.

В список нарушений входят:

• расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
• накопление в кассе средств сверхустановленных лимитов.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в пятидесятикратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в Федеральный бюджет^[10].

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается^[11].

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т. д. в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

- выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;

- по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели^[12].

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

При желании предприятия могут производить расчёты по своим обязательствам наличными деньгами через свои кассы. Для осуществления расчётов наличными денежными средствами каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы должна иметь кассы и ввести кассовую книгу по установленной форме, а все свободные денежные средства хранить в учреждениях банков. В кассе предприятия может оставлять на конец каждого рабочего дня сумму, не превышающие установленных для него обслуживающим банком лимит кассы. Лимит остатка наличных денег кассе устанавливается всем имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчёты предприятиям обслуживающими их банками ежегодно, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятий.