Файл: Анализ денежных средств (ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ).pdf

Приходные и расходные кассовые ордера в ООО «ТДК» регистрируются кассиром. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. ООО «ТДК» имеет только одну кассовую книгу за месяц. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и закреплены печатью предприятия. К примеру, 17.10.2014 года в кассовой книге было отражено движение денежных средств по кассе, в частности два приходных кассовых ордера на сумму 197246 руб. 24 коп., и два расходных ордера на сумму 150000 руб. В конце месяца кассир подсчитывает в кассовой книге итог за месяц и выводит остаток. (Приложение №5). На последней странице книги проставлены подписи кассира и главного бухгалтера. Главный бухгалтер, на которого возлагается контроль за правильностью ведения кассовой книги, проверяет ее и указывает количество приложенных в ней расходных и приходных кассовых ордеров. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдаче денег.

В процессе работы ООО «ТДК», возникают хозяйственные расходы, которые могут быть оплачены только с кассы. К этим расходам относятся закупка в торговле необходимых канцелярских товаров или других материальных ценностей, оплата услуг или товаров, реализуемых частными лицами или сторонними организациями (на­пример, автоуслуги), командировочные расходы и т.д. При возникновении необходимости в таких операциях сотрудникам предприятия выдаются из кассы наличные деньги под отчет с последующим отчетом о произведенных расходах. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц, согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Выдача наличных денег под отчет на ООО «ТДК» оформляется расходным кассовым ордером на основании заявки работника, подписанной руководителем. Сумму аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. В установленные сроки подотчетные лица предоставляют отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остаток средств. Так, например, начальник отдела снабжения Марьина В.Н., была направлена в командировку для закупки материалов на нужды предприятия. Из кассы ей были выданы подотчет денежные средства в сумме 59640 руб. по расходному кассовому ордеру № 733, в том числе: на закупку материалов – 57500 руб., на проезд – 1840 руб., суточные – 300 руб. В бухгалтерии сделана следующая проводка: Дт 71 Кт 50. По приезду из командировки данным подотчетным лицом был составлен авансовый отчет, на основании которого оформлены следующие бухгалтерские проводки: Дт 50 Кт 71, Дт 10 Кт 71.

Денежные средства, проходящие через кассу предприятия, являются лишь небольшой частью тех денежных потоков, которыми распоряжается ООО «ТДК», основная же масса приходится на движение по расчетным счетам.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" ООО «ТДК» вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете ООО «ТДК» сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.

Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета организации, банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание [14]. Выдача и безналичное перечисление денег банком осуществляется на основании приказа руководителя ООО «ТДК».

В ООО «ТДК» открыты следующие рублевые счета.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления осуществляются банком на основании специальных документов, к которым относятся:

Объявления на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Состоит из трех частей самого объявления, квитанции и ордера. В подтверждение о получении денег банк возвращает квитанцию и ордер, оставляя у себя объявление. Квитанция прикладывается к документам кассы, а ордер к документам расчетного счета. (Приложение № 6). К примеру, 18 октября 2014 года в банк ВТБ 24 № 1273 на расчетный счет № 40702810000000000132 на сумму 47246 руб. 24 коп., через кассира ООО «ТДК» Ефремову Л.Е., за коммунальные услуги. В бухгалтерии данная операция отражена таким образом: Дт 51 Кт 50.

В таб. 2.1 наглядно отображен порядок внесения наличных денежных средств на счет в банке.

Таблица 2.1

Порядок внесения наличных денег в банк

Денежный чек является приказом предприятия о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы денег. ООО «ТДК» для получения денежных чеков оформляет соответствующее заявление (Приложение № 7). На ООО «ТДК» по денежному чеку № АЧ 6846765 от 17.10.2014г. были получены денежные средства в сумме 150000 рублей, на выдачу зарплаты сотрудникам, оприходованные по кассе ордером № 638.

Таблица 2.2

Порядок получения наличных денег в банке

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. (Приложения № 8). Так, 17 октября 2014 Тымовский почтамт платежным поручением № 1025 перечислил на счет ООО «ТДК» коммунальные платежи в сумме 12258 руб. 19 коп.; ГУ УПФ по Тымовскому району платежным поручением № 444 перечислило коммунальные платежи из пенсии пенсионеров в сумме 12540 руб., по данной операции отражена бухгалтерская запись: Дт 51 Кт 76/5; платежным поручением № 233 ООО «ТДК» перечислило НДС в сумме 50000 рублей, по данной операции произведена бухгалтерская запись: Дт 68 Кт 51. При оплате предприятиями – потребителями коммунальных услуг делается запись: Дт 51 Кт 62.

Выписка банка - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого на него банком и, таким образом, является основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей (Приложение № 9).

Например, из выписки банка видно, что остаток на начало дня составил 192542 руб. 28 коп., за день обороты по дебету счета 51 составили 200020 руб., по кредиту 24798 руб. 19 коп., остаток на конец дня 17320 руб. 47 коп.

Банк периодично выдает ООО «ТДК» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. А бухгалтерия ООО «ТДК», в свою очередь, проверяет правильность сумм указанных в выписке банка. На основании вышеперечисленных документов составляется таблица движения средств по счету 51 “Расчетный счет”, а затем и журнал-ордер по счету 51.

Следует отметить, что учёт денежных средств на ООО «ТДК» ведется на должном уровне, однако были выявлены некоторые недостатки, а именно:

• 1. в кассе отсутствует компьютер с соответствующим программным обеспечением, и локальной сетью, что значительно замедляет процесс выборки каких – либо данных для бухгалтерии и планово – экономического отдела;
  2. в бухгалтерии не на полную мощность используются ЭВМ и автоматизированные рабочие места (в частности – не рассчитываются автоматически больничные листы, отпуска, компенсации отпуска; платежные ведомости и счета – фактуры заполняются от руки; и другие подобные недостатки);
  3. отсутствует комплекс бухгалтерских программ, позволяющий воедино объединить весь учет денежных средств.

Существуют в ООО «ТДК» и недостатки в организации контроля сохранности и использования денежных средств:

1. нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег;
2. дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в ООО «ТДК» они хранятся в сейфе главного бухгалтера;
3. имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером неза-

полненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

1. разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка, хотя выдача и прием денег должны производиться только день их составления.

Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии ООО «ТДК», следует отметить, что на общем фоне пренебрежения большинством требований, предъявляемых к заполнению первичных документов и бухгалтерских регистров, учёт операций по денежным счетам в ООО «ТДК» ведётся на должном уровне. В основном это происходит за счет строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, при чём предприятие постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и других контролирующих органов. Однако при всей строгости и регламентированности нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке.

Главный бухгалтер, занимающийся ведением операций по расчётному и прочим счетам в банке, не в состоянии выполнять свои непосредственные обязанности. Всю работу по учёту денежных средств следует возложить на кассира предприятия. Это позволило бы улучшить качество производимых работ и получаемой от учёта информации не только на этом участке, но и всей бухгалтерии в целом за счёт высвобождения времени у главного бухгалтера и переброски его на организацию и постановку учёта на других участках.

Основываясь на данные бухгалтерского учета, предприятиям любой формы собственности, необходимо проводить регулярный анализ самых ликвидных активов предприятия – денежных средств.

2.2. Анализ операций с денежными средствами в ООО «ТДК»

Сбой финансовых потоков вызывает спазм лик­видности со всеми вытекающими последствиями. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределен­ность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В таб. 2.3 рассчитаны показатели, на основе которых делается анализ остатков и поступлений денежных средств ООО «ТДК», его проводят на основании формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». 

Таблица 2.3

Анализ остатков на начало года и поступлений денежных средств (тыс. руб.)