Файл: Анализ денежных средств (ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ).pdf

Данные показывают превышение доходов над расходами денежных средств в I (500 тыс. руб.) и III (4010 тыс. руб.) кварталах. Такая разница объясняется тем, что в первом квартале предприятием было запланировано приобретение основных средств на сумму 2300 тыс. руб., а в третьем квартале расходуются практически все денежные средства имеющиеся в наличии в связи с подготовкой к отопительному сезону.

Таблица 2.7

Сбалансированность денежных потоков за 2016 год, тыс. руб.

Анализ показал, что в 2016 году расход денежных средств в третьем квартале запланирован больше прихода на 3160 тыс. руб., причина та же что и в 2015 году – сезонный характер работ.

Таблица 2.8

Сбалансированность денежных потоков за 2017 год, тыс. руб.

Исходя из данных видно, что показатели планирования денежных потоков на 2017 год, аналогичны показателям 2016 года, в плане превышения расходов над поступлением в третьем квартале.

В таб. 2.9 денежные потоки сгруппированы, таким образом, чтоб была возможность сравнить плановые показатели по видам за три анализируемых года.

Таблица 2.9

Динамика денежных потоков за 2015 – 2017 годы, тыс. руб.

По данным таб. 2.9 наблюдается увеличение показателей поступления и расходования денежных ресурсов предприятия. Так в 2017 году поступающие объемы денежных средств увеличились на 18750 тыс. руб. к данным 2016 года, и на 22270 тыс. руб. к данным 2015 года. Такой прирост объясняется повышением тарифов на жилищно – коммунальные услуги. Расходная часть то же заметно приумножила свои показатели (18640 тыс.руб. к 2016г.; 18960 тыс.руб. к 2015г.), благодаря увеличению в 2017 году поступлений.

Для оперативного управления платежеспособностью на ООО «ТДК» составляется платежный, который дает воз­можность финансовым службам предприятия осуществлять опера­тивный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

Платежный календарь составлен на основе данных об отгрузке и реализа­ции продукции, о закупках средств производства, документов о рас­четах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков (таб. 2.10). Для примера рассмотрим данные за период с 15 июля по 31 июля 2017 года.

Таблица 2.10

Оперативный платежный календарь на 01 августа 2017 года

Для определения текущей платежеспособности необходимо пла­тежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными обязательствами на эту же дату. В данном случае коэффициент равен 0,9 (2350 / 2690), что является немного ниже необходимого, т.к. идеальным вариантом считается, если коэффици­ент составляет единицу или немного больше. Данный коэффициент (0,9) периодически меняет свое значение. Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств.

В первую очередь следует установить выполнение плана по по­ступлению денежных средств от операционной и финансовой деятельности и выяснить причины отклонения от пла­на. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета пред­приятия, перерасходы могут привести к финансовым затруднениям. Расходная часть финансового плана предприятия анализируется, выясняются причины перерасхода. По итогам анализа должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денеж­ных средств для обеспечения стабильной платежеспособности пред­приятия в перспективе.

Таблица 2.11

Сравнение планируемых денежных потоков с фактическими, тыс. руб.

Группировка данных таб. 2.11 показала, что:

• в 2015 году реальное поступление денежных средств оказалось меньше планируемого на 1945 тыс. руб., это произошло за счет того, что предприятие – должник ООО «Тымовская лесозаготовительная компания» отсрочило платеж в сумме 1950 тыс. руб. до января 2016 года, в связи с финансовыми затруднениями. В результате этого предприятие не смогло ответить по своим обязательствам на данную сумму, а план расходов на 2016 год был скорректирован;
• за 2016 год запланированные показатели поступлений и расходования средств немного превысили фактические (71 тыс. руб. – приход, 78 тыс. руб. – расход), в результате того, что недобросовестные организации – потребители периодически оказываются неплатежеспособными;
• по данным 2017 года заметна «творческая» работа экономиста ООО «ТДК» в плане составления прогноза доходов и расходов, так как видны избытки поступивших денежных средств в сумме 27 тыс. руб., а соответственно и

большее расходование данных средств на нужды предприятия.

Процесс анализа завершается прогнозированием и оптимизаци­ей денежных потоков путем выбора наилучших форм их организа­ции на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

Итак, во втором разделе выпускной квалификационной работы дана краткая характеристика ООО «ТДК», рассчитаны коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия, рассмотрен бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетным счетам. Сделан анализ остатков и движения денежных средств, оценена платежеспособность ООО «ТДК» на основе изучения потоков денежных средств. Таким образом, возникает необходимость разработать мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств на предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе было рассмотрено происхождение денег, их значение и функции. Дано понятие денежных средств. Освещены принципы и задачи бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Приведена схема взаимосвязи показателей денежных потоков предприятия и факторов, определяющих их величину. Описано современное состояние и проблемы бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Определены основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств и расчетных операций на предприятии. Расписаны основные методы анализа денежных средств, дано описание и содержание основных источников информации для анализа.

Во второй главе дана краткая характеристика ООО «ТДК», рассчитаны коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия, сделаны краткие выводы по финансовому состоянию предприятия, были приведены счета, с помощью которых ведется бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетным счетам, а так же была перечислена документация, используемая при учете. Так же был произведен учет конкретных операций, изучены существующие и действующие формы бухгалтерского учета и отчетности. Был сделан анализ остатков и движения денежных средств, приведена схема денежных потоков ООО «ТДК», рассмотрен план доходов и расходов с разбивкой по кварталам. Сделана оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств.

Остаток денежных средств на конец 2017г. составил 83 тыс. руб., что на 66 тыс. руб. больше к 2016г., и на 33 тыс. руб. выше показателя 2015г. Из них на расчетных счетах в банках остаток составил 56 тыс. руб. (что больше показателя 2017г. на 45 тыс. руб., и выше данных 2015г. на 22 тыс. руб.), в кассе предприятия остаток равен 27 тыс. руб.

Поступление денежных средств ежегодно увеличивалось – связано это с тем, что руководство ООО «ТДК» направило свои усилия на борьбу со злостными неплательщиками, а так же с ежегодным увеличением тарифов на услуги, предоставляемые предприятием;

Выручка за 2017 год значительно увеличилась по отношению к прошлым периодам и составила 48849 тыс. руб., в процентном соотношении данное увеличение составило к данным 2016 года – 76,4 %, к показателям 2015 года – 107,9 %;

Рассмотрев динамику денежных средств по составам выявлено:

- предприятие увеличило собираемость денежных средств, как в рублевом, так и в процентном соотношении;

- более 90 процентов доходов приходится на выручку от реализации работ, услуг;

- основная доля средств используется на выплату заработной платы, далее на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, остальная часть средств расходуется по прочим статьям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.06.2018)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. ФЗ №117 (в ред. от 30.12.2004 г.)
3. "Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 29.12.2017, с изм. от 20.06.2018)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.01 г. (в ред от 29.12.2004 г.)
5. Федеральный закон № 82 – ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» от 29.12.2004 г.
6. Федеральный закон № 166 – ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» от 08.12.2003 г.
7. Федеральный закон № 167 – ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете» от 30.11.2001 г. (в ред. от 28.12.2004 г.)
8. Федеральный закон № 202 – ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год» от 29.12.2004 г.
9. Федеральный закон от 11.03.1992 г. с изменениями от 24.01.1995 г. «О коллективных договорах и соглашениях»
10. Постановление № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 11.04.2003 г.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина Российской Федерации № 43н от 06.07.1999 г.).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 09.12.1998 г. № 60н.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению (Минфин российской федерации от 31.10.2000 г. № 94н).
15. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – м.: Дело и Сервис, 2013. – 243с.
16. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы. – М.: ОСЬ – 89, 2012.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 486 с.
18. Бакадыров В.Л., Алексеева П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР, 2012
19. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 80 с.
20. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Филин, 2013г. – 528 с.
21. Богатко А.А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2012.
22. Болотова Ю.В. Премирование работников. / Бухгалтерский учет – 2014 №20.
23. Бочковский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда – М.: Финансы и статистика, 2014. – 115 с.
24. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финстатинформ, 2013. – 364 с.
25. Врублевский Н.Д., Крылов М.Ф. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 364 с.
26. Гинзбург А.И. Экономический анализ. СПб.: Питер., 2013. – 176с. (Серия «Краткий курс»).
27. Грибов В.Д. Экономика предприятия и предпринимательства. Учебное пособие. – М.: Софит, 2013.
28. Грузин В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2013. –208 с.
29. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.- М.: Изд-во “Дело и сервис”, 2013.
30. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.:Дело и Сервис, 2014.
31. Замирович Е.Н. Налоговая политика предприятий ЖКХ. ЖКХ №2, 2014 г. часть 1.
32. Каменная Ю.Ю. Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях / Главбух – 2014. №17.
33. Кармайкл Д.Р., Бете М. Стандарты и нормы аудита; - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2013. – с. 93.
34. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2001. – 462 с.
35. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 432 с.
36. Коваленко Ю.А. Оплата труда в тяжелых условиях труда. «Новая бухгалтерия» Выпуск 4, апрель 2014 г.
37. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу. Учебное пособие – М.: Перспектива, 2014.
38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 640с.
39. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцев Н.М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрист, 2001. – 438 с.
40. Кузьминский А.Н., Сопко В.В. Организация бухгалтерского учета и экономического анализа в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 636 с.
41. Ломакина Н.В., Дорофеева Е.С. Учет депонированной заработной платы. Экономика и жизнь № 7 июль 2014 г.
42. Луговой В.А. Учет операций по оплате труда. Бухгалтерский учет – 2014. № 11.
43. Макарьев В.И. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации. Книги издательства «Налоговый вестник». 2014. – 205с.
44. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 499 с.
45. Парушена Н.В. Расчет доплат при отклонении от нормальных условий труда. Бухгалтерский учет – 2013, № 19.
46. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2014. – 583с.
47. Родионова В.М., Швейников В.И. Финансовый контроль. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2013.
48. Рожкова Н.К., Сорокина Н.А. Аудит предприятия (в вопросах и ответах). Издание третье, переработанное. Хабаровск: 2014, - 172с.
49. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: краткий курс лекций – М.:ЮРАЙТ, 2013.
50. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. И доп. – Минск: ИП «Экоперспектива», 2013г. – 498 с.;
51. Санина А.М. Создаем резерв на оплату отпусков. «Главбух» 2014 №13.
52. Сафонов А.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2014. – 192с.
53. Скамай Л.Г., Тубочкина М.И. Экономический анализ предприятий. – М.: ИНФРА – М, - 2014. – 296с.
54. Смирнова Л.Б. Учет труда и заработной платы. Главбух – 2014 г. № 22
55. Федорова Н.И. Бухгалтерский учет и налогообложения в жилищно-коммунальном хозяйстве. Том 1. Бух. учет. – М., ЦНИС, 2014. – 260с.
56. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 410с. – (Серия «Высшие образование»)
57. Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно – коммунального хозяйства. Институт экономики жилищно – коммунального хозяйства / 2013 г.
58. Приложение к журналу "Справочник бухгалтера". 2300 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов. – 4-е изд., исп. и доп. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2013. – 112 с.
59. Разъяснения министра труда и социального развития Починка А.П. и председателя Фонда социального страхования РФ Косарева Ю.А. № 274 – АП от 01.04.2004г. и № 02-08/10-765 П от 04.04.2002 г. О применении на территории Сахалинской области районные коэффициентов.
60. Разъяснение Министерства труда и социального развития РФ «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году.
61. Рекомендации по заполнению расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для, лиц производящих выплаты физическим лицам. Приказ МФ Российской Федерации № 40н от 17.03.2014 г.