Файл: Анализ денежных средств (ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ).pdf

Анализ данных таб. 2.3 показывает, что: за период с 2016 по 2017 годы остаток денежных средств на предприятии на начало года уменьшался; поступление денежных средств ежегодно увеличивалось – связано это с тем, что руководство ООО «ТДК» направило свои усилия на борьбу со злостными неплательщиками, а так же с ежегодным увеличением тарифов на услуги, предоставляемые предприятием; выручка за 2017 год значительно увеличилась по отношению к прошлым периодам и составила 48849 тыс. руб., в процентном соотношении данное увеличение составило к данным 2016 года – 76,4 %, по прочим поступлениям наблюдается тенденция к уменьшению на 2312 тыс. руб. к 2016 году.

Далее имеет смысл рассмотреть направление денежных средств, имеющихся в распоряжении предприятия.

Таблица 2.4

Анализ использования денежных средств (тыс. руб.) на ООО «ТДК»

Данные таб. 2.4 показывают следующие изменения:

1. темп прироста денежных средств, направленных на оплату товаров (работ, услуг) уменьшился на 12,2 % к показателям 2016 года, это свидетельствует о более рациональном использовании оборотных средств предприятия, а увеличение показателя на 37,6 % к данным 2015 года, говорит о росте цен на закупаемые виды товаров (работ, услуг);
2. расходы на оплату труда существенно увеличились и составили 10920 тыс. руб. по отношению к показателю 2016 года, а к данным 2015 года эта разница составила 16537 тыс. руб., такие значительные изменения связаны с увеличением зарплаты на ООО «ТДК»;
3. анализируя показатели расчетов с внебюджетными фондами, бросается в глаза тот факт, что в 2015 году во внебюджетные фонды предприятие перечислило гораздо большее количество денежных средств, нежели в 2016 году (0 тыс. руб.), а в 2017 году (705 тыс. руб.), данное обстоятельство объясняется тем, что руководство ООО «ТДК» в первую очередь выплачивает заработную плату и закупает сырье и материалы, необходимые для непрерывного производственного процесса, невзирая на постоянно растущую задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
4. рассматривая показатели выплаты подотчетных сумм, необходимо отметить, что 2016 – 2017 годах по данной статье не отражены суммы выплат (в связи с тем, что эти данные отражались в прочих выплатах), то же самое произошло и с показателями расходов на оплату машин, оборудования и транспортных средств;
5. значительные изменения произошли по показателям расчетов с бюджетом, к данным 2016 года темп прироста составил 348,5 %, а к данным 2015 года 281,2 %, такое изменение связано с тем, что предприятие в 2017 году перечислило гораздо большую сумму налога на добавленную стоимость, чем за период 2015-2016 годы;
6. по прочим выплатам наблюдается тенденция к уменьшению.

В целом по предприятию расходуемых денежных средств стало заметно больше, лишь небольшие изменения произошли в самой структуре (одни показатели незначительно уменьшились, другие увеличились).

Таблица 2.5

Анализ остатков денежных средств на конец отчетного периода (тыс. руб.)

Остаток денежных средств на конец 2017г. составил 83 тыс. руб., что на 66 тыс. руб. больше к 2016 г.., и на 33 тыс. руб. выше показателя 2015 г. Из них на расчетных счетах в банках остаток составил 56 тыс. руб. (что больше показателя 2016г. на 45 тыс. руб., и выше данных 2015г. на 22 тыс. руб.), в кассе предприятия остаток равен 27 тыс. руб.

Подводя итог по вышеперечисленным показателям, были сделаны следующие выводы:

- предприятие увеличило собираемость денежных средств, как в рублевом, так и в процентном соотношении;

- более 90 процентов доходов приходится на выручку от реализации работ, услуг;

- основная доля средств используется на выплату заработной платы, далее на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, остальная часть средств расходуется по прочим статьям.

Далее целесообразно рассмотреть методику анализа изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств в следующей таблице.

Таблица 2.6

Исходные данные для анализа движения денежных средств

Пользуясь приведенными выше формулами, вычислим:

1. Объем закупок материалов

2015г. 15556=3062+(17686–5192)

2016г. 25408=3967+(39127–17686)

2017г. 20458=3678+(55907–39127)

2) Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции

2015г. 15095 =15556–(5789–5328)

2016г. 25373=25408–(5824–5789)

2017г. 20265=20458–(6017–5824)

3) Денежные поступления от дебиторов

2015г. 30277=41345–(22319–11251)

2016г. 49389=56607–(29537–22319)

2017г. 72807=77720–(34450–29537)

Исходя из полученных показателей, следует, что руководство ООО «ТДК» направило свои усилия на работу с дебиторами в плане своевременного погашения дебиторской задолженности, что в результате положительно отразилось на показателях 2017 года по отношению к предыдущим периодам.

В таб. 2.6 даны результаты балансировки движения денежных средств.

Таблица 2.6

Анализ движения денежных средств за 2014 – 2016 годы

Данные таб. 2.6 свидетельствуют о том, что в 2015 году приток оборотного капитала возник за счет полученной прибыли – 6037 тыс. руб. суммированной с начисленной амортизацией (136 тыс. руб.), за минусом расходов на приобретенные основные фонды предприятия – 2037 тыс. руб. Чистый приток денежных средств (5101 тыс. руб.) получился за счет:

• • сумм притока – прибыль (6037 тыс. руб.), амортизация (136 тыс. руб.), увеличение кредиторской задолженности (12494 тыс. руб.);
  • сумм оттока – приобретение основных фондов (2037 тыс. руб.), увеличение запасов (461 тыс. руб.), рост дебиторской задолженности (11068 тыс. руб.).

Показатели 2015 года позволяют сделать следующие выводы: отток оборотного капитала образовался за счет полученного убытка (– 2624 тыс. руб.), плюс начисленная амортизация (2871 тыс. руб.), за минусом расходов на приобретенные основные фонды предприятия – 17901 тыс. руб.

Чистый расход денежных средств (– 3466 тыс. руб.) получился за счет: сумм притока – прибыль (– 2624 тыс. руб.), амортизация (2871 тыс. руб.), увеличение кредиторской задолженности (21441 тыс. руб.); сумм оттока – увеличение основных фондов (17901 тыс. руб.), рост запасов (35 тыс. руб.), увеличение дебиторской задолженности (7218 тыс. руб.).

В рассматриваемом периоде приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли — 14404 тыс. руб. плюс начисленной амортизации 3896 тыс. руб. минус затраты на приобретение основных средств в сумме 8179 тыс. руб. Чистый приток денежных средств в сумме 21795 тыс. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (14404 тыс. руб.), амортизации (3896 тыс. руб.), роста кредиторской задолженности (16780=55907–39127). Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (8179 тыс. руб.), ростом запасов на сумму 193 тыс. руб. (6017–5824), ростом дебиторской задолженности в сумме 4913 тыс. руб. (34450–29537).

На основе изучения движения, состава и остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках, и их анализа, целесообразно рассмотреть платежеспособность исследуемого предприятия.

Приступая к оценке платежеспособности ООО «ТДК», в первую очередь необходимо ознакомиться с планом до­ходов и расходов по операционной и финансовой деятельности за рассматриваемый период (2015 – 2017 годы).

Таблица 2.7

Сбалансированность денежных потоков за 2015 год, тыс. руб.