Файл: Организация управленческого учета в компании» на примере ООО «ФММ Юнусов.pdf

процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.

Стратегическая цель компании на 2020 год – не допустить снижение выручки от реализации более чем на 25%.

В бюджете продаж, представленный в таблице 3.3.1 на 2020 год отражен планируемый объем выручки от продаж на основе аналитических данных торговой деятельности прошлых лет и экспертной оценки руководства.

Таблица 3.3.1 – Бюджет продаж

Наименование	Факт 2019г.	Планируемый период				Всего на 2020г.
		1кв	2кв	3кв	4кв
Выручка от продаж, тыс. руб.	115811	19106	23110	23684	20959	86858
Мебель, тыс. руб.	36920	7877	4307	9448	6058	27690
Кухни, тыс. руб.	36666	5678	8284	8353	5184	27500
Свет, тыс. руб.	15775	3019	2470	3032	3310	11831
Сантехника, тыс. руб.	26369	2523	8037	2835	6382	19777
Декор, тыс. руб.	81	9	11	15	25	61

Таким образом, продажи за 2020 год уменьшатся на 28 953 тыс. руб., что составляет 25% по сравнению с 2019 годом.

Следующим этапом разработки бюджета продаж является определение размера денежных поступлений от этих продаж. При составлении графика учитывается, что выручка от продаж по товарной группе «Декор» приходит по 100% оплате в текущем периоде. По остальным товарным группам 80% реализованной продукции везется под заказ. Срок поставки заказной продукции составляет 3 – 4месяца. По заказным позициям компания работает по 70 процентной предоплате. Номера строк в данном случае определяют период отгрузки, а номера столбцов – период оплаты.

Отразим в таблице 3.3.2 график планируемых поступлений денежных средств на 2020 год.

Таблица 3.3.2 – График поступлений от продаж

---

Показатели	Предыду щий период	Планируемый период				Всего на 2020г
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Авансы в счет следующего квартала, тыс. руб.	10694	12935	13254	11723	10694
Поступления от продаж, тыс. руб.
1 квартал	10694	8412				19106
2 квартал		12935	10175			23110
3 квартал			13254	10429		23684
4 квартал				11723	9236	20959
Авансы в счет следующего года, тыс. руб.					10694
Всего поступлений, тыс. руб.		21347	23429	22152	19930	86858

Из графика поступлений при дальнейшей консолидации бюджетов будет использоваться информация о суммарных поступлениях в БДДС и авансах полученных в ББЛ.

После определения планируемой суммы продаж и планируемых поступлений денежных средств следует рассчитать необходимое количество закупок продукции и ее себестоимость, то есть сформировать так называемый бюджет закупок продукции.

На основании планируемой выручки согласно бюджету продаж составим бюджет коммерческих расходов разработан исходя из следующих данных (Таблица 3.3.3). Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. К ним относятся:

• расходы на рекламу;
• расходы на тару и упаковку;
• представительские расходы и т.д.

Большинство расходов на реализацию продукции планируется в процентном соотношении к объему продаж.

Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период, определенные на основе аналитических данных предыдущих лет: прочие переменные расходы (банковские услуги и т.д.) – 1%; премиальные выплаты (бонусы) – 1%, формирующие эффективную систему стимулирования продавцов, которые будут выплачиваться помимо основной зарплаты – 102 тыс. руб. в квартал. Затраты на рекламу в квартал составят 60 000 руб.

---

Таблица 3.3.3 – Бюджет коммерческих расходов

Наименование		Планируемый период				Всего на 2020г.
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Продажи, тыс. руб.		19106	23110	23684	20959	86858
Ставки переменных коммерческих расходов, %
	Прочие переменные расходы	1	1	1	1
	Премиальные выплаты	1	1	1	1
Итого переменные коммерческие расходы, тыс. руб.		382	462	474	419	1737
Постоянные коммерческие расходы, тыс. руб.		162	162	162	162	648
	Реклама и продвижение	60	60	60	60	60
	Зарплата продавцов	102	102	102	102	408
Итого коммерческие расходы, тыс. руб.		544	624	636	581	2385

В бюджете управленческих расходов, сформированном в таблице 3.3.4, приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с реализацией продукции. Назначение бюджета управленческих расходов состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления организацией в целом.

Выделим следующие статьи управленческих расходов компании – расходы на управление коммерческой организацией (заработная плата административно – управленческого персонала) и общехозяйственные расходы (расход вспомогательных материалов, коммунальные платежи, аренда, оплата

телефонных услуг и т.д.).

Таблица 3.3.4 – Бюджет управленческих расходов

Наименование	Планируемый период				Всего на 2020г.
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Заработная плата управленческого персонала, тыс. руб.	306	306	306	306	1224
Канцелярские расходы, тыс. руб.	6	6	6	6	24
Коммунальные расходы, тыс. руб.	200	200	200	200	800
Аренда, тыс. руб.	600	600	600	600	2400
Итого управленческие расходы, тыс. руб.	1112	1112	1112	1112	4448

---

Следующим этапом является разработка финансового бюджета и первым шагом в этом направлении является составление бюджета доходов и расходов.

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составлен в таблице 3.3.5 на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, бюджетах закупок, бюджетах управленческих и коммерческих расходов.

Таблица 3.3.5 – Бюджет доходов и расходов

Статьи бюджета	Планируемый период				Всего на 2020г.
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	19106	23110	23684	20959	86858
Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.)	12419	15021	15394	13623	56458
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	6687	8088	8289	7336	30400
Коммерческие расходы (тыс. руб.)	544	624	636	581	2385
Административно-управленческие расходы, тыс. руб.	1112	1112	1112	1112	4448
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	5031	6352	6542	5642	23567
Налог на прибыль	8	10	10	9	38
Чистая прибыль, тыс. руб.	5023	6342	6531	5633	23530
Дивиденды	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (тыс. руб.)	5023	6342	6531	5633	23530
Нераспределенная прибыль (убыток) от начала года (тыс. руб.)	95375	101717	108248	113882	113882
Рентабельность продаж	26	27	28	27	27

Бюджет движения денежных средств является наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным (Таблица 3.3.6).

---

Таблица 3.3.6 – Бюджет движения денежных средств

Показатели	Планируемый период				Всего за 2020г.
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб.	250	7514	14175	19174
Поступления (приток денежных средств), тыс. руб.
1. От основной (операционной) деятельности:
1.1.Поступление денежных средств от реализации продукции	21347	23429	22152	19930	86858
Итого приток, тыс. руб.	21597	30943	36327	39105	86858
Расходы (отток денежных средств), тыс. руб.
1.По основной (операционной) деятельности:
1.1.Оплата товаров	12419	15021	15394	37153	56458
1.2.Коммерческие расходы	544	624	636	581	2385
1.3.Управленческие расходы	1112	1112	1112	1112	4448
1.4.Уплата налога на прибыль	8	10	10	9	38
Итого отток, тыс. руб.	14083	16768	17152	38855	63329
Остаток денежных средств на конец периода, тыс. руб.	7514	14175	19174	250

В результате формирования бюджета денежных средств можно сказать, что на протяжении всего бюджетного периода предприятие не будет испытывать недостатка в денежных средствах.

Бюджет по балансовому листу составленный в таблице 3.3.7, отражает какими средствами финансирования компания обладает, как они используются, и характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату.

Таблица 3.3.7 – Бюджет по балансовому листу

Размеры в тысячах рублей

---