Файл: Организация управленческого учета в компании» на примере ООО «ФММ Юнусов.pdf

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.3.1.

Директор

Директор по Коммерческ продажам ий директор

Главный бухгалтер

Финансовый директор

IT отдел

Юрист

Менеджер по персоналу

Отдел продаж 1

Административ

но Отдел

хозяйственный бухгалтерии

отдел

Отдел продаж 2

Отдел логистики

Отдел п 3

родаж

Склады

Рисунок 2.3.1 – Организационная структура ООО «ФММ Юнусов и к»

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ООО «ФММ Юнусов и к» осуществляется бухгалтерией, которая подчиняется директору.

Структура отдела бухгалтерии изображена на рисунке 2.3.2.

1

1

1

3

Подразделение

2

Подразделение

Администратор- кассир

Администратор- кассир

Подразделение

Подразделение

Бухгалтер- операционист

Бухгалтер-кассир

Подразделение

Главный бухгалтер

Рисунок 2.3.2 – Структура отдела бухгалтерии

Компания осуществляет свою деятельность в четырех подразделениях:

• «Филиал 1», по адресу Парижской Коммуны 5;
• «Филиал 2», по адресу Парижской Коммуны 14;
• «Филиал 3», по адресу Молокова 66;
• «Филиал 4», по адресу Вавилова 3.

В каждом из подразделений имеются собственные склады, по которым ведется отдельный учет товарно-материальных ценностей. Перечень складов по подразделениям приведен в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 – Структура складов и подразделений

Подразделение	Склад
Подразделение 1	Склад брака 1 Выставочный зал 1 Склад 1
Подразделение 2	– Выставочный зал 2
Подразделение 3	– Выставочный зал 3
Подразделение 4	Склад брака 4 Склад 4

---

Учет на предприятии ООО «ФММ Юнусов и к» ведется на базе программы «1С:Предприятие 8.3» в конфигурации «Комплексная автоматизация, редакция 1.1», которая позволяет учитывать материальные средства, прохождение товаров и материальных ценностей по складам, начисление зарплаты, учет движения денежных и оборотных средств во всех видах учета: управленческом, бухгалтерском и налоговом.

В организации отсутствует положение об учетной политике, следовательно, не утвержден рабочий план счетов и формы первичных документов. Также не разработано положение об управленческом учете.

Организация ООО «ФММ Юнусов и к» является малым предприятием и совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД.

Организация, в своей хозяйственной деятельности использует унифицированные формы первичных документов, при их отсутствии –

самостоятельно разработанные. К самостоятельно разработанным формам первичных документов можно отнести:

• «Накладная на перемещение»;
• «Расходный ордер на товары»;
• «Приходный ордер на товары».

Для оформления отгрузок товаров (выполнения работ, оказания услуг) организация может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России.

Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является главный бухгалтер.

Так как ООО «ФММ Юнусов и к» является малым предприятием, оно составляет отчетность в упрощенном виде согласно формам приведенным в приказе Минфина №66н.

Если найдены ошибки в отчетности, организация исправляет их в текущем периоде.

ООО «ФММ Юнусов и к», являясь малым предприятием не применяет следующие нормы ПБУ:

• «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008;
• «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010;
• «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008;
• «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010;
• «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 18/02. Предприятие определяет доходы и расходы по методу начисления.

Доходы организации от сдачи в аренду имущества признаются в качестве прочих доходов.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу.

Организация начисляет амортизацию по всем основным средствам линейным способом и не применяет специальные коэффициенты к норме амортизации.

---

Переоценка основных средств в компании не проводится.

В качестве учета материально-производственных запасов, организация использует счет 10 «Материалы» и учитывает их по фактической себестоимости без использования счетов 15 и 16. Все возникающие транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются непосредственно в фактической себестоимости материалов. Списание материалов происходит по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения).

Товары учитываются по фактической себестоимости на счете 41

«Товары», без использования счетов 15 и 16. Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются в стоимости приобретения товаров. Товары списываются по методу ФИФО. Расходы на продажу по итогам месяца полностью относятся на себестоимость проданных товаров.

Учет имущества, не являющегося амортизируемым, такого как инструменты, приспособления, инвентарь, приборы и другое имущество включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода имущества в эксплуатацию.

Учет входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, ведется посредством введения субсчетов к счетам бухгалтерского учета.

Стоимость недвижимого и движимого имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организации, а также стоимость движимого имущества, не являющегося объектом обложения налогом на имущество организации, и начисленная амортизация по этим объектам

учитывается на отдельных субсчетах к счетам 01 «Основные средства» и 02

«Амортизация основных средств».

Для распределения полученных доходов, для распределения понесенных расходов, для распределения страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и для распределения имеющихся основных средств между общим режимом налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД раздельный учет ведется пропорционально стоимости отгруженных товаров физическим лицам (ЕНВД) и юридическим лицам (ОСНО).

При оформлении кассовых операций, отдел бухгалтерии применяет следующие унифицированные формы первичных документов:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма

---

№ КО-5).

Во всех кассовых документах есть возможность вести учет по направлениям движения денежных средств и подразделениям организации, правда проставляются они не везде, а подразделения не всегда указываются. Таким образом, учет по центрам ответственности в части затрат ведется не корректно и отсутствует возможность формировать достоверный отчет о движении денежных средств. Что касается центров прибыли и доходов, то в компании предусмотрены другие механизмы их учета.

В настоящее время в компании ведется работа по регламентированию повторяющихся типовых бизнес процессов. Список уже разработанных регламентов следующий:

• создание и оформление регламентирующих документов;
• регламент ввода в должность продавца отдела кухонь;
• регламент работы продавца отдела кухонь;
• регламент по работе с документацией;
• регламент по взаимодействию отдела продаж и логистики;
• регламент работы логиста в 1С;
• регламент оформления сделки в 1С;
• перемещение товаров между складами;
• приемка товара и раскладка по местам хранения;
• списание товаров на собственные нужды;
• регламент договорной работы;
• регламент по работе администратора.

Необходимо отметить отсутствие документов, регламентирующих работу отдела бухгалтерии и складского подразделения касаемо инвентаризаций.

Номенклатура в базе 1С насчитывает более 90 000 товаров. Четверть из них составляют задвоенные позиции. Из-за этого очень часто возникают проблемы с оприходованием и перемещением не той позиции, появляются излишки и тому подобное.

Между складами реализована ордерная схема перемещения товаров. В таком случае, перемещение проходит с помощью двух первичных документов:

«Расходного ордера на товары» и «Приходного ордера на товары». Склад- отправитель проводит в программе «Расходный ордер на товары» и товар в учетной системе списывается со склада-отправителя, в свою очередь, склад- получатель, после получения товаров, проводит «Приходный ордер на товары» и, после этого, товар принимается к учету на складе-получателе.

В случае, если склады находятся в рамках одного подразделения, то есть возможность делать прямые перемещения с помощью первичного документа

«Накладная на перемещение товаров».

Так, все виды движения товарно-материальных ценностей, документы их подкрепляющие и причины их возникновения, которые существуют в организации, можно представить в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 – Типы движения ТМЦ

---

Тип движения	Причины	Документ
Перемещение товаров	Перемещение на склад брака; Перемещение между складами.	«Накладная на перемещение товаров»; «Расходный ордер на товары»; «Приходный ордер на товары».
Списание товаров	Найдена недостача; Списание товаров на собственные нужды; Найдена пересортица.	«Списание товаров»; «Требование-накладная».
Оприходование товаров	Найдены излишки; Найдена пересортица.	– «Оприходование товаров»
Поступление товаров	1) Поступление товаров от поставщиков	– «Поступление товаров и услуг»
Реализация	1) Отгрузка товаров покупателю	– «Реализация товаров и услуг»

Инвентаризация товаров имеет внеплановый и редкий характер. Последний раз она проводилась в июне 2019 года. Тогда было списано товара на сумму 30 000 рублей. Причиной списания стало как и хищение, так и списание на брак. В момент, когда один кладовщик увольняется и приходит новый отсутствует передача остатков по складу. Тем самым нет возможности установить ответственное за недостачу или порчу лицо.

Для оперативного и ретроспективного контроля и анализа деятельности организации в настоящее время разработаны и применяются следующие отчеты:

• отчет «Товары на складах» формируется на любую дату и за любой период как по всем товарам, так и в разрезе складов и подразделений компании. Данный отчет предоставляет всю информацию о товарах в натуральном выражении и показывает все документы движения. Отчет «Товары на складах» может использоваться в следующих целях:

1. посмотреть товары на определенном складе;
2. отследить перемещение конкретного товара, если возникает такая необходимость;
3. прикрепляется в качестве приложения к товарному отчету (ТОРГ-29) в целях складского контроля за день.

• отчет «Ведомость по товарам к получению» применяется с целью отслеживания выбывших, но еще не поступивших товаров. Другими словами, он показывает все товары, по которым был проведен «Расходный ордер на товары», но еще не было проведено «Приходного ордера на товары». С целью контроля, данный отчет каждое утро сбрасывается руководству компании бухгалтером-операционистом за предыдущий день;
• отчет «Показатель эффективности» формируется за любой период и по любым номенклатурным группам, показывает данные за месяц. Данный отчет предоставляет всю информацию по основным технико-экономическим показателям: количество неликвидной продукции; среднедневной остаток; поступление, реализация, списание ТМЦ; выручка; прибыль; коэффициент оборачиваемости и рентабельности. Используется менеджментом компании для ретроспективного анализа. Также, данный отчет используется для мотивации сотрудников коммерческого отдела, увеличение премиальной части заработной платы которых зависит от снижения количества неликвидной продукции, снижения среднедневного остатка, увеличения прибыли и рентабельности;
• отчет «Продажи» показывает все показатели, связанные с продажами, такие как: выручка; себестоимость сделки с расшифровкой дополнительных расходов; суммы неустойки; суммы вознаграждений посредникам; прибыль и конечный процент наценки. Данный отчет используется для анализа продаж за прошедший период и для мотивации сотрудников отдела продаж;
• отчет «ТУЗ» или таблица учета заказов был разработан исключительно под специфику бизнеса. «ТУЗ» показывает: количество товара; наименование поставщика; номер и дату инвойса – документ, предоставляемый продавцом экспортером покупателю и содержащий перечень товаров и услуг, их количество и цену, по которой они поставлены покупателю; вес и объем поставки; клиента, под которого заказан данный товар; ответственного менеджера; сроки поставки по договору; дату оплаты поставщику; дату доступности товара у поставщика; дату забора груза транспортной компанией в Европе и номер товарно-транспортной накладной; планируемую дату

---