Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ).pdf

Введение

На современном этапе в цивилизованном обществе налоги являются основной формой дохода государства. Наряду с данной исключительно финансовой функцией, налоговый механизм используется в качестве инструмента экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса. Бесспорна прямая зависимость пополнения бюджетов различных уровней в стране посредством налоговых поступлений в общем, а также за счет мероприятий политики государства в сфере налогообложения. Задачи осуществления ключевых направлений налоговой политики государства затрудняются отрицательными темпами роста базисных показателей социально-экономического развития России.

Налоговая политика представляет собой систему регулирования экономики с помощью изменений государственных расходов и налогов. Так, данные регуляторы занимают место основных инструментов фискальной политики. В свою очередь фискальная политика может оказывать как благоприятное, так и в значительной степени болезненное воздействие на устойчивость национальной экономики. Кроме того, налоговая политика – это один из инструментов государственного воздействия на экономические процессы и характеризуется как система государственных мероприятий в сфере налогов и сборов^[1].

Одним из важных видов деятельности любого государства является формирование государственных доходов. Государственный доход – это финансовые (денежные) ресурсы, поступившие из разных видов источников в распоряжение государства и используемые им для решения своих задач и осуществления функций.

Налоги являются основной формой доходов государства в современном мире. Формирование государственных и социальных программ происходит из налоговых поступлений, а также обеспечение функционирования государства.

Налоги являются одним из инструментов образования доходов государства. Обычно налоги взимаются для того, чтобы обеспечить разнообразные уровни государственной власти необходимой платежеспособностью.

Эффективность государственного регулирования экономики и реализация социально-экономических функций государства зависит от соответствия налоговой системы государства целям и задачам развития экономики. В российской экономике в настоящее время налоговые доходы консолидированного бюджета недостаточны для реализации социально-экономических задач ее развития. Следовательно, важным и актуальным является определение рациональной и эффективной налоговой системы государства и механизмов ее функционирования с целью увеличения доходов консолидированного бюджета.

---

В перспективе налоговой системе нашей страны необходимо разработать такой механизм, в котором налоги будут играть роль в условиях рыночных отношений одного из наиболее эффективных инструментов государственного управления экономикой. Поддержание на должном уровне эластичность налоговой системы - важное условие сбалансированности государственной казны^[2].

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает налоговая система и налоговая политика в федеративном государстве. Предметом исследования представляет собой налоговые доходы бюджетов всех уровней и проблемы их исполнения.

Цель работы - рассмотрение основных направлений совершенствования налоговой системы России на основе анализа налоговой системы РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие и сущность налоговой системы и налоговой политики.

2. Провести анализ действующей налоговой системы РФ.

3. Предложить пути совершенствования налоговой системы РФ.

В работе использованы методы сравнительного анализа, системного анализа, методы обобщения и синтеза.

В качестве теоретической базы исследования использовалась учебная и специальная периодическая литература, Интернет-источники, законодательные и нормативно-правовые акты.

Структура работы состоит из введения, основной части работы, разбитой на три главы, заключения, библиографического списка.

ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Понятие, виды и сущность налоговой системы и налоговой политики

В наиболее широком смысле под налогами понимаются взимаемые на основании государственного принуждения и не носящие характер компенсации или наказания обязательный безвозмездный платеж^[3].

Налоги представляют собой платежи, которые осуществляются на безвозмездной основе, т.е. их уплата не определяет каких-либо обязанностей со стороны государства по отношению к субъекту, вносящему данные платежи. Таким образом, можно заключить, что к налогам не относятся платежи, необходимость в уплате которых появляется в ситуации заключения каких-либо договоров между плательщиком и государством или разнообразными органами государственной власти^[4].

---

Налоги являются одним из инструментов формирования доходов государства. Зачастую налоги взимаются для того, чтобы обеспечить необходимой платежеспособностью разнообразных уровней государственной власти. В тоже время налоговые платежи подлежат зачислению не только в государ­ственный (федеральный и региональный) бюджеты или бюджеты местных орга­нов власти (самоуправления), отметим, что они могут выступать основным средством формирования различного рода государственных фондов.

В экономическом смысле налоговые платежи представляют собой инструмент пере­распределения новой созданной стоимости – национального дохода, а также выс­тупают составной частью целостного процесса воспроизводства производственных отношений. Перераспределение национального дохода обеспечивает государственную власть частью созданной стоимости в денежной форме. Определенная часть национального дохода, которая пере­распределена благодаря налогам, становится централизованным источником финансовых ресурсов государства. Данный процесс представляет собой принудительное отчуждение некоторой части национального дохода и заключает в себе направ­ленность от налогоплательщика к государству.

Налоговая система – это комплекс таких элементов, как законодательство о налогах и сборах, совокупность налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, а также системы налогового администрирования.

В соответствии со ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации^[5] выделяется два основных понятия налоговой системы: налог и сбор.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как обязательный, ин­дивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативно­го управления денежных средств, в целях финансового обеспе­чения деятельности государства.

Сбор представляет собой обязательный взнос, плата которого обуславливает одно из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий.

Налог представляет собой определенную форму доходов государства или каких-либо иных общественно-принудительных условных единиц, когда данные доходы, которые формируются с имущества граждан, являются их жертвой, осуществляемой в одностороннем порядке, без получения ими каких-либо ответных эквивалентов, целью налогов является удовлетворение общественных потребностей.

---

Из данного определения можно выделить следующие основные признаки налогов:

1) имеют общеобязательный характер, ст. 57 Конституции Российской Федерации^[6] устанавливает, что каждый обязуется уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. В соответствии с данной установкой Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные акты субъектов России и муниципальных образований устанавливают жесткий перечень налоговых платежей, обязанность уплачивать которые возложена на всех налогоплательщиков, определенных законом;

2) безвозмездность налогов. За счет налоговых платежей происходит финансирование деятельности государства, при этом какое-либо физическое или юридическое лицо, которое начисляет и уплачивает определенный налог, не получает какого-либо возмещения в виде имущества, имущественных либо неимущественных прав;

3) денежная форма налогов. Налоговые платежи взимаются в форме денежных средств, которые принадлежат юридическим или физическим лицам;

4) публичный характер налоговых платежей. В соответствии со ст. 57 Конституции России каждый обязан уплатить соответствующие налоги и сборы. Обязанность уплачивать налоги имеет особый характер, что обусловлено природой самого государства по смыслу статьи 1 (ч. 1), 3, 4 и 7 Конституции России;

5) нецелевой характер налогов.

На современном этапе развития налоговой системы налоги наделены тремя базисными функциями, а именно фискальной, экономической и социальной. Обратимся к более подробному рассмотрению каждой их них.

Так, фискальная функция представляет собой сбор денежных средств с целью создания различных государственных денежных фондов и материальных условий для дальнейшего эффективного функционирования государства.

В свою очередь экономическая функция характеризуется использованием налогов как инструмент перераспределения национального дохода, воздействия на сдерживание или расширение производственных мощностей, стимулируя предпринимателей в совершенствовании различных видов хозяйственной деятельности. Данная функция зачастую носит название распределительной.

Наконец, социальная функция включает в себя механизм по поддержанию социального равновесия посредством изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп для сглаживания различий между ними.

Рис. 1.1 - Виды и классификации налогов^[7]

---

Рассмотрим виды налогом согласно способу изъятия:

Прямые налоги представляют собой налоговые сборы, связанные с доходом или имуществом налогоплательщика. Вместе с тем прямые налоги классифицируются на личные и реальные^[8].

Личные налоги характеризуются тем, что представляют собой подоходный, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прибыль корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала, налог с дарений и наследств, а также имущественный и подушный налоговые сборы.

В свою очередь реальные налоги стали распространяться преимущественно в первой половине XIX века. К ним принято относить подомовой, поземельный, промысловый, а также налог на ценные бумаги.

К косвенным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с оборота, налог с продаж.

Стоит отметить, что федеральные налоги взимаются на всей территории РФ по единым ставкам.

Рис. 1.2 – Система налогов и сборов в РФ

На рисунке 1.3^[9] представлена классификация региональных налогов и сборов.

Так, в качестве налогов субъектов федерации выступают налоги на имущество организаций, транспортный налог и налоги на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Региональные налоги и сборы

Налог на игорный бизнес

Рису. 1.3 - Региональные налоги и сборы

Наконец, последний подвид включает в себя местные налоги и сборы. Они представлены на рисунке 1.4.

Так, местные налоги включают в себя налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налог на имущество физических лиц

Местные налоги и сборы

Земельный налог

Рисунок 1.4 - Местные налоги и сборы

В соответствии с целевым использованием налоги подразделяются на специальные и общие. Обратимся к рассмотрению последних. Общие налоговые сборы введены с целью финансирования капитальных и текущих затрат бюджета, без фиксирования каким-либо установленным типом расхода. В свою очередь специальные налоги направлены на целевые нужды.

В России на современном этапе развития прогрессивно проводится формирования государственного управления. Одна из самых важнейших его функций это – формирование и поддержка эффективной системы финансов и системы финансового контроля. В любой цивилизованной и экономически развитой стране должен быть порядок в бюджетной и финансовой сфере. Качественный и эффективный финансовый контроль является обязательным условием сильной власти и основы государства. Финансовый контроль является первостепенным звеном в финансовой системе^[10].

---