Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ).pdf

В России налоговая система распространяет свое действие на всей ее территории. Это единая система налогообложения государства, которая относится сразу к трем уровням различных платежей. Единство системы налогообложения в нашей стране проявляется в первую очередь в том, что повсюду распространяют свое действие (либо же могут быть установлены органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органам муниципального самоуправления) одинаковые виды налогов. Кроме того, единство проявляется в том, что отражает равноправие по конкретизации объектов налогообложения между субъектами различных уровней.

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В 2017 г. началась работа по совершенствованию налоговой системы России, которая должна быть реализована путем внесения изменений в налоговое законодательство в 2018 г., чтобы эти изме­нения начали действовать с 2019 г. Эта работа должна найти отражение в изменении налоговой поли­тики страны на среднесрочную перспективу в целях обеспечения стабильности налоговой системы и обоснованной дифференциации налоговой нагрузки в отраслевом разрезе. В то же время отчетные данные Федеральной налоговой службы России за последние годы, несмотря на сложные экономиче­ские условия, свидетельствуют о положительных результатах ее работы.

Основные направления налоговой политики государства на 2018 и плановые 2019-2020 годы можно посмотреть в проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», размещенном на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации 03.10.2017.

В проекте этого документа декларируется:

1) неповышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;

2) завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей;

3) сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:

- полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;

- интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;

---

- создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;

- постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;

- интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;

- запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;

- автообмен налоговой информацией с целью борьбы с уклонением от уплаты налогов посредством использования низконалоговых юрисдикций;

4) предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018);

5) включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом (действует с 01.01.2018).

6) расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета;

7) установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);

8) уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами;

9) признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);

10) пресечение злоупотреблений с использованием режима единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за счет признания плательщиков ЕСНХ плательщиками НДС (в соответствии с законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2019 применение ЕСХН не освобождает от НДС);

11) ограничение количества объектов недвижимости (их общей площади), в отношении которых ИП может применять ПСН по такому виду экономической деятельности, как предоставление жилых и нежилых помещений в аренду;

12) уточнение видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД и ПСН;

13) закрепление критериев самозанятых граждан, которые освобождаются от уплаты НДФЛ до 01.01.2019;

14) предоставление возможности налоговому агенту уведомлять налогоплательщика НДФЛ о невозможности удержать налог как письменно, так и посредством электронных сервисов;

---

15) снятие ограничения по возрасту инвалида 1-й или 2-й группы, который находится на обеспечении родителя (усыновителя, попечителя, опекуна) для применения налогового вычета по НДФЛ;

16) уточнение видов деятельности, при осуществлении которых плательщики на УСН будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;

17) уточнение порядка признания расходов для исчисления НДС при реализации доли в уставном капитале; выходе из состава участников общества; реализации (погашении) ценных бумаг;

18) предоставление льгот по НДПИ организациям, которые реализуют инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе;

19) продление увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти;

20) изменение в порядке определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа;

21) совершенствование порядка исчисления акцизов, уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;

22) сохранение ставок акцизов на 2018-2019 годы без изменений (кроме бензина и дизельного топлива) и индексация ставок акцизов на 2020 год;

23) установление дифференцированного подхода к определению размера госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества мест осуществления деятельности.

Нефтедобывающие компании ожидает введение новой системы налогообложения — налога на добавленный доход (НДД). Предполагается, что он будет распространяться на пилотные объекты, включающие как новые, так и зрелые месторождения. Налоговой базой по этому налогу предполагается установить расчетные доходы от добычи углеводородного сырья за вычетом фактических эксплуатационных и капитальных расходов по разработке участков недр. А ставка по налогу рассматривается на уровне 50%.

Налоги служат отличным инструментом для регулирования. С их помощью государство контролирует развитие деятельности экономических агентов, повышая или понижая размер налога^[25].

В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой следующие важнейшие цели:

- государственное регулирование экономики, связанное со стимулированием или ограничением хозяйственной деятельности;

- обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые позволяют проводить адекватную экономическую и социальную политику, а также выполнять возложенные на них функции;

- реализацию государственной политики регулирования доходов.

Эти цели могут быть достигнуты путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе. Она постоянно подвергается изменениям в зависимости от изменения деятельности государства.

---

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию. Послание Президента Российской Федерации обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.

В последние годы все большее влияние на формирование налоговых условий оказывают внешнеполитические условия. Высокая зависимость государственного бюджета от нефтегазовой отрасли порождает необходимость постоянного пересмотра налоговый политики, в зависимости от стоимости углеводородов^[26].

С 1 января 2018 года в России появятся новые налоги и сборы, нагрузка на бизнес возрастет. Законы о росте налоговой нагрузке на бизнес Госдума приняла в ноябре 2017 г.

Необходимо упомянуть, ранее Президента обещал не повышать налоги до 1 января 2019 года. Формально его обещание исполнено. Ведь он говорил о ставках федеральных налогов, которые не индексируются. Это НДФЛ, взносы, НДС и налог на прибыль. Поэтому до 1 января 2019 года федеральные налоги не вырастут (кроме акцизов). ^[27]

Вновь широко декларируемая государственная политика на поддержку малого бизнеса и предпринимательства в целом до сих пор остается на позиции благих деклараций. На сегодняшний день уже отмечается фактическое ужесточение налоговой политики. В перспективе 2018-2019 годах никакого снижение на эти категории налогового бремени не предусматривается и даже не рассматривается. Правительство до сих пор продолжает усиливать налоговый контроль на тех субъектов экономической деятельности, взимание налоговых сборов с которых сегодня наиболее реально, и декларативно снижает нагрузку выплат налогов для тех сфер деятельности и категорий, в которых оно лишено реальных инструментов по взысканию налоговых платежей. Вместе с тем мы можем наблюдать, как на первый взгляд сохраняется иллюзия сбалансированности налоговой политики, которая называется «оптимизацией налогообложения».

Кроме того, различное преобразования планомерно увеличивают налоговую нагрузку на следующие отрасли:

- Производителей и операторов энергоресурсов газа и воды;

- Предприятия нефтедобывающей отрасли;

- Финансовые компании;

- Строительные организации;

- Сферу услуг ЖКХ;

- Транспортные предприятия;

- Образовательные учреждения;

- Торговые предприятия;

- Туристический бизнес.

---

Туманные перспективы постоянного роста уровня акцизных налогов в России ожидают владельцев автомобилей, которые свой автотранспорт заправляют бензином класса 5. Предположительно до 2019 года рост должен быть на уровне чуть более 9%. ^[28]

Обратимся к рассмотрению ряда мероприятий, которые с одной стороны, направлены на увеличение налогового прессинга, а с другой, в некотором смысле ослабляют налоговое бремя. Так, среди них выделяют следующие:

- возможность подачи документов в целях уменьшения ЕНВД в случае приобретения обновленной ККТ (контрольно-кассовой техники), обеспечивающей предоставление налоговым органам фискальных документов до 18 тыс. руб.;

- утверждение совершенно новой системы налогообложения (НДД) для пилотных проектов проработки нефтегазовых месторождений;

- освобождение от уплаты налогов на доходы по купонам облигаций Государственного займа;

- частичная компенсация зарубежным физическим лицам сумм НДС в случае приобретения продукции на территории РФ, в период их временного пребывания.^[29]

Анализ состояния современной налоговой системы позволил выявить следующие ее недостатки на сегодняшний день:

- растущее число преобразований, их непостоянный характер, отсутствие системности, что в значительной степени усложняет практическое использование налогоплательщиками норм законодательства в налоговой сфере;

- отсутствие стимулирующего аппарата для динамичного совершенствование муниципальных образований и регионов, что обусловлено доминированием в их бюджетах доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

- в национальной бюджетной системе господствует распределение финансовых средств, а также посредством данного перераспределение и последующего выравнивания уровня бюджетной обеспеченности различных регионов;

- нынешняя налоговая система подвергла к значительной дифференциации муниципальных образований по уровню социально-экономического развития, кроме того, градации населения в соответствии с величиной реальных доходов, росту удельного веса населения, которое обладает реальными доходами ниже прожиточного минимума (минимально допустимого значения);

- действующая схема федеральных отношений с регионами представляется сегодня недостаточно эффективной для того, чтобы решать комплексные задачи экономического и социального роста территорий^[30].

---