Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ).pdf

С 1 января 2019 года обещание Президента истекает. Возможна прогрессивная шкала НДФЛ, рост ставок взносов и НДС.

В послании федеральному собранию Президент заявил о начале налоговой реформы.

Вероятнее всего речь идет о прогрессивной шкале НДФЛ с 1 января 2019 года. В 2017 году власти будут обсуждать и готовить изменения. В 2018 году -примут законы. А с 1 января 2019 года изменения вступят в силу. В Думу неоднократно вносились изменения по шкале налогообложения. Но проекты отклонялись. Например, такой: для тех, кто зарабатывает до 5 млн. руб., ставку НДФЛ предложено было оставить прежней - 13%, для дохода от 5 до 50 млн. руб. составляет уже 18%, от 50 до 500 млн. руб. - на уровне 23%, свыше 500 млн. руб. - ставка НДФЛ остановилась на отметке в 28%.

Также Минфин подготовил проект о повышении НДС до 22%.

Еще один вариант повышения налогов - введения налога с продаж. Проект закон подготовил Минфин.

По решению Правительства введение налога с продаж отложено на неопределенный срок, но пока говорить о том, что налога с продаж не будет рано. В марте 2017 года появилась информация, что в правительстве обсуждается введение налога с продаж^[31].

Развитие российской экономики сохраняет зависимость от динамики нефтяного рынка, что остается основным фактором риска. Новое снижение цен на нефть может стать причиной очередного экономического кризиса, преодолеть который будет значительно сложнее.

Переход на новое бюджетное правило позволит снизить цикличность отечественной экономики, считают чиновники. Сверхдоходы от экспорта нефти будут направляться на пополнение резервов. В результате расходы бюджета будут планироваться исходя из стоимости нефти на уровне 40 долл./барр., что позволит повысить устойчивость российской экономики.

Помимо налоговой реформы, правительству необходимо запустить пенсионную реформу, которая позволит снизить нагрузку на федеральный бюджет. При этом правительство может снизить общую налоговую нагрузку на зарплаты, используя другие компенсаторы^[32].

Таким образом, налоговая политика на прогнозный период 2018-2019 гг. не обещает нашим соотечественникам благоприятных для них преобразований. Россия на сегодняшний день находится на пути постоянного роста величины налогов, по которому наша страна вынуждена пройти из-за дефицита государственного бюджета, объясняемого рядом факторов. Так, среди них и девальвация рубля, и установление санкций со стороны западных стран, и отрицательная динамика цен на нефть.

---

В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.

Таким образом, обычно Минфин России задолго до начала наступающего года публикует на своем сайте налоговую политику - перечень мероприятий, которые планируется провести в ближайший год. В ней рассматриваются планы и на 2 последующих года. Но проект налоговой политики на 2018-2020 годы был размещен на сайте Минфина РФ только 03.10.2017 и до настоящего времени не был одобрен Правительством РФ. С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: создать предсказуемые фискальные условия, сбалансировать федеральный и региональные бюджеты, сократить теневой сектор экономики. Частично планы Минфина РФ по решению этих задач уже реализованы, и в НК РФ внесены соответствующие изменения, а какие-то меры еще разрабатываются. Останутся планы Минфина России только планами или будут реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям. В свою очередь, законодательные органы Правительства России и субъектов РФ пытаются выработать такую законодательную базу налогообложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизнесу, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы. Одним из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов. В связи с этим, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных бюджетов, по причине того, что доля региональных налогов слишком мала для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Цель создания налоговой системы Российской Федерации состоит в обеспечении государства финансовыми ресурсами, которые необходимы для покрытия расходов на обеспечение внешней и внутренней безопасности страны, поддержание приоритетных отраслей экономики, затрат на проведение социальной политики в стране и т.п. 

---

Именно поэтому начало налоговой реформы в РФ – это шаг к более справедливому распределению налоговой нагрузки и стабильности налоговой системы в целом. Основным результатом её проведения являлся рост доходов бюджетов всех уровней и как следствие сокращения бюджетного дефицита.

Система налогового администрирования региональных налогов весьма не идеальна и содержит ряд недостатков. Налогообложение имущества организаций включает в себя следующие проблемы установление налоговой базы по налогу на имущество юридических лиц, расчет налога в отношении объектов культурного наследия, применяемого как торговый или деловой центр. Помимо этого недостатком является понятие отнесения здания к категории административно–делового центра, и по какой стоимости должна определяться налоговая база по данным объектам. Уточнение понятия «недвижимое и движимое имущество», являющееся объектом обложения также является проблемным вопросом.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что в настоящее время налоговые доходы играют важнейшую роль в наполнении бюджета нашей страны, а среди основных отраслей – источников налоговых доходов роль добывающих производств снижается в то время, как обрабатывающих растет. Также все большую роль в доходах государства стало играть налогообложение сферы услуг, в частности, таких отраслей, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг, гостиницы и рестораны, продемонстрировавших наибольший рост за исследуемый период. Властям следует обратить внимание на эти отрасли как все более важный источник налоговых доходов бюджетов.

список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117–ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017)// Российская газета. – 2017. – № 684.
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Российская газета. – 2015. – № 620
3. Гусева Т.А. Федеральная налоговая служба: статус и право. // Право и экономика. - 2012. - 129 с.
4. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 104 с.
5. Максютова Р.И., Минеева В.М. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ. В сборнике: Инновационная наука и современное общество. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2014. 565 с.
6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система зарубежных стран. Учебник. - М.: Статистика, 2013. - 127 с.
7. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – 161 с.
8. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 11. – С. 1024–1030.
9. Агузарова Л.А., Валгасов Г.А. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в краткосрочной перспективе // Современные проблемы науки и образования. – 2015. – № 1-1.
10. Агузарова Л.А. Пути укрепления доходов местных бюджетов в дотационном регионе (на материалах РСО-Алания) // Финансы и управление. – 2013. – № 4. – С. 44–58.
11. Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации // Известия Уральского государственного экономического университета. – 2015. – № 1.
12. Алиев Б.Х., Джафарова З.К., Магомедова А.М. Пути повышения эффективности функционирования налоговой политики в современных условиях // Фундаментальные исследования. – 2017. – № 6. – С. 91-94
13. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2017. — №17. — С. 436 - 438
14. Бондаренко Т.Н., Печенкина Ю.Е. Налоговая политика как элемент развития взаимодействия государства и бизнес-сообщества // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-3
15. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной сиситемыналогооблажения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогооблажение. 2017. № 4. С. 51-61.
16. Водопьянова В.А. Проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2016. – № 5. – С. 109-114
17. Егорова М.С., Глущенко Я.С. Россия: основные направления налоговой политики до 2017 года // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – № 5-1
18. Заяц Т.И., Воротникова А.С., Загайнова Н.Н. Налоговая система РФ: характеристика и проблемы // Материалы международной научно практической конференции. Наука сегодня: проблемы и перспективы развития, г. Вологда, 30 ноября 2016 г.: в 2 частях. Часть 2. – Вологда: ООО «Маркер», 2016. С. 13
19. Игонина Л.Л. О подходах к оценке эффективности бюджетно-налоговой политики // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – № 3-1
20. Кузнецова В.В. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. - 2012. - № 1. - С. 41
21. Липатова И.В. К вопросу о развитии налоговой США в условиях модернизации экономики / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 30. – С. 48 – 53
22. Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Факторный анализ динамики поступлений отдельных налогов в России в 2006-2014 гг. // Финансы и кредит. 2016. № 32 (704). С. 11-24.
23. Наибов З. Роль налогов и дотаций в эффективном регулировании рыночной экономики // EUROPEAN RESEARCH.2017г. С 196-200
24. Никитин С., Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. 2017. № 3. С. 9.
25. Озеров Н.В. Проблемы оценки социально-экономической эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации / Озеров Н.В. // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика. Сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза: МНИЦ. - 2011. - С. 101
26. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. - 2013. - №5. - С. 29
27. Ульяненко Д.И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России // Ростовский научный журнал. 2017г. С 239-248
28. Чайковская, Л. А. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики / Л. А. Чайковская, А. Ж. Якушев // Налоги и налогообложение. -2016. № 1. С. 20-27.
29. Швецов Ю. Г. Бюджетно-налоговая система США: состояние кризиса / Ю.Г. Швецов // Финансовый бизнес. – 2012. – № 5. – С. 53-57
30. Шинкарёва О.В. Динамичность структуры налоговых доходов консолидированного бюджета и государственных внебюджетных фондов России // Аудит и финансовый анализ. 2016. № 6. С. 44-47
31. Глава ФНС России Михаил Мишустин подвел итоги работы налоговых органов за 10 месяцев 2017 года на праздничной коллегии [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/ 7080351/
32. Налоговая политика России на 2017-2019 годы [Электронный ресурс] – URL: https://2019-god.com/nalogovaya-politika-rossii-na-2017-2019-gody/ (дата обращения 15.05.2018)
33. Налог это...? Что такое налог? Виды, функции, классификации и сущности налогов [Электронный ресурс] – URL:http://onlainkreditovanie.ru/376-nalog-eto-chto-takoe-nalog-vidy-funkcii-klassifikaciya-i-suschnost-nalogov.html (дата обращения 15.05.2018)
34. Налоги в России с 1 января 2018 года: полный перечень годы [Электронный ресурс] – URL: https://www.26-2.ru/art/351711-rost-nalogov-v-rossii-2018 (дата обращения 15.05.2018)
35. Налоговая политика России в условиях санкций. Повышение эффективности функционирования налоговой политики [Электронный ресурс] //https://interactive-plus.ru/ru/article/112744/discussion_platform
36. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] // Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. – minfin.ru.
37. Росстат. Официальная статистика - финансы [Электронный ресурс] // URL - http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ main/rosstat/ru/statistics/finance/#
38. Рост налогов в России с 1 января 2018 года: полный перечень годы – URL [Электронный ресурс]: https://www.26-2.ru/art/351711-rost-nalogov-v-rossii-2018 (дата обращения 15.05.2018)
39. RAEX Эксперт Введение налога с продаж на уровне 3% в первый год может пополнить собственные доходы [Электронный ресурс] // http://raexpert.ru/news/show/6191/
40. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // https://www.nalog.ru

---

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Поступление налоговых платежей в бюджетную систему РФ за 2007-2017 гг. (млрд. руб.)*

Отрасль	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
Добыча полезных ископаемых	1660	2222	2250	1408	1894	2748	3138	3275	3764	4297	3809
Обрабатывающие производства	852	1165	1280	989	1342	1696	1971	2137	2284	2474	2897
Торговля; ремонт	753	544	751	627	787	1 003	1296	1146	1336	1519	1596
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	343	586	891	682	868	1101	1025	1121	1272	1494	1588
Транспорт и связь	432	523	564	587	649	739	796	706	784	801	844
Финансовая деятельность	265	286	328	281	363	443	492	542	597	549	830
Строительство	247	349	431	393	413	516	606	587	607	601	676
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	178	219	238	245	289	311	277	331	368	432	533
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение	101	135	179	200	227	245	296	342	364	376	391
Образование	67	95	123	144	158	180	209	246	272	292	302
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	58	78	104	119	131	147	170	202	219	239	246
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	70	88	159	104	108	129	149	168	177	189	200
Гостиницы и рестораны	24	35	54	45	56	65	68	76	79	83	96
Сельское хозяйство	35	40	41	37	48	48	43	45	65	82	88
Рыболовство, рыбоводство	11	13	8	9	10	10	10	9	10	18	22
Остальные виды экономической деятельности	35	334	202	200	113	118	124	124	120	4	3
Сумма налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	285	228	312	165	188	199	234	236	261	212	207
Суммы налогов и сборов, от физических лиц, не относящихся к ИП и не имеющих код ОКВЭД	25	30	53	71	44	35	50	29	28	44	58
Всего	5 441	6 968	7 968	6 307	7 688	9 734	10 953	11 323	12 606	13 707	14 388

---

*Составлено на основании официальных данных Федеральной налоговой службы

Приложение 2

Удельный вес отраслей при формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ (млдр.руб.)*

Отрасль	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
Добыча полезных ископаемых	30,5	31,9	28,2	22,3	24,6	28,2	28,7	28,9	29,9	31,3	26,5
Обрабатывающие производства	15,7	16,7	16,1	15,7	17,5	17,4	18,0	18,9	18,1	18,1	20,1
Торговля; ремонт	13,8	7,8	9,4	9,9	10,2	10,3	11,8	10,1	10,6	11,1	11,1
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	6,3	8,4	11,2	10,8	11,3	11,3	9,4	9,9	10,1	10,9	11,0
Транспорт и связь	7,9	7,5	7,1	9,3	8,4	7,6	7,3	6,2	6,2	5,8	5,9
Финансовая деятельность	4,9	4,1	4,1	4,5	4,7	4,6	4,5	4,8	4,7	4,0	5,8
Строительство	4,5	5,0	5,4	6,2	5,4	5,3	5,5	5,2	4,8	4,4	4,7
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	3,3	3,1	3,0	3,9	3,8	3,2	2,5	2,9	2,9	3,2	3,7
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение	1,8	1,9	2,2	3,2	3,0	2,5	2,7	3,0	2,9	2,7	2,7
Образование	1,2	1,4	1,5	2,3	2,1	1,8	1,9	2,2	2,2	2,1	2,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	1,1	1,1	1,3	1,9	1,7	1,5	1,6	1,8	1,7	1,7	1,7
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	1,3	1,3	2,0	1,6	1,4	1,3	1,4	1,5	1,4	1,4	1,4
Гостиницы и рестораны	0,4	0,5	0,7	0,7	0,7	0,7	0,6	0,7	0,6	0,6	0,7
Сельское хозяйство	0,6	0,6	0,5	0,6	0,6	0,5	0,4	0,4	0,5	0,6	0,6
Рыболовство, рыбоводство	0,2	0,2	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,2
Остальные виды экономической деятельности	0,6	4,8	2,5	3,2	1,5	1,2	1,1	1,1	0,9	0,0	0,0
Сумма налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	5,2	3,3	3,9	2,6	2,4	2,0	2,1	2,1	2,1	1,5	1,4
Суммы налогов и сборов, от физических лиц, не относящихся к ИП и не имеющих код ОКВЭД	0,5	0,4	0,7	1,1	0,6	0,4	0,5	0,3	0,2	0,3	0,4
Всего	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

---