Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общие условия и порядок налогообложения физических лиц).pdf

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом и вводится на

РФ. При этом законодательные органы субъекта РФ уполномочены

определять ставку налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок

и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и

физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ

зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным

налогом.^[36]

В число транспортных средств, которые являются объектом обложения

транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры,

автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и

гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда,

катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и

другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в

установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.^[37]

Не облагаются транспортным налогом следующие транспортные средства:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью

не свыше 5 лошадиных сил;

1. автомобили легковые, специально оборудованные для использования

инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100

лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения в

установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

1. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,

находящиеся в собственности организаций, основным видом

деятельности которых является осуществление пассажирских и

грузовых перевозок;

1. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные

автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных

товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах

для производства сельскохозяйственной продукции;

1. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного

ведения или оперативного управления федеральным органам

исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и

приравненная к ней служба;

1. транспортные средства, находящиеся в розыске при условии

подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным

органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.^[38]

---

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц на территории Федерации введен

Законом Российской Федерации от 19.12.1991 №2003–1 «О налогах на

имущество физических лиц». Налог на имущество является местным налогом

и полностью зачисляется в доходы местных бюджетов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются

физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных

строений, помещений и сооружений. Налог исчисляется исходя из налоговой

базы и соответствующей ставки налога.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются

следующие категории граждан:

· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также

лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники гражданской и Великой Отечественной войн, других

боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших

службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав

действующей армии, и бывших партизан;

· лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского

Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие

штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в

состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо

лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых

засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных

условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

· лица, имеющие право на получение социальной поддержки в

соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года

№1244–1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию

радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с

Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной

защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию

радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении

«Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по

достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по

состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными

мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20

лет и более;

· лица, принимавшие непосредственное участие в составе

---

подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного

оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и

военных объектах;

· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота

предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором

проставлен штамп «вдова погибшего воина» или имеется соответствующая

запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего

пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.^[39]

Земельный налог

Федеральным законом от 29.11.2004 г. №141-ФЗ Налоговый кодекс

Российской Федерации дополнен главой 31 «Земельный налог», и с 1 января

2006 года утратил силу Закон Российской Федерации от 11.10.1991 г.

№1738–1 «О плате за землю».^[40]

Земельный налог является местным налогом, и в соответствии со

статьей 387 главы 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица,

обладающие земельными участками на праве собственности, праве

постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных

участков, признаваемых объектом налогообложения.^[41]

Налоговая база для каждого плательщика - физического лица

устанавливается налоговыми органами на основании сведений,

которые представляются в налоговые инспекции органами,

осуществляющими ведение государственного земельного кадастра - о

кадастровой стоимости земельных участков; органами, осуществляющими

регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним - о лицах, на

которых зарегистрированы земельные участки; органами муниципального

образования - чтобы объединить объект налогообложения с плательщиком, а

так же получить сведения о земельных участках и их владельцах, которые не

прошли регистрацию в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997

№122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и

сделок с ним». Все эти органы представляют сведения, по формам,

утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

Водный налог

Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ и является прямым

федеральным налогом. Налогоплательщиками водного налога признаются

---

организации и физические лица, в том числе индивидуальные

предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами,

подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством

Российской Федерации.^[42]

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие

виды пользования водными объектами:

1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением

лесосплава в плотах и кошелях;

1. использование водных объектов без забора воды для

гидроэнергетики;

1. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах

и кошелях.

Налоговая база:

1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом

налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком

отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные

налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком

применительно к каждой налоговой ставке. забранной из водного объекта за

налоговый период.^[43]

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании

показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного

учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной

воды определяется исходя из времени работы и производительности

технических средств. В случае невозможности определения объема

забранной воды исходя из времени работы и производительности

технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм

водопотребления.^[44]

1. При использовании акватории водных объектов, за исключением

сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как

площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по

данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в

случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам

соответствующей технической и проектной документации.

1. При использовании водных объектов без забора воды для целей

гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной

за налоговый период электроэнергии.

1. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в

---

плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема

древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период,

выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава,

выраженного в километрах, деленного на сто.^[45]

1.3 Общие условия и порядок налогообложения физических лиц

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены

налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте

законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться

налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы

обложения применительно к конкретным сборам.^[46]

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный

платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств в целях финансового

обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установление налога - это определение налогоплательщиков и элементов

налогообложения. Пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ определяет

общие условия установления налогов.^[47]

Налог считается установленным исключительно в том случае, когда

определены налогоплательщики и элементы налогообложении:

а) налогоплательщики

налогоплательщики - организации (российские и (или) иностранные) и

физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ

возложена обязанность уплачивать налоги. При этом филиалы и иные

обособленные подразделения российских организаций (в отличие от таких

подразделений иностранных организаций) самостоятельными

налогоплательщиками не являются и исполняют обязанности этих

организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов

и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном

---