Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ОАО «Переволоцкий элеватор».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства любой организации достаточно велики, зависят от характера и масштаба хозяйственной деятельности, и является неотъемлемой частью в современных условиях. Поэтому учет хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств имеет первостепенную важность, достоверность, корректировка и полна в бухгалтерском учете. Учет денежных средств регулируется нормативно-правовыми актами, и осуществляя свою деятельность в соответствии с действующими законодательствами и нормами бухгалтерского учета. Поэтому все хозяйственные операции по учету денежных средств со стороны бухгалтерии организации нуждаются в особом внимании и контроле.

Операции с наличными денежными средствами носят наиболее распространенный характер. Поэтому кассовые операции являются участком деятельности, который наиболее подвержен различного рода нарушениям и злоупотреблениям. И, несмотря на простоту теоретического материала по учету кассовых операций, на практике довольно часто допускаются ошибки и нарушения.

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, выдачей, хранением наличных денег и оформлением кассовых документов.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических знаний, а также дальнейшее усовершенствование вопросов учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Для решения данной цели требуется выполнение следующих задач:

1) Изучить теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия;

2) Рассмотреть организацию учета наличных денежных средств в кассе ОАО «Переволоцкий элеватор»;

3) Оценить состояние учета наличных денежных средств в ОАО «Переволоцкий элеватор» и внести предложения по его совершенствованию.

Объектом исследования является ОАО «Переволоцкий элеватор», основным видом деятельности, которого является производство муки из зерновых культур.

Предметом исследования является учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Методологической основой для написания курсовой работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-Ф, Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998г № 34н, учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых таких как: О. А. Агеева, Л. С. Шахматова, Л. В Иоффе, С.А. Артёмова, В. В. Бородина и др.

В процессе работы информационным источником при изучении объекта исследования явились: устав, учетная политика ОАО «Переволоцкий элеватор», график документооборота, план счетов, бухгалтерская (финансовая) отчётность предприятия, а также различные регистры бухгалтерского учета.

Методы исследования: теоретический анализ литературы по проблематике курсовой работы, методы анализа хозяйственной деятельности, сравнения и обобщения.

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Основные правила введения кассовых операций

Кассовые операции включают в себя:

– прием;

– выдачу;

– хранение;

– пересчет денежной наличности;

а также

– заполнение;

– ведение;

– прием;

– выдачу документов, которые сопровождают денежные операции [1].

Порядок ведения операций по кассе определяется Положением ЦБ РФ. Согласно данному положению о кассовых операциях, индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны соблюдать определенный порядок учета кассовых операций [22].

По кассе проводятся приходные и расходные кассовые операции.

Приходные кассовые операции – это поступление денег в кассу из любых источников.

Расходными кассовыми операциями определяется действие, связанное с изъятием денежной наличности из кассы.

К расходным кассовым операциям относятся:

– выплата аванса и заработной платы сотрудникам;

– выдача командировочных и представительских расходов;

– выдача наличных средств на хозяйственные нужды;

– передача денег в банк;

– выплаты социального характера [11].

Кассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.

Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму.

В приходном кассовом ордере указывается источник поступления средств. По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция. Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью [2].

Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы. Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем [8].

Вся информация по приходу и расходу наличных денежных средств заносится в кассовую книгу. Она должна заполняться регулярно и своевременно. Это обязательный документ. Не играет никакой роли, применяется кассовый аппарат или нет. Тщательное ведение кассовой книги – это, прежде всего, кассовая дисциплина, которая должна строго соблюдаться.

Основные требования по ее оформлению [1]:

– на первом листе должны указываться все реквизиты;

– кассовая книга предназначена для ведения только одного календарного года и не более;

– обязательно нумеруются все страницы, затем прошиваются. Их общее количество указывается на последней странице;

Кассовая книга заполняется на основании кассовых ордеров: приходного и расходного.

В августе 2017 года законодатели обновили порядок ведения кассовых операций путем внесения ряда существенных изменений в Указание Центробанка № 3210-У. Нововведения в первую очередь коснулись требований по оформлению кассовых документов и порядка выдача подотчетных сумм сотрудникам [19].

При этом основные требования кассового учета и кассовой дисциплины остались прежними:

– в 2018 году, как и ранее, организации и предприятия обязаны соблюдать лимит кассы в сумме, установленной локальным нормативным актом. При превышении лимита наличности в кассе предприятию грозит штраф;

– организации могут использовать наличность в кассе в производственных целях – выдача зарплаты сотрудникам, закупка материалов, оплата товаров услуг. Использования наличных средств в кассе сотрудникам предприятия (в том числе руководителем и материально-ответственными лицами) не допускается [3];

– в 2018 году сохранен лимит расчета наличными в рамках одного договора – не более 100 000 р. или денежный эквивалент в рублях по курсу ЦБ на дату расчетов (если оплата производится в валюте);

– в 2018 году для организаций и предприятий упразднено требование относительно оформления расходных ордеров на каждую операцию по выдаче средств из кассы. Теперь кассир может оформить один консолидированный расходный ордер в конце рабочего дня. При этом общий расходный кассовый ордер должен быть составлен на основании фискальных документов, подтверждающих выдачу средств (кассовые чеки, бланки строгой отчетности) [1].

Бланк консолидированного кассового ордера должен содержать следующую информацию:

– наименование организации;

– наименование документа, дата составления;

– общая сумма выданных наличных средств за отчетный день;

– номера, даты фискальных документов, подтверждающих выдачу;

– перечень оснований для выдачи наличности [3].

После оформления общий расходный кассовый ордер подписывает материально-ответственное лицо (кассир) и главный бухгалтер.

В 2018 году организации, оформляющие приходные кассовые ордера в электронном виде, могут не распечатывать квитанцию на бумажном носителе. Электронную форму квитанции теперь можно направить на электронный почтовый адрес вносителя средств. При оформлении приходного ордера на бумаге данное правило не действует – организация, составляющая ПКО в бумажном виде, как и прежде, обязана выдавать вносителю квитанцию на бумажном носителе на руки [19].

В 2018 году кассовую книгу может вести не только кассир, но и любое другое уполномоченное должностное лицо. Должность сотрудника, ответственного за ведение кассовой книги, необходимо зафиксировать в:

– локальном нормативном акте (например, в Положении о ведении кассовых операций);

– трудовом договоре;

– должностной инструкции работника.

Однако, ответственность по сверке наличности в кассе по-прежнему сохранена за кассиром, также только кассир может ставить свою подпись в кассовой книге.

В 2018 году ИП, как и прежде, не обязаны вести кассовый учет и соблюдать требования кассовой дисциплины. В частности, предприниматели [22]:

– не оформляют приходные и расходные кассовые ордера;

– не ведут кассовую книгу;

– могут использовать средства в кассе в личных целях; вправе не устанавливать и не соблюдать лимит кассы.

При этом ИП не освобождаются от обязательств контроля за лимитом наличных расчетов в рамках одного договора (до 100 000 р.).

Таким образом, в общий порядок операций по кассе входит: прием, сохранность и выдача денежных средств; оформление прилагающихся документов; ревизия кассы; соблюдение кассовой дисциплины.

1.2. Нормативное регулирование учета ведения кассовых операций

На сегодняшний момент, нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Каждая организация должна строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Согласно гл. 3, ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете», к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся [17]:

– федеральные стандарты, которые устанавливают общие требования к бухгалтерскому учету (включая учетную политику, план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения);

– отраслевые стандарты, устанавливающие особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности;

В свою очередь, федеральные и отраслевые стандарты являются обязательными к применению.

– рекомендации в области бухгалтерского учета, принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов на добровольной основе;

– стандарты экономического субъекта разрабатываются с целью упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета. Порядок разработки, утверждения, изменения, а также отмены стандартов устанавливаются хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Рассмотрим нормативные акты, регламентирующие организационно-методологические основы аудита кассовых операций на территории Российской Федерации, а именно федеральные стандарты.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018), законным платежным средством, обязательным к приему по стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль [6].

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться и наличными деньгами, если иное не установлено законом. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов [7].