Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ОАО «Переволоцкий элеватор».pdf

ОАО «Переволоцкий элеватор» является производителем высококачественного сырья: муки высшего и первого сорта, гречневой крупы, макаронных изделий соответствующего принятым ГОСТам. Мука вырабатывается на воспроизведенном швейцарском оборудовании фирмы «Бюллер», в полностью автоматизированных цехах. Предприятие имеет собственную сертифицированную лабораторию, макаронный цех, автопарк и железнодорожные подъездные пути, что позволяет осуществлять доставку по области и за ее пределы.

Основные виды деятельности ОАО «Переволоцкий элеватор»:

– производство муки пшеничной хлебопекарной высшего, первого сортов и отрубей;

– производство гречневой крупы;

– прием зерна и маслосемян с железнодорожного и автомобильного транспорта;

– очистка, сушка, подработка и хранение зерна и маслосемян;

– формирование по желанию заказчика крупных партий зерна и маслосемян;

ОАО «Переволоцкий элеватор» располагает следующими мощностями по выпуску продукции и оказанию услуг:

1 Мельница – 150 тонн в сутки сортового помола пшеницы.

2 Линия по производству макаронных изделий – 200 килограмм в час.

3 Линия фасовки муки – 500 килограмм в час.

4 Элеватор – емкость хранения зерна до 40 тысяч тонн.

Мощности элеватора позволяют принимать и отгружать 300-500 тн. зерна в сутки железнодорожным транспортом, до 300 тн. автомобильным транспортом. При этом элеватор оказывает услуги по сушке и подработке зерна и маслосемян. Мощность зерносушилки составляет ДСП-24 составляет 24 тн. в сутки и Целинной-40 соответственно 40 тн. в сутки.

ОАО «Переволоцкий элеватор» также осуществляет следующие виды услуг:

– приемка зерна;

– хранение зерна;

– сушка зерна;

– подработка зерна;

– приемка подсолнечника;

– отпуск подсолнечника;

– хранение подсолнечника;

– сушка подсолнечника;

– подработка подсолнечника;

– определение влажности;

– полный анализ зерна и маслосемян;

– отмывка клейковины;

– взвешивание на автовесах;

– взвешивание на железнодорожных весах.

В соответствии с уставом ОАО «Переволоцкий элеватор» (Приложение А), для обеспечения деятельности предприятия созданы следующие органы управления:

– общее собрание акционеров предприятия;

– совет директоров предприятия;

– генеральный директор (Кормановский Алексей Леонидович).

Высшим органом управления ОАО «Переволоцкий элеватор» является общее собрание акционеров.

Организационная структура формируется в зависимости от целей деятельности предприятия и необходимых для этого подразделений.

Организационно-управленческая структура ОАО «Переволоцкий элеватор» представлена на рисунке 2.1.

Схема организационной структуры ОАО «Переволоцкий элеватор» линейно-функционального типа.

Общее собрание акционеров

Совет директоров

Генеральный директор

Инженер

по технике безопасности

Бухгалтерия

Производственно-техническая лаборатория

Главный энергетик

Главный механик

Главный инженер

Механический цех

Электроцех

Корпус элеватора

Экономический отдел

Инженер по труду

ВОХР

Складское хозяйство

ОТК

Отдел кадров

Рисунок 2.1 – Организационно-управленческая структура ОАО «Переволоцкий элеватор»

Преимущества линейно-функциональной структуры управления:

– разумный баланс между соблюдением принципа единоначалия и рациональной специализацией отдельных уровней управленческой деятельности;

– руководитель организации освобождается от необходимости подробного анализа проблем;

– сохраняется возможность привлечения консультантов и экспертов для участия в подготовке и проработке управленческих решений;

– частичное делегирование полномочий на нижние уровни управления в соответствии с направлениями деятельности подразделений.

Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «Переволоцкий элеватор» представлена в таблице 2.1. Анализ экономических показателей показывает, а также характеризует состояние экономики предприятия, ее объектов, протекающих в ней процессов в прошлом, настоящем и в будущем. Экономические показатели представляют один из самых распространенных и эффективных инструментариев описания хозяйственной деятельности предприятия, используемых в экономической науке и в управлении экономическими процессами. Бухгалтерская (финансовая) отчетность элеватора представленная в приложении Б, В является источником информации для проведения анализа экономической характеристики деятельности ОАО «Переволоцкий элеватор».

Таблица 2.1

Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «Переволоцкий элеватор»

Представленные данные в таблице 2.1 свидетельствуют о том, что в 2018 г. в сравнении с 2016 г. выручка ОАО «Переволоцкий элеватор» снизилась на 70 437 тыс. р., себестоимость снизилась на 84 405 тыс. р. За счет чего, убыток от продаж в 2017 г. в размере 3 202 тыс. р. сменился прибылью от продаж в 2018 г. в размере 17 276 тыс. р. За счет превышения расходов от прочих видов деятельности над доходами от прочих видов деятельности элеватора убыток в 2016 г. в размере 5 542 тыс. р. увеличился до 29 589 тыс. р.

За счет того, что темпы снижения себестоимости продаж выше темпов снижения выручки, валовая прибыль элеватора увеличилась за исследуемый период на 13 968 тыс. р.

Коммерческие расходы элеватора в 2018 г. составляют 12 411 тыс. р., что на 5 488 тыс. р. больше, в сравнении с 2016 г., увеличение данного показателя является отрицательной тенденцией, так как имеет место понижение прибыльности деятельности анализируемого предприятия. Убыток до налогообложения с 22 115 тыс. р. в 2016 г. увеличился до 34 205 тыс. р. в 2018 г., как и чистый убыток с 5 542 тыс. р. до 29 589 тыс. р.

Рентабельность основной деятельности ОАО «Переволоцкий элеватор» показывает, что на рубль затрат организации в 2016 г. приходится 1,9 % прибыли от продаж, а в 2018 г. 4,4 %. Динамика рентабельности основной деятельности в 2018 г. в сравнении с 2016 г. положительная, так как в 2018 г. элеватором была получена прибыль от продаж на 8 480 тыс. р. больше чем в 2016 г.

Рентабельность продаж в 2017 г. равная 0,03 % показывает, что на единицу реализованной продукции приходится 0,03 % чистой прибыли, вследствие чего предприятие получило чистую прибыль в размере 100 тыс. р. Рентабельность продаж ОАО «Переволоцкий элеватор» в 2018 г. в сравнении с 2017 г. сменилась убытком, что говорит о не эффективной производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Экономическая рентабельность в 2017 г. составила 0,03 %, то есть 0,03 % имущества организации затрачено предприятием для получения 1 рубля прибыли. За анализируемый период коэффициент экономической рентабельности снизился, что говорит о снижении эффективности использования имущества предприятия.

Финансовое состояние ОАО «Переволоцкий элеватор» с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими способность предприятия своевременно произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Для характеристики уровня ликвидности применяются коэффициенты ликвидности, основанные на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Анализ показателей ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Переволоцкий элеватор»

Динамика показателей ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Переволоцкий элеватор» представленная в таблице 2.2 показала следующее:

– коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Коэффициент текущей ликвидности характеризуют платежеспособность предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных обстоятельств. Однако значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Коэффициент текущей ликвидности на элеваторе в 2016-2018 гг. выше 1, это говорит о том, что оборотные активы предприятия больше краткосрочных обязательств. ОАО «Переволоцкий элеватор» имеет высокую способность в краткосрочном периоде расплатиться по своим обязательствам, то есть у предприятия, достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года;

– коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения). Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств компании может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. По данным таблицы 2.2 коэффициент срочной ликвидности ОАО «Переволоцкий элеватор» в 2017-2018 гг. больше единицы, таким образом, за счет денежных средств ОАО «Переволоцкий элеватор», краткосрочной дебиторской задолженности предприятие может немедленно погасить всю сумму краткосрочных обязательств, в 2016 г. 67 % краткосрочных обязательств;

– коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном периоде не изменился по сравнению с предыдущим периодом. Значение данного коэффициента ниже нормативного значения, что говорит о том, что ОАО «Переволоцкий элеватор» не в состоянии немедленно оплатить обязательства за счет ликвидных активов (денежных средств). Коэффициент абсолютной ликвидности в 2018 г. равен 0,23, то есть 23 % кредиторской задолженности предприятие немедленно сможет погасить за счет средств на различных счетах и финансовых вложений, в 2017 г. 21 %, в 2016 г. 10 % от всей суммы кредиторской задолженности. Следовательно, предприятие неспособно погасить краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств и финансовых вложений.

Рассмотрев организационную характеристику ОАО «Переволоцкий элеватор», было определено, что и основным видом деятельности предприятия является производство муки пшеничной хлебопекарной высшего, первого сортов и отрубей. Проведя анализ экономических показателей деятельности элеватора, необходимо отметить, что, в 2018 г. в сравнении с 2016 г. выручка ОАО «Переволоцкий элеватор» снизилась на 70 437 тыс. р., себестоимость снизилась на 84 405 тыс. р. За счет чего, убыток от продаж в 2017 г. в размере 3 202 тыс. р. сменился прибылью от продаж в 2018 г. в размере 17 276 тыс. р. однако, за счет превышения расходов от прочих видов деятельности над доходами от прочих видов деятельности элеватора убыток в 2016 г. в размере 5 542 тыс. р. увеличился до 29 589 тыс. р. Анализ показателей ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Переволоцкий элеватор» показал, что предприятие имеет высокую способность в краткосрочном периоде расплатиться по своим обязательствам, то есть у предприятия, достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Далее необходимо перейти изучению документального оформления движения денежных средств в кассе организации.

2.2. Первичный учет движения денежных средств в кассе организации

Денежные средства являются основной и наиболее важной системой финансов организации, его ограниченным и одновременно наиболее ликвидным ресурсом от эффективного использования, которого зависит жизнеспособность отдельного хозяйствующего субъекта.

Кассовые операции в ОАО «Переволоцкий элеватор» осуществляются в соответствии указанием Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».