Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ОАО «Переволоцкий элеватор».pdf

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе организации на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом кассы. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно.

Лимит кассы установлен в ОАО «Переволоцкий элеватор» самостоятельно на основе указания Банка России № 3210-У [21].

Генеральный директор ОАО «Переволоцкий элеватор» приказом № 1 установил лимит остатка кассы в сумме 950 000 р.

К кассовым операциям в ОАО «Переволоцкий элеватор» относятся:

- прием наличной выручки от продажи товаров, работ и услуг;

- возврат авансов, выданных рабочим и служащим;

- выдача денег на заработную плату, под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.

В ОАО «Переволоцкий элеватор» кассовые операции выполняет кассир.

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов, таких как:

- приходный кассовый ордер (Приложение В);

- расходный кассовый ордер (Приложение Г);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- кассовая книга (Приложение Д);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Прием наличных денег в кассу в ОАО «Переволоцкий элеватор» производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Приходный кассовый ордер № 2301 на сумму 2 500 тыс. р. представлен в Приложении В.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежной ведомости, расходной ведомости, заявление на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются главным бухгалтером и руководителем
ОАО «Переволоцкий элеватор». Расходный кассовый ордер № 741 на сумму 1 500 р. выданную под отчет Ивановой Наталье Сергеевне представлен в Приложении Г.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

Оплата труда производится по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписью руководителя и главного бухгалтера
ОАО «Переволоцкий элеватор».

В приходных и расходных кассовых ордерах указаны основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются главным бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, бухгалтером, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.

Все поступления и выдачи наличных денег ОАО «Переволоцкий элеватор» учитывают в кассовой книге.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. По мере движения денежных средств кассир подсчитывает итоги операций, выводит остаток денег в кассе на следующее число и заполняет отчет с приложением приходных и расходных кассовых документов. Контроль за правильным ведением кассовой книги производит главный бухгалтер ОАО «Переволоцкий элеватор». Лист 125 кассовой книги на 27 июня 2017 г. представлен в Приложении Д, где остаток на начало дня составлял 93 917 р., итого за день было получено 55 771 р., из них принято от частного лица 11 238 р. на основании приходного кассового ордера № 1389, 1 121 р. на основании приходного кассового ордера № 1390, 1 161 р. на основании приходного кассового ордера № 1391, от ИП Шавалиева Р.Р. принято 42 101 р. на основании приходного кассового ордера № 1392, от Степанникова А.Ф. 150 р. на основании приходного кассового ордера № 1393, выдано 3 000 р. Галимовой И.В. на основании расходного ордера № 327, остаток на конец дня составлял 146 688 р.

Рассмотрев первичный учет движения денежных средств в кассе ОАО «Переволоцкий элеватор» необходимо перейти непосредственно к изучению учета движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия.

2.3. Учет движения денежных средств и денежных документов в кассе

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «Переволоцкий элеватор» используется активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50.1 «Касса организации» где учитываются денежные средства в кассе организации.

Сальдо счета указывает наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебиту и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

Рассмотрим некоторые из вышеописанных ситуаций на примерах, имевших место быть в ОАО «Переволоцкий элеватор».

ОАО «Переволоцкий элеватор» в октябре 2018 г. произвело выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 1 200 000 р. В учете предприятия будут сделаны такие проводки (таблица 2.3):

Таблица 2.3

Учет выплаты заработной платы через кассу
ОАО «Переволоцкий элеватор» 31.10.2018г.

Первичными документами в данном случае явились:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- ведомость начисления заработной платы.

В течение месяца имели место следующие поступления наличных денежных средств в кассу организации ОАО «Переволоцкий элеватор»:

с расчетного счета в банке – 600 000 р.;

от покупателей за проданную продукцию – 260 000 р.;

от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды – 10 000 р.;

- от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 9 600 р.

В течение месяца из кассы организации были произведены следующие выдачи наличных денежных средств:

подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды – 53 800 р.;

передано в банк для зачисления на расчетный счет – 165 700 р.

Бухгалтер ОАО «Переволоцкий элеватор» составил следующие бухгалтерские проводки (таблица 2.4):

Таблица 2.4

Корреспонденции по учету денежных средств в кассе
ОАО «Переволоцкий элеватор» 30.03.2018 г.

Из кассы ОАО «Переволоцкий элеватор» также выдаются подотчетные суммы, которые учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ОАО «Переволоцкий элеватор» в подотчет наличные деньги выдаются в качестве аванса на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Подотчетное лицо сдает авансовый отчет с прилагаемыми к нему накладной и квитанцией.

ОАО «Переволоцкий элеватор» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Петрову П.Р. в сумме 7 500 р. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Петров П.Р. предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 6 300 р., НДС 961,01 р. Остаток неиспользованных средств Петров П.Р. внес в кассу.

В учете ОАО «Переволоцкий элеватор» данные операции были отражены следующим образом (таблица 2.5):

Таблица 2.5

Учет выдачи средств под отчет сотруднику
ОАО «Переволоцкий элеватор» через кассу 15.06.2018 г.

Первичными документами в данном случае явились:

- расходный кассовый ордер;

- авансовый отчет, квитанция об оплате;

- квитанция об оплате;

- квитанция об оплате;

- счет-фактура;

- приходный кассовый ордер

В ОАО «Переволоцкий элеватор» помимо перерасхода подотчётной суммы сотрудником, учитывается и возврат излишка средств подотчётным лицом.

Между ОАО «Переволоцкий элеватор» и ООО «Консультант Плюс» заключен договор на оказание консультационных услуг на сумму 7 200 р., в том числе НДС. Для оплаты услуг по договору сотрудник ОАО «Переволоцкий элеватор» Петренко В.Н. получил средства под отчет в сумме 7 500 р. После осуществления расчетов с ООО «Консультант Плюс» Петренко В.Н. предоставил авансовый отчет, а остаток средств вернул в кассу.

Бухгалтер ОАО «Переволоцкий элеватор» отразил данные проводки таким образом (таблица 2.6):

Таблица 2.6

Корреспонденции по учету расчетов с подотчётными лицами в ОАО «Переволоцкий элеватор»

Первичными документами при этом явились:

- акт выполненных работ;

- счет-фактура;

- расходный кассовый ордер;

- заявление подотчетного лица.

Исследование особенностей учета наличных денежных средств в ОАО «Переволоцкий элеватор» показало, что основным способом поступления денежных средств в кассу организации является плата покупателей за проданную им продукцию. При этом, ОАО «Переволоцкий элеватор» использует унифицированные формы первичной документации, такие как приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3); кассовая книга (форма №КО-4). Синтетический учет движения денежных средств в кассе предприятия ведется на счете 50 «Касса».

ОАО «Переволоцкий элеватор» осуществляет своевременный учет поступления и выбытия наличных денежных средств на основе учетной политики, составленной в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации.