Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ОАО «Переволоцкий элеватор».pdf

2.4. Оценка состояния учета наличных денежных средств в ОАО «Переволоцкий элеватор» и предложения по его совершенствованию

Среди проблем учета операций с денежными средствами в
ОАО «Переволоцкий элеватор» можно выделить неполное и несвоевременное отражение денежных средств в системе учета, в результате чего нельзя четко определить реальный размер денег, поскольку они не будут полностью и своевременно оприходованы. Отсутствие информации о движении реальных денежных потоков очень усложняет управление капиталом. Поэтому следствием этого может стать неправильное отражение налоговых взысканий. Такая ошибка влечет за собой ряд других, которые можно обнаружить только при инвентаризации.

Исследовав учет движения наличных денежных средств в ОАО «Переволоцкий элеватор» было выявлено, что сумма денег (полученных из банка) и отраженная в приходном кассовом ордере № 546 не совпадает с выпиской банка № 1253.

Разницу, возникшую в связи с неправильным отражением денежных средств следует отразить в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» на не оприходованную сумму денежных средств в размере 3 000 р.

В результате данной операции будет устранено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В качестве основных рекомендаций по вопросам улучшения бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами в ОАО «Переволоцкий элеватор» выступают:

- усиление контроля за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Необходимо внедрить систему штрафов для бухгалтерии за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 100 р. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах;

- для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для повышения качества работы данного отдела необходимо, например, организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике.

В связи с частыми изменениями в законодательстве рекомендуется проводить обучение 2 раза в год. Обучение будет проводиться в Международном центре профессионального образования. Стоимость обучения будет составлять 10 400 р. за 1 курс за одного человека. На обучение будут направлен главный бухгалтер. Таким образом в год затраты на обучение составят 20 800 р. (10 400 р. × 2 раза).

Бухгалтерский учет наличных денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Объектом исследования в курсовой работе явилось открытое акционерное общество «Переволоцкий элеватор», основным видом деятельности, которого является производство муки из зерновых культур. Анализ динамики основных экономических показателей анализируемого предприятия показал, что на элеваторе наблюдается спад эффективности хозяйственной деятельности, за счет сокращения выручки, себестоимости. За счет превышения расходов от прочих видов деятельности над доходами от прочих видов деятельности элеватора убыток в 2016 г. в размере 5 542 тыс. р. увеличился до 29 589 тыс. р. Убыток до налогообложения с 22 115 тыс. р. в 2016 г. увеличился до 34 205 тыс. р. в 2018 г., как и чистый убыток с 5 542 тыс. р. до 29 589 тыс. р. Показатели рентабельности также имеют тенденцию к снижению. Однако, анализ показателей ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Переволоцкий элеватор» показал, что предприятие имеет высокую способность в краткосрочном периоде расплатиться по своим обязательствам, то есть у предприятия, достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Далее необходимо перейти изучению документального оформления расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.

Учет наличных денежных средств на элеваторе осуществляется в соответствии с нормативной базой в РФ:

- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций», это основной документ, регламентирующий кассовые операции;

- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. р.

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ОАО «Переволоцкий элеватор» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир Трифонова Валентина Михайловна, который несёт полную материальную ответственность. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфе, который по окончании рабочего дня опечатывается кассиром. Ключ хранится у кассира. С кассиром, он же бухгалтер, заключен договор о полной материальной ответственности, и он несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций», кассовые операции в ОАО «Переволоцкий элеватор», оформляются закрепленными в учетной политике формами первичной учетной документации, обязательные реквизиты которых утверждены нормативными актами РФ.

Исследование особенностей учета наличных денежных средств в
ОАО «Переволоцкий элеватор» показало, что основным способом поступления наличных денежных средств является плата покупателей за проданную им продукцию. При этом, ОАО «Переволоцкий элеватор» использует унифицированные формы первичной документации, такие как приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3); кассовая книга (форма № КО-4). Синтетический учет движения денежных средств в кассе предприятия ведется на счете 50 «Касса».

ОАО «Переволоцкий элеватор» осуществляет своевременный учет поступления и выбытия наличных денежных средств на основе учетной политики, составленной в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

В качестве основных рекомендаций по вопросам улучшения бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами в ОАО «Переволоцкий элеватор» выступают:

- усиление контроля за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов;

- для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Артёмова, С.А. Ведение кассовых операций [Электронный ресурс]: учебное пособие для СПО/ С.А. Артёмова – Электрон. текстовые данные. – Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. – 120 c.
2. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва : Издательство Юрайт, 2018. – 273 с. – ISBN 978-5-534-01145-6.
3. Блынская, К.В. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета. Аудит движения денежных средств на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2017. - № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2017/05/14870 (дата обращения: 07.08.2019).
4. Бабаев, Ю. А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. – М.: ИНФРА – Москва, 2017. – 329 с. – ISBN 978-5-392-03283-9.
5. Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс].с: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99: приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс].: // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс].: от 26.01.1996 № 14-ФЗ // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». - Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
8. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2018. – 325 с. – ISBN 978-5-534-02641-2.
9. Доходы организации [Электронный ресурс]. : положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
10. Голованева Е. А. К вопросу о нормативно-правовом регулировании кассовых операций /Е. А. Голованева // Вектор экономики. - 2016. - № 3. – С. 2.
11. Иоффе, Л. В. Сущность денежных средств // Практический бухгалтерский учет. - 2016. - № 8. - С. 30-41.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс].: от 05.08.2000 № 117-ФЗ // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
13. Об утверждении Указания Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» [Электронный ресурс].: приказ Банка России от 07.10.2013 № 3073-У // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
14. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс].: приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
15. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс].: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
16. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс].: приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
17. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс].: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
18. О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники [Электронный ресурс].: постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 15.04.2014) // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва : Консультант Плюс, 1997-2019. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
19. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Электронный ресурс] // СПС Гарант.
20. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций» [Электронный ресурс] // СПС Гарант.
21. Хорошилова, И. В. Приказ об установлении лимита кассы, который избавит компанию от штрафа и проблем с налоговой // Российский налоговый курьер. - 2015. - № 8. - С. 70-73.
22. Цветаева, В. Правила работы с наличными денежными средствами в 2018 году // Международный бухгалтерский учет. - 2019. - № 5. - С. 18-23.
23. Шадрина, Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник и практикум для СПО / Г. В. Шадрина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2018. – 431 с. – ISBN 978-5-534-04620-5.