Файл: Учет труда и заработной платы (Законодательное регулирование учета оплаты труда).pdf

ООО «Логос» применяет следующие ставки взносов:

• 22% для ОПС, свыше предельной базы — 10%;
• 5,1% для медицинского страхования (ОМС);
• 2,9% для страхования по ВНиМ (1,8% для иностранцев со статусом временно пребывающих), свыше предельной базы доходы не облагаются;
• 0,2% для страхования от НС.

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в ООО «Логос» в таблице 10.

Таблица 10

Расчет страховых взносов в ООО «Логос»

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций по удержаниям из заработной платы работников за май 2019 г.

Исходя из действующего плана счетов, для отражения операций по расчетам страховых взносов предприятие применяет счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 

К нему открыты следующие субсчета:

69.1 – «Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69.11 – «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для отражения факта начисления взносов делается проводка в разрезе субсчетов: Дт 20 Кт 69.

Проводки по учету страховых взносов отражены в таблице 11.

Таблица 11

Бухгалтерские проводки по учету страховых взносов

Таким образом, документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда и удержаний из заработной платы осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Выводы

По результатам исследования, проведенное во второй главе работы можно сделать вывод, что оплата труда работников ООО «Логос» осуществляется на основе Положения об оплате труда, которое определяет порядок оплаты труда работников с учетом гарантий, установленных законодательством и финансовых возможностей предприятия.

Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда и удержаний из заработной платы в ООО «Логос» ведется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета. В ООО «Логос», документальное оформление, расчеты оплаты труда за отработанное и неотработанное время, удержания из заработной платы производятся в строгом соответствии с законодательством РФ.

В ООО «Логос» используются формы первичных документов, утвержденные директором в учетной политике, так как с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

ГЛАВА 3. Разработка предложений по совершенствованию учета оплаты труда

В целях совершенствования бухгалтерского учета оплаты труда и удержаний из заработной платы в ООО «Логос», в первую очередь, вывести на должный уровень первичный учет, а именно: строгое и обязательное заполнение всех реквизитов, если они не заполняются, то в соответствующем месте делать прочерк; в случае обнаружения указанных нарушений, налоговые органы могут признать первичные документы экономически не доказанными, что приведет к уменьшению себестоимости продаж, увеличению налога на прибыль и штрафным санкциям.

Разработать и внедрить новый расчетный лист для работников, в котором отразить всю специфику по расчетам и надбавкам. Таким образом, сотрудник сможет сам проследить все свои начисления. Предлагаемая форма расчетного листа приведена в Приложении 3.

Кроме того, можно воспользоваться и современными технологиями, направляя расчетные листки работнику иными способами, в частности по электронной почте либо через мобильные телефоны.

Предлагается детализировать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по категориям работников, что позволит более подробно рассмотреть, какую долю заработной платы занимает каждое подразделение.

Предлагается открыть следующие аналитические счета:

• 70.1 расчеты по оплате труда работников, занятых в производстве;
• 70.2. расчеты по оплате труда управленческого персонала.

Таким образом, отражение хозяйственных операций по начислению и выплате заработной платы работников ООО «Логос» с учетом применения аналитических счетов будет иметь вид (Таблица 12).

Таблица 12

Основные бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы работникам ООО «Логос»

Предложенные рекомендации по устранению выявленных недостатков имеют реальную перспективу внедрения в практическую деятельность ООО «Логос», что позволит повысить уровень организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и удержаний из заработной платы, улучшить достоверность и качество бухгалтерской информации.

Выводы по главе 3

В целях совершенствования учета оплаты труда и удержаний из заработной платы ООО «Логос» рекомендовано:

1. вывести на должный уровень первичный учет; обеспечить строгое и обязательное заполнение всех реквизитов; если они не заполняются, то в соответствующем месте делать прочерк;
2. внедрить новый расчетный лист для работников, в котором отразить всю специфику по расчетам и надбавкам, которую может проследить сотрудник ООО «Логос»;
3. производимые удержания из заработной платы отражать в издаваемых распоряжениях руководителя или подтверждать письменными согласиями работников, рассчитывать их в строго установленной последовательности и учитывать в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
4. детализировать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по категориям работников с целью определения доли заработной платы каждого подразделения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет труда, заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Нормативное регулирование деятельности предприятий и организаций призвано обеспечить правильное и единообразное ведение бухгалтерского учета. Порядок учета выплат по заработной плате регулируется множеством федеральных законов и законодательных актов. Каждый бухгалтер и руководитель предприятия должны самостоятельно следить за выходом новых нормативных документов о труде, за изменениями в учете заработной платы, изменениями в налоговом законодательстве и выплатах за счет средств социального страхования.

К основным задачам учета труда, его оплаты относятся точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполненных работ, правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее, учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в унитарном предприятии осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оплата труда работников ООО «Логос» осуществляется на основе Положения об оплате труда, которое определяет порядок оплаты труда работников с учетом гарантий, установленных законодательством и финансовых возможностей предприятия.

Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда и удержаний из заработной платы в ООО «Логос» ведется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета. В ООО «Логос», документальное оформление, расчеты оплаты труда за отработанное и неотработанное время, удержания из заработной платы производятся в строгом соответствии с законодательством РФ.

В ООО «Логос» используются формы первичных документов, утвержденные директором в учетной политике, так как с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

В целях совершенствования учета оплаты труда и удержаний из заработной платы ООО «Логос» рекомендовано:

• вывести на должный уровень первичный учет; обеспечить строгое и обязательное заполнение всех реквизитов; если они не заполняются, то в соответствующем месте делать прочерк;
• внедрить новый расчетный лист для работников, в котором отразить всю специфику по расчетам и надбавкам, которую может проследить сотрудник ООО «Логос»;
• производимые удержания из заработной платы отражать в издаваемых распоряжениях руководителя или подтверждать письменными согласиями работников, рассчитывать их в строго установленной последовательности и учитывать в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
• детализировать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по категориям работников с целью определения доли заработной платы каждого подразделения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с изм. и доп.).

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (с изм. и доп.) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (с изм. и доп.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изм. и доп.) «О бухгалтерском учете».
5. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (с изм. и доп.) «О минимальном размере оплаты труда».
6. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с изм. и доп.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
7. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (с изм. и доп.) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (с изм. и доп.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
11. Байкалова Н. А. Заработная плата: начисление и удержание // Тенденции развития науки и образования. 2019. № 49. С. 17-20.