Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Налоговая система как экономическая категория).pdf

По итогам 2018 г. доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ составили 12392,45 млрд.руб. (или 12,0% ВВП). По сравнению с итогами предшествующего года доходы бюджетов субъектов РФ увеличились на 15,2% или на 1634,29 млдр.руб. [10, с. 125].

Согласно Справки по исполнению консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 января 2019 года Минфина РФ:

- Поступление налога на прибыль в 2018 г. увеличилось на 23%
(+577 млрд. руб.) по сравнению с 2017 г., объем которого
составил 3104 млрд. руб.

- Поступление НДФЛ возросло на 12% (+402 млрд. руб.) относительно уровня 2017 г., составив 3653 млрд. руб.

- Поступление акцизов увеличилось на 3% (+21 млрд. руб.)
по сравнению с 2017 г., объем которых достиг 632 млрд. руб.

- Поступление налога на имущество организаций выросло на 15% (+129 млрд. руб.) относительно уровня 2017 г., составив 985 млрд. руб.

- Доходы от других налогов поступили в сумме 1052 млрд. руб. и выросли на 10% (+95 млрд. руб.) [31].

В 2018 г. в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ наибольший удельный вес занимают поступления от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, за счет которых сформировано 29,5% и 25,1% всех налоговых доходов бюджета. По сравнению с 2017 г. поступления по НДФЛ возросли на 12,4%, от налога на прибыль – на 22,8% (рисунок 3).

Значимым источником доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ являются налоги на имущество, на долю которых в общей сумме приходится 11,3% всех поступлений. По сравнению с показателями 2017 г. поступления увеличились на 11,7%. В структуре налогов на имущество преобладают налоги с организаций (налог на имущество организаций, транспортный налог с организаций, земельный налог с организаций и налог на игорный бизнес [26, с. 10]), на долю которых по итогам 2018 г. приходится 82,8% общей суммы налогов на имущество или 9,4% доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ [10, с. 127].

По сравнению со значением 2017 г. поимущественные налоги с организаций увеличились более быстрым темпом (на 12,9%), чем налоги, уплачиваемые физическими лицами – на 5,9% [12, с. 68]. В том числе, поступления по земельному налогу, уплачиваемого физическими лицами, составили 99,4% значений 2017 г., поступления по транспортному налогу с физических лиц увеличились на 3,5%.

Рисунок 3 – Поступления доходов в консолидированные бюджеты

субъектов РФ за 2017-2018 гг., млрд.руб. [7, с. 1]

Значительный темп имеется от поступления налога на имущество физических лиц [6]. Так, в 2018 г. его показатель превысил показатель 2017 г. на 17,4% или на 9,1 млрд.руб., в результате поэтапного перехода уплаты налога с учетом кадастровой стоимости недвижимости в целях налогообложения [29, с. 180].

Налоговые поступления на совокупный доход к концу 2018 г. превысили показатели 2017 г. на 16,5%. Их доля в структуре доходов субфедеральных бюджетов составила 4,2%.

При этом, наблюдается незначительный рост поступлений от акцизов (103,4%) по сравнению со значением 2017 г. В частности, на акцизы по пиву, приходится 24,0% доли всех поступлений, которая увеличилась на 1,2% в сравнении с 2017 г. Поступления по акцизам за автомобильный бензин увеличились на 6,7% и составили 37,0% общей суммы акцизов, поступающих в консолидированные бюджеты субъектов РФ [7, с. 1].

К концу 2018 г. сократились поступления по налогу на добычу полезных ископаемых - на 3,0%. Так как доля налога в структуре доходов незначительная (всего 0,5%), то их размер не оказал существенного влияния на итоговые показатели доходов консолидированных бюджетов [31].

В объеме поступивших в 2018 году доходов местных бюджетов налоговые доходы составили 1 231,4 млрд. рублей (29,0%) (Приложение 1). Динамика доходов местных бюджетов представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Динамика исполнения доходов местных бюджетов за 2017-2018 гг. [30]

В 2018 г. отмечается значительный рост по сравнению с показателями прошлого года налоговых доходов в виде налога на прибыль организаций – 14,9%, по единому сельскохозяйственному налогу – на 14,8%, по налогу на имущество физических лиц – на 14,5 процента. Структура налоговых доходов местных бюджетов в 2018 г. представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура налоговых доходов местных бюджетов в 2018 г.

Поступления от основного бюджетообразующего налога - налога на доходы физических лиц увеличились на 11,4% и составили 780,9 млрд. рублей или 63,5% в объеме налоговых доходов местных бюджетов, что выше аналогичного показателя за 2017 год (62,4%) [30].

В 2018 г. ФНС РФ смогла не допустить увеличения налоговой задолженности, наоборот, имеет место сокращения ее на 207 милл. руб. - до 1,9 трилл. руб. «Даже если вычесть предусмотренное законом разовое списание долгов, которые были признаны безнадежными, совокупная задолженность уменьшилась на 0,5 процента. Реального снижения долга удалось добиться впервые за пять лет» [11, c. 45], как сообщил М.Мишустин.

В 2019 г. работа по сокращению задолженности продолжается. ФНС РФ начала создание и внедрение системы комплексного управления и администрирования долгом (СКУАД) [6], которая максимально автоматизирует меры взыскания, что в свою очередь позволит перераспределить специалистов с рутинных операций на противодействие схемам уклонения по уплате налоговой задолженности [22, с. 74].

С целью создания справедливых конкурентных условий и улучшения условий ведения бизнеса проводилась работа по улучшению администрирования доходов. В результате внедрения новых информационных технологий и постепенного формирования единого информационного пространства налогового администрирования не увеличивая налоговую нагрузку значительно повысилась собираемость налоговых доходов бюджетов.

В результате повышения собираемости налогов протекает мобилизация доходов, устраняются неравные конкурентные условия и перераспределяются трудовые и материальные ресурсы в пользу эффективных собственников и менеджеров от тех, кто получал конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения.

В 2019 г. заканчивается этап реформирования контрольно-кассовой техники, в соответствии с которым на новый порядок работы перейдут около трех миллионов налогоплательщиков мелкой торговли и сферы услуг, которым ранее предоставляли отсрочку по применению ККТ [21, с. 58].

Внедрение системы онлайн-передачи данных о розничных продажах на посредством использования специальной контрольно-кассовой техники позволила легализовать сферу потребления. Так, произошел 50% рост средней выручки на одну кассу, резкое ускорение роста поступлений НДС по сектору розничной торговли (+38% в 2017 г.) [7, с. 1], увеличение регистрируемой выручки до оценочного уровня розничной торговли, включающего досчеты на не наблюдаемой прямыми статистическими методами объемы [6]. По данным Росстата, Федерального Казначейства произошел рост собираемости НДС (рисунок 6, 7).

Рисунок 6 – Собираемость НДС, %

В результате автоматизации мониторинга и выявления правонарушений снизилась административная (контрольная) нагрузка [29, с. 180]. Так, количество оперативных налоговых проверок снизилось в 2 раза в 2017 г. и в 6 раз по итогам 1 квартала 2018 г. [7, с. 1].

Рисунок 7 – Динамика выручки, фиксируемой онлайн-кассами,

трлн.руб. [11, с. 45].

К концу 2018 г. создан единый механизм администрирования налоговых и таможенных платежей, для обеспечения прослеживаемости товара «начиная с его ввоза на таможенную территорию и ввода в коммерческий оборот до продаж в розничном звене либо поставки на экспорт» [12, c. 66].

Можно сказать, что первый этап работ, связанный с выстраиванием системы взаимодействия между ФТС России и ФНС России, завершен [26, c. 10], отработана процедура обмена сведениями по внешнеторговым операциям налогоплательщиков, их налоговой и финансовой отчетности, данными о минимизации рисков нарушения таможенного, налогового и валютного законодательства и результатами правоохранительной деятельности.

В 2018 г. можно отметить улучшение в части налогового администрирования и повышения сбора страховых взносов. Передача функций администрирования страховых взносов ФНС РФ в 2017 г., позволила сократить общую административную нагрузку на организации посредством сокращения количества государственных органов, которые осуществляют контроль, и оптимизации количества отчетности, объем которой сократился на 40% [7, с. 1].

Поступления страховых взносов в 2017 г. составили 6784,2 млрд. руб., что на 7,2% (или 455,7 млрд. руб.) выше, чем в 2016 г., а темп роста поступлений опередил темп роста средней заработной платы на 1.9 п.п. При этом в результате проведенной налоговыми органами работы по взысканию переданной задолженности в бюджет государственных внебюджетных фондов поступило 100 млрд. руб.

В 2017 г. было внедрена система прослеживаемости (контроля за производством и оборотом) посредством подключения к ЕГАИС оптового и розничного звена алкогольного рынка. В результате сумма поступивших акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию за 2017 г. увеличилась на 10,8% г/г. до 362,8 млрд. руб. (327,6 млрд. руб. за 2016 г.).

В 2019 г., сформированы правовые основы, предусматривающие наделение Правительства РФ полномочиями по определению перечня товаров, подлежащих «обязательной маркировке средствами идентификации, правил их маркировки, порядка информационного обеспечения маркировки таких товаров» [5].

В 2017 г. для обеспечения возврата российского капитала и сокращения его вывоза за рубеж проведены дополнительные мероприятия по деофшоризации российской экономики. В частности уточнили: порядок переноса на будущее убытков КИК за три года, непосредственно предшествующих 2015 г.; порядок налогообложения операций КИК с финансовыми активами; порядок определения финансовых показателей КИК, являющейся участником иностранной КГН; порядок подачи подтверждающих условия освобождения прибыли КИК от налогообложения документов; деофшоризационные нормы, применяемые к налогоплательщикам физическим лицам и отдельные положения концепции налогового резидентства юридических лиц [20, с. 64].

Руководствуясь принципами справедливости и эффективности при построении налоговой системы и ее регулировании, государственная администрация неизбежно сталкивается с проблемой их совмещения. Полностью совместить выполнение этих принципов не реально: в 90 % случаев приходится отчасти «отодвигать» эффективность на второй план в пользу справедливости и (или) наоборот [8, с. 72]. Налоговая система считается достаточно эффективной при соблюдении двух условий:

‒ если она обеспечивает налоговые доходы в объеме, достаточном для выполнения государством своих функций;

‒ если она способствует созданию финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов.

3. Проблемы и перспективы развития российской налоговой системы

3.1. Тенденции и проблемы налогообложения в РФ и методы ихрегулирования

Приоритетными целями налогообложения РФ является создание условий для удобной оплаты налогов с прибыли для всех лиц субъектов РФ, регулирование производств и применений налоговой базы в экономике РФ.

Российская налоговая система находится в кризисе, являющегося фактором затянувшейся экономической и социальной стагнации в масштабах всего государства. Правительство РФ предпринимает меры по обновлению налоговой системы для повышения прибыли в бюджет и уменьшения налогов организациям [17, с. 38].

Действующая налоговая система в РФ характеризуется нестабильностью, которая проявляется в неустойчивости, противоречивости, сильной зависимости от субъективных и конъюнктурных факторов [18, с. 36].

Присутствует чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщиков. Суммарная налоговая нагрузка, приходящаяся на отдельного предпринимателя, велика. Поэтому субъекты налоговых правоотношений нарушают налоговое законодательство посредством ухода от налогов при помощи схем [8, с. 29].

Ожидаемые позитивные сдвигов в налоговой системе не наблюдается. Введенные формы налогов не показывают ту эффективность, которая ожидалась при их внедрении, а именно:

– от общей собранной суммы по НДС до половины уходит на возвраты данного налога;

– налог на прибыль не создает ожидаемого прироста поступлений;

– переход на «плоскую» шкалу налога с доходов физических лиц не вывел «из тени» значительных объемов заработной платы;

– введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало проблему с подбором надежных объектов инвестирования и др.

Государство всегда противоречиво озадачено: с одной стороны, требуется значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, необходимо уменьшить налоговую нагрузку на налогоплательщиков [19, с. 47].